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1、【例题单选题】以下关于各国对企业所得税的一般性做法的表述正确的是（ ）。A各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同收入的处理上B税收抵免主要有优惠抵免和国外税收抵免两种形式C税收豁免分为豁免额和豁免收入项目D各国税收优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出行业优惠【答案】D【例题多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。（2008年）A.登记注册地标准 B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准【答案】AD【例题单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。（2008年）A.销售货物所得 B.权益性投资
2、所得C.动产转让所得 D.特许权使用费所得【答案】D【例题多选题】依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有( )。A销售货物所得按照交易活动发生地确定B提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定C不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 D权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 【答案】AD例题多选题】以下使用25%税率的企业有（ ）。A在中国境内的居民企业 B在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业 C在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业D在中国境内未设立机构场所的非居民企业【答案】AB例题多选题
3、】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（ ）。A债务的豁免 B股权投资C劳务 D不准备持有到期的债券投资【答案】BCD【学习提示】关于收入总额，要注意两方面问题：一是不同收入项目的区分；二是收入实现的规定。其中收入实现的确认实现是重点。【例题多选题】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法（ ）。A.发生收入占总收入的比例 B.已提供劳务占劳务总量的比例C.发生成本占总成本的比例 D. 已完工作的测量【答案】BCD1不同收入项目的区分的例题。【例题多选题】企业所得税法规定的转让财产收入包括转让（ ）。A无形资产 B存货 C股权 D债权【答案】ACD【例题多选题】下列属于企业所得税法规定的“
4、其他收入”的项目有（ ）。A债务重组收入 B补贴收入C违约金收入 D视同销售收入【答案】ABC2受赠资产相关金额的确定【案例】某企业接受一批材料捐赠，捐赠方无偿提供市场价格的增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元；受赠方自行支付运费0.3万元，取得运输单位开具的货运发票。则：受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产的价值和由捐赠企业代为支付的增值税，但不包括由受赠企业另外支付的相关税费。该批材料入账时接受捐赠收入金额=10+1.7=11.7（万元）；受赠该批材料应纳的企业所得税=11.725%=2.93（万元）；该批材料可抵扣进项税=1.7+0.37%=1.72（万元）；该
5、批材料账面成本=10+0.3（1-7%）=10.28（万元）。一般收入实现相关规定的例题【例题多选题】以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有（ ）。A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现【答案】BD非货币性资产交换，以及将货物流出企业之外的处理【例题多选题】纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（ ）。A将货物用于投资B将商品用于捐赠C将产品用于职工福利D将产品用于在建工程【答案】ABC【相关链接】
6、所得税与增值税、消费税等流转税的视同销售规则是存在差别的。将自产货物用于企业内部行为，诸如在建工程、管理部门、分公司，流转税作视同销售处理但是所得税不视同销售。一些特殊销售在时间、金额上确认【例题多选题】下列正确的商品销售方式确认收入实现时间有（ ）。A商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入D采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理【答案】ABD【例题计算题】某服装企业用买一赠一的方式销售本企业商品，规定以每套1
7、500元（不含增值税价，下同）购买A西服的客户可获赠一条B领带，A西服正常出厂价格1500元，B领带正常出厂价格200元，当期该服装企业销售组合西服领带收入150000元，计算A西服的销售收入为。【答案】1500001500/（1500+200）=132352.94（元）。【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入：分摊到A西服上的收入=买一赠一整体收入A/（A+B）分摊到B领带上的收入=买一赠一整体收入B/（A+B）例题多选题】下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（ cd）。A.将资产用于市场推
8、广B.将资产用于对外赠送C.将资产在总机构及其分支机构之间转移D.将自建商品房转为自用【例题多选题】依据企业所得税优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有（ ）。（2009年原制度）A.企业购买国债取得的利息收入B.非营利组织从事营利性活动取得的收入C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得与该机构有实际联系的红利收入D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益【答案】AC例题多选题】以下不属于企业所得税税前扣除原则的是（CD ）。A合理性原则 B相关性原则C稳健性原则 D收付实现制原则【例题多选题】可以当期直接或分期间接分摊在所得税前扣除的税金包括（ ）。
9、 A购买材料允许抵扣的增值税 B购置小轿车的车辆购置税 C出口关税 D企业所得税【答案】BC【解析】不得在所得税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税。【例题计算题】某企业当期销售货物实际缴纳增值税20万元、消费税15万元、城建税2.45万元、教育费附加1.05万元，还缴纳房产税1万元、城镇土地使用税0.5万元、印花税0.6万元，计算企业当期所得税前可扣除的税金。【答案】15+2.45+1.05+1+0.5+0.6=20.6（万元）；其中：随销售税金及附加在所得税前扣除15+2.45+1.05=18.5（万元）；随管理费在所得税前扣除1+0.5+0.6=2.1（万元）。【例题多选题】以下
10、属于职工福利费范围的项目有（ ）。A内设职工食堂的设施维修费B福利人员的工资C福利人员的社会保险费D劳动保护费 【答案】ABC【例题计算题】某市一家居民企业主要生产销售彩色电视机，计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元，要求计算：职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。【例题单选题】某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费60万元，其中职工培训费用支出40万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元。 A67.5
11、B47.5 C27.5 D20.5【答案】C【解析】职工福利费应调增所得额=90-50014%=20（万元）；职工教育经费应调增所得额=60-40-5002.5%=7.5（万元）；合计应调增应纳税所得额20+7.5=27.5（万元）。【例题多选题】以下保险费可在企业所得税前扣除的有（ ）。 A企业为其职工支付的国务院税务主管部门规定的补充养老保险费 B企业为其职工支付的省级政府规定标准的基本医疗保险费 C企业为其投资者或者职工支付的商业养老分红型保险费 D企业为其投资者或者职工支付的家庭财产保险费 【答案】AB【例题计算题】某公司2009年度“财务费用”账户中利息，含有以年利率8%向银行借入的
12、9个月期的生产用300万元贷款的借款利息；也包括10.5万元的向非金融企业借入的与银行同期的生产周转用100万元资金的借款利息。该公司2009年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是多少？ 【答案及解析】可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=3008%129=18（万元）； 向非金融企业借入款项可扣除的利息费用限额=1008%129=6（万元），该企业支付的利息超过同类同期银行贷款利率，只可按照限额扣除。 该公司2009年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用=18+6=24（万元）。【例题计算题】某新办制造企业注册资本200万元，注册资金已到位，为生产经营向关联方借入1年期经营性资金6
13、00万元，关联借款利息支出50万元，同期银行借款利息率7%，则该企业当期可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用为多少？ 【答案及解析】 第一步，合理的借款总量=2002=400（万元） 第二步，合理的利息费用=4007%=28（万元） 则利息超过规定标准=50-28=22（万元），需要进行纳税调整，调增所得22万元。【例题计算题】某公司注册资金2000万元，2009年度实现会计利润总额140万元。“财务费用”账户中包括三项利息费用，按照年利率8%向银行借入的期限9个月的生产经营用资金，支付利息20万元；按照年利率12%向股东借入与银行借款同期生产经营用资金，支付利息45万元；经过批准向本企业职工
14、合同借入同期限生产周转用资金300万元，支付借款利息30万元。假定该公司没有其他纳税调整项目，问： 该公司2009年度计算应纳税所得额时可扣除的利息费用是多少？ 该公司2009年度账面超支的利息费用是多少？ 该公司2009年度的应纳税所得额为多少？【答案及解析】向股东借款债资比符合限定，则按照金融机构同期同类标准利率标准计算可扣除利息。股东借款金额=45（12%129）=500（万元） 计算应纳税所得额时可以扣除的股东借款利息=5008%129=30（万元）；（简易办法计算4512%8%=30万元） 超标准=45-30=15（万元） 计算应纳税所得额时可以扣除的职工借款利息=3008%129=18（万元）；超标准=30-18=12（万元） 则： 企业当年可扣除的利息费用=20+30+18=68（万元） 账面超支利息=15+12=27（万元） 应纳税所得额=140+27=167（万元）。【例题计算题】某企业向银行借款400万元用于建造厂房，借款期从2009年
