《2023年注册会计师《税法》选择题及答案(第四套)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年注册会计师《税法》选择题及答案(第四套)（16页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2023 年注册会计师税法选择题及答案(第四套)一、单项选择题1.某公司 2023 年度实现会计利润总额 50 万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金 200 万元，借用期限 6 个月，支付借款利息 5 万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金 60 万元(有借款合同)，借用期限 6 个月，支付借款利息 2. 5 万元。该公司 2023 年度的应纳税所得额为( )万元。A、50B、51 C、52D、52.5【准确答案】B【答案解析】此题考核企业所得税应纳税额的学问点。银行借款年利率=52200100%=5%;向本企业职工借入生产用资金60 万元，
2、允许扣除的借款利息限额=605%126=1.5(万元)，实际发生借款利息 2.5 万元，税前只能扣除 1.5 万元。应纳税所得额=50+(2.5- 1.5)=51(万元)2.2023 年某小型微利企业符合减免优待的条件，经主管税务机关核定，实现的利润总额是 3 万元，假定不存有纳税调整事项，则该小型微利企业应纳的企业所得税是( )万元。A、1.5 B、2.5C、3 D、2【准确答案】D【答案解析】此题考核企业所得税税收优待的学问点。符合条件的小型微利企业减按 20%的税率征收企业所得税，应纳企业所得税=350%20%=0.3(万元)。3. 某居民企业，2023 年实际发生合理的工资支出 100
3、 万元，其中临时工、实习生工资支出 10 万元，职工福利费支出 18 万元，2023 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。A、4B、2.5C、6D、3.5【准确答案】A【答案解析】此题考核企业所得税应纳税额的学问点。应调增的应纳税所得额=18-10014%=4(万元)。4. 依据企业所得税法规定，在 08 年之前成立的，原享受 15%低税率优待企业，在 2023 年适用的税率是( )。A、22% B、24% C、25% D、20%【准确答案】C【答案解析】此题考核企业所得税税率的学问点。2023 年 1 月 1 日起，原享受低税率优待政策的企业，在税法施行后 5 年内逐步
4、过渡到法定税率。其中：享受企业所得税 15%税率的企业，2023 年按 18% 税率执行;2023 年按 20%税率执行;2023 年按 22%税率执行;2023 年按24%税率执行;2023 年按 25%税率执行。原执行 24%税率的企业，2023 年起按 25%税率执行。5. 某商贸企业为增值税一般纳税人，2023 年销售收入状况如下：开具增值税专用发票的收入 2023 万元，开具一般发票的金额 936 万元。企业发生治理费用 110 万元(其中：业务招待费 20 万元)。准予在企业所得税前扣除的治理费用为( )万元。A、0B、102 C、110 D、68【准确答案】B【答案解析】此题考核
5、业务招待费扣除的学问点。企业发生的与生产经营活动相关的业务招待费支出，依据发生额的 60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的 5，销售收入5=2023+936(1+17%)5=14(万元)，实际发生数60%=2060%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小，即 12 万元。企业所得税前扣除的治理费用=(110-20+12)=102(万元)。6. 某机械制造企业 2023 年产品销售收入 4000 万元，销售材料收入 200 万元，处置旧厂房取得收入 50 万元，转让某项专利技术全部权取得收入 300 万元。业务招待费支出 50 万元，所得税前准予扣除的业务招待费为( )万元。A、21
6、B、21.25C、30 D、50【准确答案】A【答案解析】此题考核业务招待费扣除的学问点。业务招待费支出，依据发生额的 60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的 5。业务招待费扣除额=5060%=30(万元)，扣除限额=(4000+200)5=21(万元)，依据孰低原则，所得税前准予扣除的业务执行费为 21 万元，处置旧厂房取得的收入及转让技术全部权取得的收入，属于税法上的营业外收入，不作为计提基数。7. 某居民企业，2023 年计入本钱、费用的实发工资总额为 300 万元，拨缴职工工会经费 5 万元，支出职工福利费 45 万元、职工教育经费 15 万元，该企业 2023 年计算应纳税所得
7、额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。A、310B、349.84 C、394.84 D、354.5【准确答案】D【答案解析】此题考核工资及三项经费扣除的学问点。企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。福利费扣除限额为 30014%=42(万元)，实际发生 45 万元，准予扣除 42 万元工会经费扣除限额=3002%=6 万元)，实际发生 5 万元，能够据实扣除职工教育经费扣除限额=3002.5%=7.5(万元)，实际发生 15 万元， 准予扣除 7.5 万元税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+7.5=354.5(万元)8. 某国家重点扶持的高技术企业 2023
8、 年经税务机关核定的亏损额为 22 万元，2023 年度取得生产经营收入 600 万元，业务招待费实际发生 4 万元，其他应扣除的本钱、费用、税金等合计 200 万元。以下说法准确的是( )。A、该企业能够扣除的业务招待费是 3 万元B、该企业 2023 年适用 20%的优待税率C、2023 年的亏损不得用 2023 年的所得补充D、应纳所得税税额是 56.34 万元【准确答案】D【答案解析】此题考核企业所得税的学问点。企业发生的与生产经营活动相关的业务招待费，依据发生额的 60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的 5。扣除限额=6005=3(万元)，460%=2.4(万元)，小于 3 万
9、元，所以能够扣除的业务招待费是 2.4 万元;应纳税所得额=600-2.4-200-22=375.6(万元)，高技术企业适用税率是 15%， 应纳所得税=375.615%=56.34(万元)。9. 依据企业所得税法的规定，以下说法不准确的是( )。A、对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税， 由纳税人自行申报缴纳B、对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关能够指定劳务费的支付人为扣缴义务人C、扣缴义务人每次代扣的税款，理应自代扣之日起 7 日内缴入国库D、理应扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳【准确答案】A【答案解
10、析】此题考核企业所得税规定的学问点。选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税， 实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。10. 依据企业所得税法的规定，以下各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。A、供给劳务所得B、不动产转让所得C、其他所得D、租金所得【准确答案】 D【答案解析】 此题考核企业所得税所得来源地的学问点。利息所得、租金所得、特许权使用费所得，依据负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者依据负担、支付所得的个人的住宅地确定。11.依据企业所得税法的规定，以下各项中按负担所得
11、的所在地确定所得来源地的是( )A、销售货物所得B、权益性投资所得C、动产转让所得D、特许权使用费所得【准确答案】 D【答案解析】 此题考核企业所得税所得来源地的学问点。利息所得、租金所得、特许权使用费所得，依据负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者依据负担、支付所得的个人的住宅地确定。12. 依据企业所得税法的规定，以下企业中属于非居民企业的是( )。A、设在广州市的某国有独资企业B、依照百慕大法律设立且治理机构在上海的某公司C、依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司D、依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司【准确答案】D【答案解析
12、】此题考核企业所得税非居民企业的学问点。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际治理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际治理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。13. 依据企业所得税法的规定，以下适用 25%根本税率的是( )。A、在我国设立机构场所的非居民企业，取得的与机构场全部实际联系的所得B、国家重点扶持的高技术企业C、小型微利企业D、在我国设立机构场所的非居民企业，取得的与机构场没有实际联系的境内所得【准确答案】A【答案解析】此题考核企业所得税税率的学问点。
13、国家重点扶持的高技术企业适用 15%的税率，小型微利企业适用 20%的税率，在我国设立机构场所的非居民企业，取得的与机构场没有实际联系的境内所得适用 20%的税率，但实际征税时减按 10%的税率计算。14. 依据企业所得税法的规定，以下纳税人中属于企业所得税纳税人的是( )。A、个人独资企业B、合伙企业C、中外合资企业D、个体工商户【准确答案】C【答案解析】此题考核企业所得税纳税人的学问点。各国在规定纳税义务人上大致是一样的，政府只对具有独立法人资格的公司等法人组织征收公司所得税。其余三项都不具备法人资格，均征收个人所得税。15. 以下各项中，属于不征税收入的是( )。A、国债利息收入B、因债
14、权人缘由确实无法支付的应付款项C、依法收取并纳入财政治理的行政事业性收费D、承受捐赠收入【准确答案】C【答案解析】此题考核企业所得税不征税收入的学问点。依法收 取并纳入财政治理的行政事业性收费、政府性基金，属于不征税收入。16. 依据企业所得税法的规定，以下收入中属于免税收入的是 ( )。A、国债利息收入B、企业转让股权收入C、金融债券利息收入D、企业转让国债收益【准确答案】A【答案解析】此题考察的是企业所得税免税收入的学问点。国债利息收入属于免税收入17. 以下车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是( )。A、载客汽车B、三轮汽车C、船舶D、拖船【准确答案】B【答案解析】此题考核车船税
15、税目的学问点。以整备质量作为车船税计税标准的是货车(包括半挂念引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。18. 甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司供给价值 30 万元的辅料并收取加工费 20 万元，代乙公司购置加工用原材料 120 万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税( )元。A、400B、850 C、350 D、550【准确答案】D【答案解析】此题考核印花税应纳税额计算的学问点。甲公司代乙公司购置的材料属于甲公司向乙公司供给原材料的情形，所以应按要购销合同缴纳印花税，加工费依据加工合同贴花，辅料依据购销合同贴花。应缴纳印花税=(120+30)0.03%+200.05%=0.055(万元)=550(元)。19. 以下各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。A、与国有企业换房的外资企业B、合作建房后出售房产的合资企业C、以房抵债而发生房地产产权转移的企业D、将办公楼用于出租的外国企业【准确答案】D【答案解析】此题考核
