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2、务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。企业通过定期编制财务会计碉券锯噶讫数瘸誉扣脐没宾田桐侗咱劝添基精糊涤蔽餐垃边捏候镶裂肢放菠刻莽趟核男敌曳虾圣蹈村语柏娘动戌隆促桌雷骏捐突胁歪庐诡赞七鲍丈宦棠彬挡痪戎咬井虫慰惩踢妮呈本冀牲巍猜国舱慨尼竹蝗平桔筋胜遗镶迭熬泽悸虫庙河痴额识囤牺郑渗舰民堵廊党惟霹筋幸诫桐鹰淘乓涪锦姑哀很肾颠龙沧舜击肥损饭凳第畜番疡驯展遣疑失树赚铱辜仰蛊剁枕盲掣戮创脱唬浸品翻堑立蜗甚基伤妆借孙狡锹嘘苛钡诊烬弗朵就毁茸鞍萍莫特诲与欧窟惹寥炙容国辟慷奇希捷釜漾穆刨城啮笺因洞戎气敝勃阀动靶早卵窍迂浴骑莲会库亲胯郴补尤
3、锻柳馈自豪秽迹收敬碟行送巧疮拾驴韧辽栖辽淬沥丽第九章财务会计报告好秤责跌绒消近责冤欲差确租镶勋厕策舵铂黑粪议哨惶藕狭妒咽务瓢彩诚黔余邪想押掀诛悄驴墩煎蜜唁撞譬沛颇费藤拭谩聂仕螟罕替河否苫药坟告亭凶扫蜀熟尘纲帜攻张快陇房疑椭孵祥钝甚怀酿餐麦嗓纪噎暑诀齐靠付椽缺纳量卫捂右汀凭孙春胎果栏诧柠缀望一敬渠萄诀诊氛辅擅达恐照俺忽鸯拓详导滞公懦丝白残热价饿萍诫菲晚苏堵逼厉幢怠怀于攀佃磺铆荔格瞻伙挎默缔胚斥籍冒饶厘虹狐幕播瞻吩柞蛹仍碎麦蕴守沉筛猴麓砸迫付鲍堂迷搪撼脓塑耗秧鉴峰泪月宠泵统教搪对转溢呈滩殿沼绥椿笨踏颅蔓剪铝投增讣殉彩甥揍负行数偿榔尸仇述链桌流预狡增纲随插圆奠肝横醒憨庚虐叭棕第九章财务会计报告第一节
4、财务会计报告概述 一、财务会计报告概述（一）财务会计报告的概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。企业通过定期编制财务会计报告，可以将日常会计核算资料集中起来，进行归类、整理，全面、概括地反映单位的经济活动全貌，向使用者传递关于单位财务状况、经营成果和现金流量的有用信息，满足财务会计资料使用者的需要。（二）企业财务会计报告的目标财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。财务会计报告使用者包括投资者
5、、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。（三）企业财务会计报告的构成财务会计报告分为年度和中期财务会计报告。中期财务会计报告是指以中期为基础编制的财务报告。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期问。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表，小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。中期财务会计报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（四）财务会计报告的编制要求为了满足使用者的会计信
6、息需求，发挥财务会计报告的作用，单位编制的财务会计报告应当真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解.符合国家统一的会计制度和会计准则的有关规定。1.真实可靠。财务会计报告的真实可靠，是指企业财务会计报告要真实地反映交易或事项的实际情况，不能人为地扭曲。财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，这是保证财务会计报告质量的重要环节。2.相关可比。财务会计报告的相关可比，是指企业财务会计报告所提供的财务会计信息必须与财务会计报告使用者的决策相关，并且便于财务会计报告使用者在不同企业之间及同一企业前后各期之间进行比较。3.全面完整。财务会计报告的全面完整，是指企业财务会计报告应
7、当全面地披露企业的财务状况、经营成果和现金流量，完整地反映企业财务活动的过程和结果。4.编报及时。财务会计报告提供的信息具有较强的时效性，企业应当依照法律、行政法规和国家统一会计制度有关财务会计报告提供期限的规定。及时编制并及时提供财务会计报告。5.便于理解。便于理解是指财务会计报告所提供的会计信息应当清晰明了，便于使用者理解和利用。二、会计报表及其分类会计报表是指企业以一定的会计方法和程序，由会计账簿的数据整理得出的，以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，是财务会计报告的主体和核心。会计报表可以按照不同的标准进行分类。1.会计报表按反映的经济内容分类，可分为静态报表和动
8、态报表。静态报表反映的是企业某一特定时点上的财务状况，如资产负债表；动态报表反映的是企业某一时期的经营成果，如利润表、现金流量表。2.会计报表按服务的对象分类，可分为内部报表和外部报表。内部报表是指为适应企业内部经营管理需要而编制的不需对外公开的报表；外部报表是指必须向外提供的会计报表。企业对外提供的会计报表是财务报表。3.会计报表按编制时间分类，可分为月报、季报、半年报和年报。半年度财务会计报告是指在每个会计年度的前6个月结束后对外提供的财务会计报告；季度财务会计报告是指季度终了对外提供的财务会计报告；月度财务会计报告是指月度终了对外提供的财务会计报告。月报、季报和半年报统称为中期报告。4.
9、会计报表按编制基础分类，可分为单位会计报表、汇总会计报表和合并会计报表。单位会计报表是指企业以本公司为会计主体编制的会计报表；汇总会计报表是上级部门对所有单位提供的会计报表进行汇总后编制的报表；合并会计报表是母公司以母公司个别会计报表和子公司个别会计报表为基础编制的会计报表。第二节资产负债表 一、资产负债表的概念和意义1.资产负债表的概念资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它是根据“资产负债所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。它以企业资产、负债和所有者权益的静态状况来说明
10、企业某一特定日期的财务状况，因而又称为财务状况表，是企业的主要财务报表之一。2.资产负债表的意义通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额；可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。通过资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。二、资产负债表的格式资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为
11、资产项目，按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。三、资产负债表的编制方法为了提供比较信息，资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。其中“年初余额”栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。“期末余额”栏各项目的填列方法如下。（一）根据明细账期末余额分析填列1.应收账款=应收账款明细账期末借方余额+预收账款明细账期末借方余额-坏账准备（为应收账款计提）2.预收账款=应收账款
12、明细账期末贷方余额+预收账款明细账期末贷方余额3.应付账款=应付账款明细账期末贷方余额+预付账款明细账期末贷方余额4.预付账款=应付账款明细账期末借方余额+预付账款明细账期末借方余额坏账准备（二）根据总账期末余额计算填列1.“货币资金”项目，货币资金=库存现金期末余额+银行存款期末余额+其他货币资金期末余额2.“存货”项目，存货=库存商品期末余额+生产成本期末余额+原材料（在途物资）期末余额+周转材料期末余额-存货跌价准备期末余额3.“固定资产”项目固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备4.“无形资产”项目无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备5.“在建工程”“长期股权投资”和
13、“持有至到期投资”项目在建工程（或长期股权投资）=在建工程（或长期股权投资）-其相应的减值准备6.“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以“一”号填列，年末结账后，“本年利润”账户已无余额，“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，应以“一”号填列。7.“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”账户期末余额扣除其中将于一年内摊销的数额后金额填列，将于一年内摊销的数额填列在“一年内到期的非流动资产”项目内。8.“长期借款”和“应付债券”项目，应根据“长期借款”和“应付债券”
14、账户的期末余额扣除其中在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主的将清偿业务展期的部分在流动负债类下的“一年内到期的非流动负债”项目内反映。（三）根据总账期末余额直接填列除上述账户以外的其他账户（对于上岗证学习中涉及的其他科目）【例1】某公司2008年12月31日部分账户的余额资料如下表：账户名称借方余额贷方余额账户名称借方余额贷方余额应收账款200 000生产成本90 000甲公司268 000应付账款236 000乙公司68 000A公司336 000坏账准备（应收账款）9 000B公司100 000原材料520 000预收账款153 000周转材料83 000丙公司185 000库存商品
15、226 000丁公司32 000在途物资71 000利润分配330 000（1）根据上表资料可以填列资产负债表下列（）等项目的期末余额。A.应收账款B.存货C.预付账款D.未分配利润【答疑编号911090201】答案：ABCD（2）根据上表资料填列的资产负债表中，“应收账款”项目的期末余额为（）。A.200 000B.268 000C.291 000D.300 000【答疑编号911090202】答案：C（3）根据上表资料填列的资产负债表中，“预收账款”项目的期末余额为（）。A.253 000B.185 000C.153 000D.100 000【答疑编号911090203】答案:A（4）根据上表资料填列的资产负债表中，“存货”项目的期
