小规模纳税人税率

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1、小规模纳税人税率2010-08-12 13:32:38 来源：互联网根据中华人民共和国增值税暂行条例第十二条的规定，小规模纳税人税率为3%,自2009年1月1日起执 行。根据中华人民共和国增值税暂行条例第十二条的规定，小规模纳税人的征收率为3%,自2009年1 月1日起执行。小规模纳税人可分两大类：一种是工业，一种是商业，2009年开始执行的税率降 低及税收优惠政策主要针对此两种类型小规模纳税人。一、小规模纳税人税率1、以前的税率小规模纳税人被划分为工业和商业两类，征收率分别为6%和4%。而实际上，这 些小规模纳税人混业经营的情况非常普遍，根本无法区分哪些是商业小规模纳税人，哪些是 工业小规模

2、纳税人。2、现在的税率修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将小规模 纳税人征收率统一降至3%。二、小规模纳税人税收优惠政策1、提高个体工商户的增值税和营业税的起征点。2009年开始，我国已有不少地区提高了个体工商户的增值税和营业税的起征点。北京、上海、江苏及浙江的营业税起征点为国家最高标准5000元/月。广东省2008 年1月1日起将全省营业税起征点统一调高至5000元，4万多个体户和个人受惠，年税收 减免共7000多万元。河南省营业税起征点于今年4月调至3000元，全省14万个体工商 户不再缴纳营业税，每年将因此享受税收优惠约2. 2亿元，平均每户每年受益将近160

3、0 丿元。2、地方税收优惠政策各个省市因吸引招商，也有相应的税收优惠政策。以注册上海公司为例，其对小 规模纳税人的税收优惠政策主要是返税，即企业交纳增值税后，再把一部分增值税返还给企 业。上海各区及开发区返税优惠政策有差异，一般返还给企业增值税为实际交税额的4-8%。3、总体税收优惠依据2009年开始执行的增值税等各方面的税收优惠政策，200年将减少当年增值 税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企 业所得税约63亿元。这些税收增减相抵后，将减轻企业税负共约1233亿元。一般纳税人和小规模纳税人的增值税率增值税均实行比例税率：绝大多数一般纳税人适用基

4、本税率、低税率或零税率； 小规模纳税人和采用简易办法征税的一般纳税人，适用征收率。（一）基本税率我国增值税的基本税率为17%。1、纳税人销售或者进口货物，除税法另有规定外，税率为17%；2、纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%；3、油气田企业提供的生产性劳务，税率为17%。（二）低税率我国增值税的低税率为13%.根据增值税暂行条例的规定，13%的低税率适用 于纳税人销售或进口下列货物：1、粮食、食用植物油。粮食包括稻谷；大米；大豆；小麦；杂粮；鲜山芋、山芋干、山芋粉；经过加工 的面粉（各种花式面粉除外）。淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、

5、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭 制品。3、图书、报纸、杂志。4、饲料、化肥、农药、农机、农膜（三）零税率零税率，即税率为零，仅适用于法律不限制或不禁止的报关出口的货物，以及输 往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。国务院另有规定的某些货物，不适用零税率。不适用零税率的出口货物包括原油， 柴油、援外货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银、糖、新闻纸等。零税率不等于免税，免税只是规定某一纳税环节的应纳税额等于零。实行零税率 不但不必缴税，而且还可以退还以前纳税环节所纳的税，也就是说，零税率意味着出口退税。（四）征收率适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。按简易办法征收增值税的纳

6、税人，增值税的征收率为2%、3%、4%或6%。按纳税人 划分税率或征 收率适用范围一般纳税人基本税率为17%销售或进口货物、提供应税劳务低税率为13%销售或进口税法列举的货物零税率纳税人出口货物小规模纳 税人征收率2009-1-1前商业小规模纳税人4%,其他小规模纳税人6%2009-1-1变化小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%一般纳税人采用简易办法征税也适用4%或6%的征收率2010最新小规模纳税人增值税税率2010最新小规模纳税人增值税税率为3%，以下是关于小规模纳税人增值税税率政策：为提高企业对全 球经济危机的抵抗力，2009年开始，国家陆续出台了企业减负政策。小规模纳税人税率降

7、低很多。小规 模纳税人可分两大类：一种是工业，一种是商业，2009年开始执行的税率降低及税收优惠政策主要针对此 两种类型小规模纳税人。一、2009年小规模纳税人税率1、以前的税率小规模纳税人被划分为工业和商 业两类，征收率分别为6%和4%。而实际上，这些小规模纳税人混业经营的情况非常普遍，根本无法区分 哪些是商业小规模纳税人，哪些是工业小规模纳税人。2、现在的税率修订后的增值税条例对小规模纳税 人不再设置工业和商业两档征收率，将小规模纳税人征收率统一降至3%。二、小规模纳税人税收优惠政 策1、提高个体工商户的增值税和营业税的起征点。2009年开始，我国已有不少地区提高了个体工商户 的增值税和营

8、业税的起征点。北京、上海、江苏及浙江的营业税起征点为国家最高标准5000元/月。广东 省2008年1月1日起将全省营业税起征点统一调高至5000元，4万多个体户和个人受惠，年税收减免共 7000多万元。河南省营业税起征点于今年4月调至3000元，全省14万个体工商户不再缴纳营业税，每 年将因此享受税收优惠约2. 2亿元，平均每户每年受益将近1600元。2、地方税收优惠政策 各个省市 因吸引招商，也有相应的税收优惠政策。以注册上海公司为例，其对小规模纳税人的税收优惠政策主要是 返税，即企业交纳增值税后，再把一部分增值税返还给企业。上海各区及开发区返税优惠政策有差异，一 般返还给企业增值税为实际交

9、税额的4-8%。3、总体税收优惠 依据2009年开始执行的增值税等各方面 的税收优惠政策，200年将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附 加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元。这些税收增减相抵后，将减轻企业税负共约1233亿元。 随着全球金融危机导致的各国各行业的经济困难，小规模纳税人税率降低及增值税改革已经先期执行，营 业税等税率降低及更多的税收优惠政策将陆续出台。举个例子说一个公司收入2000元，增值税是 2000/（1+3%）*3%还是2000*3%呀分录借记:现金2000贷记:主营业务收入1941.7贷记应交税金58.3 还是借记:现金2000

10、贷记:主营业务收入1940贷记:应交税金60销项税应该是2000/（1+3% ）*3%借记: 现金2000贷记:主营业务收入1941.7贷记:应交税金58.3一 增值税1适用于商贸加工行业2增值税=不含税收入*相关税率3不含税收入=收入/ /1+税率） 4税率：商贸3%，生产加工3%二营业税1适用于服务业2营业税=开票收入*相关税率3常见税率 工程3%，广告5%，运输（代理运输5%自理运输3%），其他服务5%二城建税1所有行业都适用2城建税=增值税或营业税*相关税率3相关税率：1% （深圳） 城区7%镇区5% （其它城市）三堤围费1所有行业都适用2堤围费=不含税收入*相关税率3相关税率商贸0.

11、05%,加工0.01% （深圳）0.1%服务0.1%四教育费附加1所有行业都适用2.教育费附加=增值税或营业税*3%五企业所得税1查账征收：按利润征收企业所得税=利润*适用税率利润=收入一成本一费用适用税率：25 %,2核定征收：按收入核定征收不含税收入*核定税率*适用税率按成本费用核定征收（成本+费用）/（1-核定税率）*核定税率*适用税率核定税率为7%或者10%，适用税率同上六个体所得税（简称个体带征）只针对个体工商户1、商贸企业0.005% 生产加工0.1% 服务0.1%算法：不含税收入或者营业收入*适用税率七个人所得税1个人所得税=需纳税工资*适用税率-速算扣除费2需纳税工资=应付工资

12、-20003适用税率及扣除数计算方法：长期负债资产总计X100，资本负债比率。ZBFZBL计算方法：负债合计股东权益X100含义：比资产负债率这一指标更能准确地揭示企业的 偿债能力状况，因为公司只能通过增加资本的途径来 降低负债率。资本负债率为 为一般的警戒线，若超 200% 过则应该格外关注。，资产负债比率。ZCFZBL计算方法：负债总额资产总额X100%含义：反映总资产中有多大比例是通过借债得来的。，股东权益比率。GDQYBL 计算方法：股东权益总额资产总额X100含义：反映所有者提供的资本在总资产中的比重，反映企业的基本财务结构是否稳定。一般来说比率高是 低风险、低报酬的财务结构，比率低

13、是高风险、高报 酬的财务结构。，应收帐款周转天数。YSZKZZTS计算方法：天 平均应收帐款销售收入360 X含义：表达年度内应收帐款转为现金的平均天数。影 响企业的短期偿债能力。，应收帐款周转率。YSZKZZL计算方法： 销售收入平均应收帐款含义：表达年度内应收帐款转为现金的平均次数。如果周转率太低则影响企业的短期偿债能力。，现金比率。XJBL计算方法： 货币资金流动负债含义：现金比率反应了企业偿还短期债务的能力。，速动比率。SDBL计算方法： （流动资产存货）流动负债 含义：由于种种原因存货的变现能力较差，因此把存 货从流动资产种减去后得到的速动比率反映的短期 偿债能力更令人信服。一般认为

14、企业合理的最低速动 比率是 。但是，行业对速动比率的影响较大。比如，1 商店几乎没有应收帐款，比率会大大低于 。影响速动1比率的可信度的重要因素是应收帐款的变现能力。主营业务收入增长。计算方法：（本期主营业务收入上年同期主营业务 收入）上年同期主营业务收入X100含义：般当产品处于成长期，增长率应大于 。10%系统函数说明板块函数：、板块平均：求板块里某一数据项的平均值用法： 表示选择的数据项。例如： 表示BLOCKAVG(&N),N BLOCKAVG(&NEW)这个板块里所有股票当前时刻的平均价。、板块最小值：求板块里某一数据项的最小值。2用法： ， 表示选择的数据项。例如： 表BLOCKM

15、IN(&N) N BLOCKMIN(&LOW) 示这个板块里所有股票当天的最低价。3、板块最大值：求板块里某一数据项的最大值。用法： ， 表示选择的数据项。例如： 表BLOCKMAX(&N) N BLOCKMAX(&HIGH) 示这个板块里所有股票当天的最高价。、板块求和：求板块里某一数据项的和。4表BLOCKSUM(&VOL)用法： ， 表示选择的数据项。例如：BLOCKSUM(&N) N示这个板块里所有股票当前时刻的总成交手数。、取板块领先股票：取板块指数的所属个股中数据 5X 最大的股票的数据 。适用于板块指数。Y用法：BLOCKLEAD(&X,&Y) 数据 。例如： Y 的股票名称。取板块指数中个股数据 最大的股票的X取该板块指数中成交量最大 BLOCKLEAD(&VOL,&ZQMC)财务函数：1、季报：调用季报数据项。用法： ， 为财务数据项， 可以是 （表示最QUARTERREP（