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1、工程财务及工程管理问题讲座作者： 来源： 浏览次数：634 录入： 工程财务及工程管理问题讲座温州诚达联合会计师事务所叶 进 春2006年6月一、工程管理方面1、建筑工程和建设工程财务审批把关要点。目前我们的工作主要在财务方面，更多的是从财务方面来加强对工程费用支付的监督。请问还应该从哪方面涉入工程管理？解：建筑工程和建设工程财务审批把关要点：合同条款中规定的单价和金额执行情况的管理：已经存在单价的工程量，按工程监理及业主工程部门、领导签字后付款；包干或总则规定的金额，按合同规定支付方法支付；合同条款中规定以外的工程款支付的管理：合同条款中有规定支付方式的，按规定的支付方式对工程进度款进行管理
2、；合同条款中没有规定支付方式的，一般有二种管理方式：按照招投标规定的原则精神进行组价，暂以结算工程进度款，最终以审计或中介机构审定的单价作为结算价；增加联系单，并且又无规定单价的工程量，合同又无规定支付方式，均在办理工程结算时一并予以计算；预付备料款或动员预付款的管理：预付备料款或动员预付款支付的管理，按照合同规定的比例支付，土建工程以当年完成工程量的30%以下，安装工程以当年完成工程量的10%以下为标准；预付备料款或动员预付款扣回的管理，按照合同规定的比例、起扣点进行扣回；履约保证金的管理：合同规定以银行保函方式的，应保管好银行保函；合同规定以货币资金作为保证金的，严格意义上应专户储存，还应
3、注意利息的处理；结算保证金和质量保证金的管理：结算保证金，按照合同规定进行扣回，在工程结算办妥后予以退回；质量保证金，按照合同规定进行扣回，待工程质保期满后予以退回；2、建设项目实施过程中各个环节，如前期决策、勘察设计、招投标、概算、预算、结算各个过程中的审查重点。及常见舞弊手段。解：前期决策的审查重点：前期决策的科学性、合理性、可行性；前期决策的民主讨论和可行性研究的深度、广度；前按规定的基本建设管理程序进行报批；前期决策是否正确，前期方案论证是否按照规定程序执行；勘察设计的审查重点：设计方案招投标的程序或设计方案确定是否体现科学、民主、可行性；设计方案是否经过优化，有否推行“限额设计”；设
4、计费用计取方式同工程造价有否关系，如有将会影响设计的具体内容；设计费用支付方式；设计过程中适当引入奖励机制，对于方案最佳且造价最为合理的，予以奖励；项目设计阶段目前存在的问题： 当前推行限额设计尚有一定难度。一方面，长期以来人们只注重技术创新，设计人员在控制工程造价上的创新却很少得到表彰和奖励，反而要承担更多的风险，这样势必挫伤设计人员主动控制工程造价的积极性。另一方面，现行设计费收费偏低和计算方法不利于开展限额设计。实行限额设计，设计单位和设计人员势必付出更多的劳动和时间，低费率的设计收费与其所付出的劳动并不匹配；设计收费按工程投资额及相应费率计算更是与实行限额设计相矛盾。经济利益会驱使设计
5、单位和设计人员提高工程造价，而不会主动控制和降低工程造价。鉴于此类情况，以行政和经济手段促使设计人员主动实行限额设计，控制工程造价是今后必然趋势。 技术和经济的结合不够。长期以来，在工程建设领域，工程设计和投资控制工作联系不够紧密是一种普遍现象。一提到设计，大家必然想到那是设计人员的责任；一提到造价控制，想当然的是造价人员的职责。在实际工作中，一般都是设计人员根据设计委托进行现场调查，选择方案，进行设计，不同阶段向造价人员提供条件，进行估价或预算。造价人员对工程概况、现场情况了解很少，无法将各种影响因素考虑全面。所以工作中既要克服片面强调节约、忽视技术，又要反对重技术、轻经济、设计保守浪费的现
6、象。所以造价人员应该及时对项目投资进行分析比较，回馈造价信息，能动地指导设计，使设计方案在满足生产要求的前提下，节约投资。 设计中成本控制认识不足，影响竞争能力。设计人员在设计中一般都比较注重设计产品安全实用，技术先进，强调设计的产值，而对设计产品的经济性不够重视，不抓设计中的经济指标和成本控制工作。另外，现行的设计收费标准是以工程造价为取费基数，对设计中造成的浪费缺乏明确标准和控制措施，不带任何经济责任，具有较明显的计划经济色彩。2001年国家建设部对设计费重新调整，但随着与国际接轨，工程设计收费方法将引入限额按比例提成的机制，使得设计单位增强为业主控制投资成本的意识。 造价控制环节脱节。
7、目前基本建设项目投资管理部门都采取分段式的管理方法，与之相适应的估算、概算、预算和结算也是分段编制的。设计单位一般负责初步设计概算和施工图预算，但结算一般都不参与，造成投资控制的脱节。现在新材料、新设备不断更新，价格不断变化，定额调整滞后，对工程造价的约束力降低，预算和结算差距不断增大，如果设计单位没有机会了解实际发生的工程成本，做不到评价前阶段造价控制质量如何，缺乏信息回馈，无法进行事后分析，积累经验的机会，在以后的工作中遇到同样的问题也就不能有所突破，不能进一步提高造价工作的质量。当然，当前工程造价工作中还存在工程造价管理体制滞后，带有计划经济色彩，对市场经济适应性不强等等一些其它方面的不
8、足。招投标过程中的审查重点及常见舞弊手段： 审查重点：对参加投标单位的资质条件设定的审查；对报名参加投标单位的资质等要素进行审查，决定入围单位；对招投标的实质性和符合性进行审查，主要内容有：招投标是否符合国家有关法律、法规和制度等规定；招投标的条款是采用标准或通用格式，还是结合本单位工程项目实际情况而制订的，要注意条款的完整、严密性，不能有相互矛盾的条款出现或存在；招投标的数值表示均要明确其本数是否包括；工期是天数还是月数，天数是自然天数还是标准天数；招投标文件明确规定投标单位的投标书的格式要求和规定，例如工程量清单的编号是否可以用国标清单的编号；等等。对投标单位标函中不合理或不报价的项目，是
9、否可以进行询标和是否可以调整；招投标文件中暂定项目的金额和列示是否明确；对施工中出现新的计价项目是如何进行计量和计价的规定，特别要注意的下浮比例是如何确定；对评标办法的审查：评标办法是否科学、合理、可操作性；评标办法的数值规定是否合理，有否漏洞，特别是正负数值所对应的分数是否合理；对出现相同数值的处置办法，以及数值的小数取值的规定；对出现例外情况的应急处理措施和办法；合同的谈判和签订：内容与代建的协议有类似，主要有基本条款、通用条款、专用条款，我们要注意的是专用条款的完整性和严密性。常见舞弊手段：施工企业的方面：投标过程中采用的手段：不平衡报价：对实施中工程量会减少的报低价，增加的报高价，获取
10、高额利润；突然降价法：利用截标时点前突然降总价，而明细单价不予明确，给以后施工过程中的计量增加难度；利用招投标的缺陷：在具体项目组价方式上增加其它内容，为以后工程结算获取高额利润打下伏笔；在项目分项上做手脚：本该是在项目单价上的组成内容，而列在总则费用内(包干费用)，反之也一样；进行围标或者串标的手段：采用围标方式，提高工程造价：一般由某个人用多家施工企业参加投标，利用我们采用最高限价法时，或者无标底时，几家或全部投标单位全部提高工程造价，使工程中标造价提高；采用串标方式中标：一般由一家施工单位牵头，其它单位作为配合，使高造价单位中标，所获取的高额利润进分赃；利用非法手段获取标底信息数据，进行
11、投标造价金额的调整；利用非法手段收买评标专家或建设单位有关人员，提高工程造价或排斥竞争对手；第二中标人“收买”第一中标人进行弃标。特别是当第一中标人的报价低于第二报价人报价的幅度较大时，第二报价人为了能以高价中标，就会暗中收买第一报价放弃其中标资格，而第一中标人有时也因其报价过低，利润甚微，甚至于几乎无利可图，如能从第二中标商手中，毫无成本地获得一点好处费，何苦不放弃自己的中标资格呢。 利用低标中标后，在施工过程中进行施工图纸的更改，达到提高工程的利润率；利用建设单位制度不完善，大量地进行不合理的索赔，包括：工期、费用的索赔；经过分析，其主要的样态有：样态之一：“老鼠玩猫”承包商联合玩猫腻，相
12、互勾结，抬高工程价。受地方保护主义、有饭大家吃、有饭本地人吃等思想的影响，一些本地的承包商干的时间长了，相互熟悉了，为了避免市场竞争给自己带来的压力，最终达到“多赢”的目的，采取工程项目轮流做，相互掩护，相互帮助的办法，在合算大致标底价的基础上，报价普遍接近标底价，最终由事先决定的中标单位以相对的最低价中标，但事实上已比原有造价高出许多。以此类推，下一次再有工程，则轮到下一个承包商以“最低价”中标。样态之二：“猫鼠联盟”政府部门尤其是有权部门与承包商相互勾结，心知肚明，抬高标底价。一些工程项目，特别是一些钢筋、水泥等原材料的价格，只有专业人士才能很好地掌握市场价。参与工程招投标监督过程的财政、
13、纪检部门的人员，大都是些非专业人士，只是按照有权部门提供的材料，看大致的数字，进行的是面上的监督。如果有权部门和承包商沆瀣一气，哄抬标底价，财政、纪检部门的人员仅仅通过看提供的书面材料，通过参加一二个招投标会，是无法发现其中隐情的。最终，由中标商将多出的暴利与有权部门瓜分，共享利益。样态之三：“本地猫鼠一家亲”通过打招投标法的擦边球，一是将外乡有实力单位排除在竞争圈外，以满足本地人发财的需要，肥水不流外乡田。一些本地承包商相互勾结或与有权部门勾结，通过各种管道摸清标底，进行串标，确保有关单位中标；二是利用晚通知招标时间、模糊招投标与政府采购概念以及在资质认证上卡掉其它竞争对手；三是将大工程分割
14、，使一些有实力有竞争能力的单位不感兴趣，最终确保一些“土八路”工程队中标。针对上述样态，建议采取以下预防措施: 一、实施招投标阳光工程进一步加强工程项目招投标的透明度，将工程项目招投标的有关要求、时间、规模事先通过广播、电视、报纸或英特网等形式公开化，并将最终承包商、价格、完成时限也同样的进行再公开，充分接受人民群众的监督。为做到这一点，必须由纪检、监察和职务犯罪预防部门牵头，制定形成强制性规范，以增强阳光招投标的刚性和可操作性。二、规范招投标工程预算方式抓住工程预算这一“源头”不松手，进一步规范工程预算方式。一是财政、建管、纪检、职务犯罪预防等部门要联合预算，杜绝个人做账，瞒天过海，营私舞弊
15、；二是要联合申报审批。杜绝上下勾结，集团犯罪；三是要利用多种形式公开公示预算或标底价细单。我们不怕一两个“精明人”玩把戏，只要将最终中标后的标底价预算清单公开公示，相信群众的眼睛是雪亮的，肯定会有大量的行家里手能看出其中的门堂，最终正义会战胜邪恶，一些“精明人”必将得到应有的惩罚。三、强化对招投标过程的监督以往的工程项目招投标，财政部门、纪检监察部门和职务犯罪预防部门的人员往往就是坐着听听看看，最后就跟演戏一样走走过场，主动权往往掌握在进行招投标的相关部门手中。这样一来无疑是成了摆设，失去了参与的初衷。工程招投标的具体时间、要求、规定、参加单位应由纪检监察和职务犯罪预防部门联合参与，联合通知。财政部门、纪检监察部门和职务犯罪预防部门在参与招投标活动时，不应当场就决定以最低价中标，还应进行进一步的考察、摸底。如果一次招投标活动不成功，还可以进行第二次甚至第三次，一定要确保“黑手”不敢在幕后伸出。招评标机构和中介机构方面：（1）政府采购招标机构事先内定，在背后搞营私舞弊，将招标采购作为掩人耳目的手段。（2）由于部门利益和个人利益的驱动而致使
