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1、【精品优质】价值文档首发！固定资产加速折旧的税收优惠税务筹划优质文档企业所得税法：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。实施条例可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法”。国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发200981号）规定：1、采用缩短折旧年限法的条件：（1）有
2、充分的证据证明该固定资产的预计使用年限短于实施条例规定的计算折旧最低年限的；（2）原有的固定资产未达到实施条例规定的最低折旧年限，使用功能相同或类似的新固定资产替代的。2、采用加速折旧方法：可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。3、企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向主管税务机关备案。某制药股份公司2013年利润总额1000万元，当年会计折旧额600万元，无其他纳税调整因素。由于制药设备长期处于高腐蚀状态应当加速折旧，经过测算比较，如果该企业采用双倍余额递减法，当年可多提折旧费用200万元（税收折旧额800万
3、元）。总经理是外聘的职业经理，担心多提折旧会降低利润总额，影响自己的业绩。能否采用加速折旧法计提折旧只降低企业所得税，不影响利润总额呢？总局2014年第29号公告：企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。（1）所得税汇算清缴时的纳税调整：国税发2003113号：企业可在申报纳税时自主选择采用加速折旧的办法，同时报主管税务机关备案。国税发200981号：企业经过向主管税务机关备案后，在纳税申报时可选择采用加速折旧的方法。汇算清缴时采用双倍余额递减法，税收折旧额800万元。企业所得税纳税申报表的填报：附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第3行“机器机械和其他生产设
4、备”第7列“纳税调整额”（5）“会计折旧”600（6）结转到附表三纳税调整项目明细表第43行“固定资产折旧”第4列“调减金额”200万元。附表三第4列“调减金额”合计结转到主表第15行“减：纳税调整减少额”200万元。调减后的企业所得税年度纳税申报表：第13行“利润总额”1000万元，第15行“减：纳税调整减少额”200万元，第25行“应纳税所得额”为800万元，第26行“税率25”，第27行“应纳所得税额”为 200万元。 总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
