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1、第一章 主要会计政策（制度编号：ZNJT-C-ZC2005）1、会计政策的选择为了使各个子分公司提供更可靠、标准的本企业财务状况、经营成果和现金流量等资料，也使整体会计报表能更好的遵循合法、公允、一贯性、可比性原则，本公司统一选择如下会计政策：(1)会计制度本公司执行中华人民共和国企业会计制度。(2)会计年度本公司采用公历制，即会计年度自1月1日起至12月31日止。(3)记账本位币本公司记账本位币为人民币。(4)记账原则和计价基础本公司以权责发生制为记账原则，以历史成本为计价基础。(5)编制现金流量表时现金等价物的确定标准现金等价物是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值
2、变动风险很小的短期投资。本公司以该项投资在3个月或更短的时间内就能转换为已知现金为标准。(6)坏账的核算方法 本公司采用备抵法核算坏账损失。本公司对期末应收款项(包括应收账款和其他应收款，但扣除合并范围内公司间应收款项)采用账龄分析法计提坏账准备，各账龄计提坏账准备的比例如下：帐龄1年以内的不计提,1年至2年的计提5%，2-3年的计提8%，3年以上的计提15%。(7)本公司确认坏账的标准:债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回；因债务人逾期未履行偿债义务，且具有明显特征表明无法收回。本公司对确实无法收回的应收款项，经公司董事会批准后作为坏账损失，并冲销提取的坏账准备。(8)存货
3、核算方法本公司的存货包括自制半成品(特指未结转的工程施工)、库存材料、低值易耗品、周转材料等；采用实际成本计价，库存材料出库采用加权平均法，低值易耗品本公司根据采用一次摊销法核算。(9)短期投资的计价及收益的确认方法本公司短期投资是指购入能随时变现并且持有时间较短(一般不超过一年)的投资，短期投资在取得时按照投资成本计量。本公司期末短期投资按投资成本与市价孰低的原则计价，其市价低于成本的差额作为短期投资跌价准备。 (10)长期投资的核算方法长期股权投资:长期股权投资在取得时按照初始投资成本入账。长期股权投资占被投资单位有表决权资本总额20以下、或对其投资占该单位有表决权资本总额20或20以上，
4、但不具有重大影响的采用按成本法核算；占被投资单位有表决权资本总额20以上、或虽不足20，但有重大影响的采用权益法核算； 股权投资差额的摊销期限，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销，合同没有规定投资期限的按10年摊销。处置股权投资时，将投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。 长期投资减值准备:长期投资减值准备按单项长期投资期末账面价值高于可收回金额的差额计提。期末因市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致长期投资可收回金额低于账面价值，其差额作为长期投资减值准备，并计入当年度损益。 (11)固定资产核算方法本公司固定资产标准为:使用期限超过一年、单位价值在2000元以上的
5、所有有形资产。固定资产的计价：(一)购入的固定资产，按实际支付的价款、包装费、运杂费、安装成本、交纳的有关税金入账。(二)自行建造的固定资产，按该项固定资产达到预定可使用状态所发生的全部支出入账。(三)投资者投入的固定资产，按投资各方确认价值入账。融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值较低者入账。当融资租入固定资产总额小于公司资产总额30%时,按最低租赁付款额计价。固定资产的折旧采用平均年限法，本公司按固定资产的预计使用年限和预计残值率分类确定的年折旧率如下:类 别预计使用年限预计残值率年折旧率房屋建筑物30年3%3.23%机器设备8年3%12.13%运输设
6、备5年3%19.4%电子设备5年3%19.4%办公设备5年3%19.4%其 它5年3%19.4%固定资产减值准备期末按单项固定资产账面价值与市价孰低计量，对市价金额低于账面价值的差额计提固定资产固定资产减值准备。(12)专项工程核算方法：本公司为购建固定资产而发生的支出在固定资产达到预定可使用状态前作为在专项工程中核算,在资产达到预定可使用状态时办理竣工决算并转入固定资产。若专项工程达到了预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，在达到预定可使用状态之日起，按工程预算、造价或工程实际成本，按估计的价值转入固定资产，并按规定计提折旧，待办理了竣工决算手续后再作调整。公司为购建固定资产而举借的专项借款,
7、在固定资产达到预定可使用状态前按工程所占用的借款资金计算应由工程项目负担的利息支出计入工程成本, 工程达到预定可使用状态后所发生的利息支出计入当期损益。专项工程减值准备：期末对在建工程进行全面检查，当存在下列情况时，则计提专项工程减值准备：(一)长期停建并预计在3年内不会重新开工；(二)所建项目无论在性能上，还是在技术上已落后，并给公司带来的经济利益具有很大的不确定性；(三)其他足以证明专项工程已经发生减值的情形。(13)无形资产计价及摊销方法无形资产的计价：购入的无形资产按实际支付的全部价款计价；投资者投入的无形资产按投资各方确认价值计价；自行开发的无形资产按依法取得时的开发成本、支付的费用
8、计价。 无形资产的摊销方法：无形资产自取得当月起在合同或法律、规章规定的收益或有效年限内平均摊销，合同和法律、规章没有明确规定收益或有效年限的，按不超过10年的期限摊销。以资产评估确认价值入账的土地使用权，有使用年限的，按使用年限摊销，没有使用年限的，按50年平均摊销。无形资产减值准备：期末按单项无形资产账面价值高于其可回收金额的差额，计提无形资产减值准备。 (14)长期待摊费用的摊销方法长期待摊费用按受益期限平均摊销；筹建期发生的费用(除购建固定资产外)，先在长期待摊费用中归集，于开始生产经营当月一次计入当月的损益。(15)借款费用的核算方法为购建固定资产而专门借入的款项所发生的借款费用，在
9、所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的，计入所购建固定资产成本，在所购建固定资产达到预定可使用状态后发生的，计入财务费用；除为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用外，其他借款费用于发生当期，直接计入财务费用。 (16)收入的确认与计量商品销售在商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。提供劳务(一)劳务在同一年度内开始并完成的，在劳务已经提供，收到价款或取得收取款项的证据时，确认劳务收入。(二)劳务的开始和完成分属不同的会计年度的，在劳务合同的总收
10、入、劳务的完成程度能够可靠地确定，与交易相关的价款能够流入，已经发生的成本和为完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量时，按完工百分比法确认劳务收入。让渡资产使用权让渡无形资产(如商标权、专利权、专营权、软件、版权等)以及其他非现金资产的使用权而形成的使用费收入，按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。上述收入的确定并应同时满足：(一)与交易相关的经济利益能够流入公司；(二)收入的金额能够可靠地计量。房地产销售收入在开发产品已经完工并验收合格，签订了销售合同并履行了合同规定的义务，即开发产品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再对该项目实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取
11、得了收款的证据，并且该项目有关的成本能够可靠地计量时，确认销售收入的实现。分期收款销售：在开发产品已经完工并验收合格，签订了分期收款销售合同并履行了合同规定的义务，相关价款已经收到或取得了收款的证据，并且该开发产品有关的成本能够可靠地计量时，按合同约定的收款日期和价款确认销售收入的实现。出售自用房屋：自用房屋所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再对该房屋实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且该房屋有关的成本能够可靠地计量时，确认销售收入的实现。代建房屋和工程业务：代建房屋和工程签订有不可撤销的建造合同，累计收款超过总价款的一定比例(一般为50%)，其余应收
12、款项能够收回，代建房屋和工程的完工程度能够可靠地确定，并且代建房屋和工程有关的成本能够可靠地计量时，采用完工百分比法确认营业收入的实现。出租物业收入按租赁合同、协议约定的承租日期与租金额，在相关租金已经收到或取得了收款的证据确认出租物业收入的实现。物业管理收入在物业管理服务已经提供，与物业管理服务相关的经济利益能够流入企业，与物业管理相关的成本能够可靠地计量时，确认物业管理收入的实现。其他业务收入按相关合同、协议的约定，与交易相关的经济利益能够流入企业，与收入相关的成本能够可靠地计量时，确认其他业务收入的实现。 (17)会计政策、会计估计变更的处理方法企业依据法律或会计准则等行政法规、规章要求
13、变更的情况下：(一)法律或行政法规要求改变会计政策的同时，也规定了会计政策变更的会计处理方法则本公司从其规定；(二)国家没有规定相关的会计处理方法，本公司则采用未来适用法进行会计处理。由于经济环境和客观情况发生改变，为使会计信息更为可靠、相关，而改变会计政策，本公司采用未来适用法进行会计处理。如果会计政策变更累积影响数不能合理确定，本公司一律采用未来适用法进行会计处理。对于会计估计变更，本公司一律采用未来适用法进行会计处理。(18)会计差错更正的处理方法当期发生的会计差错，本公司调整当期相关项目。对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错及以前年度的非重大会计差错
14、，本公司按照资产负债表日后事项中的调整事项进行会计处理。对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的以前年度的重大会计差错，本公司调整以前年度的相关项目。对于以前期间发生的非重大会计差错，如影响损益的，本公司直接计入发现当期的净损益，其它相关项目一并调整；如不影响损益，本公司调整发现当期的相关项目。以前期间发生的重大会计差错，如果影响损益，本公司将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其它相关项目的期初数也一并调整；若不影响损益，本公司调整会计报表相关项目的期初数。在编制比较会计报表时，对于会计报表期间的重大会计差错，本公司调整各该期间的净损益和其它相关项目，视同该差错
15、在产生的当期已经更正；对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，本公司调整比较会计报表最早期间的期初留存收益，会计报表其它相关项目的数字也一并调整。(19)合并会计报表的编制方法 合并报表的原则 对持有被投资单位具有表决权资本总额50以上，或虽未超过50但具有实际控制权的子公司为合并会计报表编制范围。 编制方法 本公司按财政部颁发的合并会计报表暂行规定的要求，以本公司和纳入合并范围的会计报表及其他有关资料为依据，在抵销公司间重大交易、资金往来、债权债务等交易事项的基础上，合并各项目数额编制而成。(20)税项流转税及附加税种税率计税基础营业税3% -6%营业税应税收入增值税根据实际情况确定土地增值税根据当地税务局的标准城建税1%-7%应纳营业税额教育费附加3%应纳营业税额所得税通过纳税调整计算应纳税所得额乘以适用税率。适用税率以当地税务机关核定的税率为准。基金按当地政府的
