《会计监督的理论分析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计监督的理论分析（11页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 会计监督的理论分析摘要会计监督在经济监督体系中占据关键地位。社会经济环境不断发生变化,使我国企业面临的来自国内外的竞争愈演愈烈,使现行的会计监督体系面临严峻挑战,要想从根本上加强企业内部的管理，必须建立健全的会计监督系统。只有对会计监督体系不断加以完善和健全,才能有效发挥其会计监督职能,才能使之更好地为社会主义现代化经济建设服务,为经济发展保驾护航。本文分析了我国会计监督体系存在的问题以及问题产生的原因, 有关我国会计监督体系建立中存在的若干问题进行了分析和总结,并且提出了健全和完善会计监督体系的改进措施,为企业的长远发展发挥积极的作用。关键词：会计监督；社会监督；监督体系 Abstract
2、 Accounting supervision is playing a very important role in the economic supervision system. With the development and progress of the society, the social economic environment changes constantly, our country enterprises face growing competitions from domestic and international, making the current acc
3、ounting supervision system is facing serious challenges, how to establish and improve accounting supervision system to strengthen the enterprise internal management become urgent problem that enterprises need to solve.Only to improve and consummate the accounting supervision system unceasingly, it c
4、an exert its accounting supervision function effectively, to make it better to serve the economic construction of socialist modernization, for economic development. This article analyses the problems of accounting supervision system in our country and the reasons of the problem, analyzing the proble
5、ms existing in the enterprise accounting supervision system to establish, and puts forward some suggestions of constructing perfect accounting supervision system, playing a positive role for the long-term development of the enterprise. Key words: accounting supervision; social supervision; supervisi
6、on system推荐精选目 录摘 要IAbstractII一绪论11.1 研究的理论意义与实用价值11.2 国内外研究现状11.2.1国外研究现状11.2.2 国内研究现状31.3 本文研究的主要内容及解决的问题3二会计监督的理论概述42.1 会计监督的内涵42.2 会计监督的分类42.2.1会计监督的内部监督42.2.2会计监督的社会监督42.2.3会计监督的国家监督5三现行会计监督体系中存在的问题53.1 会计监督的基本职能界定不清, 关系不明53.2 单位内部会计监督弱化63.3 社会监督没有达到预期效果63.4 国家监督职能不到位6四会计监督体系的健全和完善74.1 理顺三种监督的关
7、系, 明确监督职责74.2 改善单位内部监督, 发挥其基础作用74.3 改善社会监督, 真正发挥其“经济警察” 的作用74.4 完善国家监督, 维护社会主义市场经济秩序8五、结论9参考文献10致谢11推荐精选一绪论1.1 研究的理论意义与实用价值首先，会计工作是经济监督活动的基础，会计法的颁布，加快了我国现代会计的过程。我国现代会计水平从实际上来讲是会计的国有化和国际化相结合的成果。新的会计法对执行会计工作严加要求。会计监督作为经济监督体系中的不可或缺的部分，发挥越来越关键的作用。但这些年来会计监督体系开始出现一些问题，使当下的会计监督体系不得不接受更加严厉的监督。因此不断健全和完善会计监督，
8、对增强会计信息质量和稳定社会经济环境秩序，有着非比寻常的意义。其次，会计监督是我国当今经济管理体系中的一个必不可少的组成部分。会计监督可以分为单位内部监督、国家监督和社会监督。充分发挥会计监督的作用，不但可以维护法律法规和稳定市场秩序，而且对于完善会计基础工作、建立规范的会计工作秩序，也起到重要作用。会计人员行为规范第四章在明确会计机构、会计人员履行会计法赋予的监督权利的基础上，还提出了会计从业人员和会计组织应该对本单位内部的会计行为进行检查和管理，以增强对单位内部经营管理能力；同时，对国家监督、社会监督问题也提出了相应要求。除此之外，会计监督还有以下几方面的作用：（1）会计监督在我国监督体系
9、中必不可少，在稳定社会秩序、保障规章制度贯彻落实方面发挥着越来越重要的作用。（2）加强会计监督，对于单位主管履行对保证会计报告的真实性、全面性发挥了强大作用。（3）会计监督是稳定市场经济秩序的前提，更是增进单位内部会计监督工作高效推进的保障。（4）会计从业人员执行良好的会计监督义务，逐渐加强会计监督水准，更多地为提高经济水平。（5）会计从业人员有义务根据对单位的监督管理，佐理单位主管进行监查，发现单位存在的问题，给予修改意见，确保单位内部经济管理体系的落实，扭转会计监督弱化的不正常现象。1.2 国内外研究现状1.2.1国外研究现状会计监督理论可以追溯到新古典经济学的规制理论。它认为产业规制是政
10、府出于“公共利益”对“市场失灵”的一种补救。市场失灵是指由于垄断或竞争失败、外部公共产品、信息不对称导致的市场效用不能正常发挥的现象。市场失灵来自于公共产品和外部性输送的会计信息缺乏，再加上信息不匹配导致的会计信息质量和时间上的随意性，这些理论成果将经济学理论和会计监督相结合解释了会计监督产生的原因。l929年爆发的经济危机使人们痛定思痛，从根本上意识到了会计信息舞弊、监管软弱这些弊病。1美国于1934年首次制定了会计准则。同年，美国成立了证券交易委员会，作为国家专门负责的监管机构。它一定程度上缓解了美国的经济危机，渐渐的使美国资本主义市场成为当时世界上最强大的投资市场。美国国会参议院和众议院
11、对会计监督体系制定了以下方案：第一个方案是设立相关政府监管职能部门，对注册会计师进行监督和管理；第二个方案是健全完善和注册会计师的自我监督管理的法规法规。【2】当时，美国注册会计师协会(AICPA)向美国国会主动要求施行监督，从根本上为了防止政府对行业监督的过多干预。请求通过后，美国注册会计师协会成立了若干部门，确立了完整的自律监督机制，额外组建了公共监管委员会，对其独立性和审计的水平进行监督。推荐精选P0B的组建不可否认的成为会计师行业自律监督体系中的一个重大突破。针对安然事件2002年7月美国国会再次通过了萨班斯 奥克斯利法案SarbanesOxley Act of 2002，SOX，标志
12、着美国从行业自律模式开始进入独立监管的时代。根据SOX美国还成立了PCAOB （public company accounting of board）公众公司会计监管委员会，代替了AICPA成为美国最主要的监督机构。PCAOB是与政府部门与会计行业不同。机构35的成员都未涉及过会计行业，与此同时，欧洲国家也通过立法加强了会计监督。会计监督的自律模式是注册会计师协会参照完整的自律监督体制，对注册会计师的独立性进行监督。会计监督的行业自律模式在会计组织相对完善的西方国家大量采用，比如加拿大、澳大利亚、英国和美国等。政府监督模式主要依靠政府对会计行业进行监督。会计职业团体中通常设有政府的代表进行监督
13、，以便更好的贯彻落实国家的相关政策，一部分是半官方的机构，还有一部分是独立存在的会计职业机构，不发挥任何作用，一般只是对组织的成员给予一些技术上的指导。采用该模式的国家有法国、德国、日本等。国际会计准则要求对金融工具等使用公允价值和公允价值选择权，这虽然增加了部分会计信息的相关性，却降低了财务信息的可靠性。例如，会计财务报表的权益已经包含无法实现的利得和损失。为了达到审慎监管的要求，欧洲银行监管委员会制定了关于对监管资本进行审慎调整的指引，目的是保证当前监督资本的概念不变，降低银行机构对监督资本的影响。1.2.2 国内研究现状当前，我国会计监督体系虽然已经存在，但面对利益的驱使，仍会存在会计工
14、作秩序混乱、会计信息失真，会计账务违规违纪、弄虚作假的现象，极大程度上损害了投资者、债权人以及社会公众的权益，乃至破坏了经济整体的发展规划。为了完善会计信息，监督会计行为，我国已建立内部监督、社会监督和国家监督三位一体的监督机制。我国的会计制度是由政府相关部门对各单位的会计执行情况的监管。我国的会计监管和会计监督制度有着密不可分的关系，一方面，会计监管是会计监督体系的必要组成部分；另一方面，会计监管与会计监督制度相辅相成、缺一不可。 王广明 龚凯颂（2000）在会计监督理论与实践中提出(1)建立内部控制体系,使会计监督成为企业的关键所在,使企业有条件去发挥其会计控制职能;(2)加强外部监督,促
15、使企业主动完善会计控制; (3)想要企业具有会计控制的能力,还必须改革当前会计管理机制,以跟上现代公司制度的发展步伐。【3】王虹（2008）在对我国会计监督现状的认识和思考中提到一系列问题，比如“（1）会计监督相关的规章制度需要进一步完善, 以保证会计监督的顺利进行（2)提出“加强建立健全的会计监督制度和理论体系”等对策来促进会计监督的发展。【4】黎明（2011）在新形势下会计监督现状及对策分析中提出当今混杂的会计工作秩序、铺天盖地的虚假会计信息容易导致会计监督逐渐弱化，制定有效的计划来强化会计监督，是保护投资者、债权人利益，维护市场经济秩序的重中之重。【5】推荐精选卢剑贞（2012）在对我国企业会计监督现状的思考提出我们都知道,国家企业的发展离不开完善、系统的会计职能的有效应用与管理,其中的会计监督职能能够贯穿于我国企业经济进步的始终。【6】1.3本文研究的主要内容及拟解决的关键问题本文研究的主要内容分为五部分。第一部分：绪论；第二部分：会计监督的理论概述；第三部分：会计监管中存在的主要问题；第四部分：相应的解决对策；第五部分：结论。本文从会计监督的基础概念出发，谈及会计监督缺失的因素，找出会计监督的缺失引发的一系列社会问题，最后提出强化会计监督的相关对策，以此完善会计规章体系、提高内部监督机制的质量、加大国家监管力度以及强
