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1、第十四章 税收征收管理法本章考情分析税收征收管理法是CPA考试的非重点章节，在最近3年的考试中的平均分值约为23 分。税收征收管理法属于我国税法体系中的程序法范畴，与实体法有着迥然不同的特点。本章考试易出单选、多选题型，也曾经在2007年之前与其他税种或行政法制内容混合 出综合题型。本章最近 3年题型题量年度题型2009 年2010 年2011 年题量分值题量分值题量分值单项选择题111111多项选择题11.522合计22.533112012 年教材的主要变化本章在2012年由原教材的十五章改为十四章，内容没有实质变化。第一节 税收征收管理法概述（能力等级1） f VU?5J?I7adl0il
2、l OH）一、税收征收管理法的立法目的（了解）二、税收征收管理法的适用范围（熟悉）【提示】税收征管法的适用范围是税务机关征收的各种税收。由财政部门征收或由海 关征收和代征的税种，不属于征管法的适用范围。【例题多选题】下列各项中，不适用税收征收管理法的有（）。A. 城市维护建设税B.关税 C.车辆购置税D.教育费附加【答案】 BD三、税收征收管理法的遵守主体（P373374）（一）税务行政主体税务机关（二）税务行政管理相对人纳税人、扣缴义务人和其他有关单位（三）有关单位和部门四、税收征收管理权利和义务的设定（一）税务机关和税务人员的权利和义务 关注：义务（1 ）、（ 8）、（10 ）。（二）纳税
3、人、扣缴义务人的权利和与义务关注：权利（2）。【例题多选题】税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对下列情况保 密（ ）。A. 商业秘密 B. 个人隐私 C. 税收违法行为 D. 税收违法事实【答案】 AB第二节 税务管理（熟悉）能力等级2）一、税务登记管理（教材 P375） 税务登记是税务机关对纳税人实施管理的首要环节和基础工作。 我国税务登记种类大体包括：开业税务登记；变更、注销税务登记；停业、复业登记外出经营报验登记。税务登记主要种类和时限见下表税务登记种类纳税人情况登记时限受理的税务机关开业税务登记（设 立税务登记）领取营业执照从事生 产、经营活动纳税人自领取营业执照之日起3
4、0 日内生产经营地或者 纳税义务发生地 主管税务机关其他纳税人自纳税义务发生之日起30 日内变更税务登记需在工商管理部门或 其他机关办理变更自工商行政管理机关或者 其他机关办理变更登记之 日起30日内原税务登记机关不需在工商管理部门 或其他机关办理变更自发生变化之日起30日内税务登记种类纳税人情况登记时限受理的税务机关注销税务登记停业、破产、解散、 撤销以及依法应当终 止履行纳税义务的申报办理注销工商登记前， 先申报办理注销税务登记原税务登记机关因住所、生产经营场 所变动而涉及改变主 管登记机关的在向工商行政管理机关申 请办理或注销登记前，或者 住所、生产、经营场所变动 前，向原登记机关办理注
5、销 登记，并在30日内向迁达 地主管税务机关申报办理 开业税务登记原登记机关和迁 达地税务机关不需在工商行政管理 机关注销登记有关部门批准或宣告终止 之日起15日内原税务登记机关被吊销营业执照自被吊销营业执照之日起15日内税务登记种类纳税人情况登记时限受理的税务机关停业、复业登记实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准 的经营期限内需要停业的，应办理停业登记。纳税 人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复 业登记申请主管税务机关外出经营报验登记从事生产、经营的纳 税人外出经营外出生产经营以前，外管 证有效期30日，最长不 超过180日生产、经营所在 地税务机关【例题1 多选题】根据税收
6、征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（）。（2008 年）A. 从事生产经营的事业单位B. 企业在境内其他城市设立的分支机构C. 不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体D. 有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业【答案】 AB【例题2单选题】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销 之日起（ ）内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。A. 7 日 B.10 日 C.15 日 D.30 日【答案】 C二、账簿、凭证管理（一）账簿、凭证管理1关于对账簿、凭证设置的管理从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务
7、之日起15日内设置账 簿。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代 扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。无力设账的情况。2. 关于对财务会计制度的管理（P381-382） 对财会制度的管理要求有两个备案和一个文字使用要求。3. 关于账簿、凭证的保管 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，根据细则第二十九条，除另有规定者外，应当保存10年。【例题单选题】税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取（）之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。（ 1998
8、年）A. 税务登记证件B. 发票领购簿C.营业执照D.财务专用章【答案】 A（二）发票管理 税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票按照国务院税务主管 部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。【例题多选题】根据税收征收管理法和发票管理办法的规定，下列关于发票 管理的规定正确的是（ ）。A. 税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、保管、缴销的管理和监 督B. 纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可 以视其情况，要
9、求其提供保证金，并限期缴销发票C. 增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制D. 未经批准，单位和个人不得携带空白发票跨省开具【答案】AD（三）税控管理征管法中规定：不能按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装 置的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000 元以下的罚款；情节严重的，处2000元以 上1 万元以下的罚款。三、纳税申报管理1. 纳税申报的基本规定纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容，向主管税务机关提交有关纳税书面报告的法律行为。基本要点主要规定办理纳税申报的对象包括负有纳税义务的单位和个人（包括取得临时应税收入或发生应 税行为的纳税人、享有减
10、税、免税待遇的纳税人）和扣缴义务人纳税申报的内容在各种纳税申报表和代扣代缴税款报告中体现纳税申报的方式（1）直接申报；（2）邮寄申报；（3）数据电文除上述方式外，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申 报、简并征期等申报纳税方式特殊纳税申报规定（1）邮寄申报，应使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门 收据作为申报凭据，以邮戳日期作为实际申报日期（2）数据电文方式申报，其申报日期以税务机关计算机网络系统 收到该数据电文的时间为准【例题多选题】下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是（）。（2011年）A. 扣缴人不得采取邮寄申报的方式B. 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申
11、报C. 实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式D. 主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效 力【答案】 C2. 延期申报管理 经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核 定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结算。【提示】要注意以下几点：（ 1）延期申报属于纳税申报范畴，核准机关为县以上税务机关。（ 2）延期申报不等于延期纳税。（3）在核准的延期内办理正式申报，并与预缴数相比较办理纳税结算。第三节 税款征收（能力等级 2）一、税款征收的原则七项（一）税务机关是征税的唯一行政主体的原则（二）税务
12、机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款（三）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或 者延缓征收税款或者摊派税款（四）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则（五）税务机关征收税款或者扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须向纳税人开 具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单（六）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库（七）税款优先的原则【提示】税款优先原则，具体有三个方面的优先：1. 税收优先于无担保债权。2. 纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。 纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前 的
13、，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。3. 税收优先于罚款、没收非法所得。 纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、 没收违法所得。【例题多选题】下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有（）。（2009年A. 税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书B. 税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证C. 税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据D. 税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单【答案】BCD二、税款征收方式税款征收方式主要有：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、 邮寄纳税、其他方式。【例题多选
14、题】下列各项中，符合税收征收管理法规定的征税方式有（）。（2006年）A. 税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式B. 税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方 式C. 税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并 据以征税的方式D. 税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产 品查实核定产量、销售额并据以征税的方式【答案】 ABCD三、税款征收制度（一）代扣代缴、代收代缴税款制度关注3和5（二）延期缴纳税款制度 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3 个月。特殊困难的主要内容：一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动 受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款 的。纳税人在申请延期缴纳税款时应当注意以下几个问题：1. 纳税人提出书面申请。2. 税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方为有 效。3. 延期期限最长不得超过3 个月，同一笔税款不得滚动审批。4. 批准延期内免予加收滞纳金。【例题单选题】下列各项中，符合税收征管法延期缴纳税款规定的是（）。（2005年）A. 延期期限最长不得
