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1、审计专业毕业论文范文一：企业内部审计问题研究摘要：随着我国的企业的快速发展，企业内部审计在企业发展中 发挥着重要作用。本文利用企业内部审计的特点进行研究说 明，分析其财务审计方面遇到的各种现实问题和可能出现的情 况，并提供对应的增加财务审计效果的处理方法。本文分为六 个部分，第一部分前言对企业内部审计的研究背景与发展现状 做了简要说明;第二部分对内部审计问题进行概述;第三部分对 影响内部审计的各种因素进场分析;第四部分对内部审计存在 的主要问题概括讲解;第五部分得出相应企业内部审计的对策; 第六部分是文章的结语。关键词：内部审计;会计信息;独立性;内部控制内部审计已经是现代企业管理中极其重要的
2、一个有机组成 部分。内部审计是监督和评价活动，是组织内部的活动，具有 客观独立性。想要完成企业价值的最大化，需要通过内部审计 进行评价，对企业经营活动和内部控制采取合法有效的审核， 以此促进组织目标完成，提供给企业管理部门管理方案。可从 社会整体来看，我国大部分企业的内部审计都存在严重的问 题，有一系列急需解决的问题，对企业的持续发展有严重的影 响，因此企业必须明确内部审计存在的问题，改善企业内部审 计方式方法，将企业内部制约与防护能力最大程度发挥出来， 如此才可以把内部审计变成真正为企业服务的有效内控机制。二、企业内部审计概述内部审计是在经营管理分权制形式下产生的，利用受托经 济责任关系，由
3、于对经济监督的需求得以发展。在经济全球化 影响下，传统的内部审计范围无法达到公司持续发展的要求， 公司想要得到更好的发展和治理必须要有更先进的内部审计模 式。国际内部审计师协会出现之后，不断改进内部审计的概念 已经是第七次进行再次定义，任何一次定义都是有极大意义 的，为内部审计迎来更多的发展空间。内部审计理念从最开始 的消极防弊逐步发展到积极兴利，直至如今的价值增值，为企 业取得更多的价值。内部审计概念变化展示出人们对内部审计 理论理解的逐步深入，是社会对内部审计作用与职能进行深度 挖掘的体现。1999年，国际内部审计师协会制定的国际内 部审计专业实务框架开始正式运行，这是内部审计概念发展 一
4、个具有革命性的事件，IIA（国际内部审计师协会）把内部审 计重新定义：内部审计是一种保证与咨询活动，具有独立性和 客观性，改善组织经营状况和提高企业价值是其存在的意义， 它利用规范化与系统化两种方法，对治理过程与风险管理及控 制的成果进行评价并给予改进，为组织达成目的提供便利。这 次定义是内部审计发展的一个重要节点，对其发展产生了及其 深远的影响，有以下三个方面：第一，提供咨询服务功能。将 内部审计改变为积极以客户为重点的活动，其看中的重点问题 是风险管理、控制及其治理，力争更好的提供内部审计的咨询 服务职能，提高风险管理水平，提高企业内部控制与治理过 程，体现增值服务功能。第二，提出内部审计
5、着力点。将内部 审计范围进行扩大，将其工作范围发展至涵盖风险管理、控制 与程序治理等多个方面，将内部审计职能的着力点放在风险管 理、控制和治理这些内容上。第三，提高内部审计目标。把组 织目标融入内部审计目标中去，对两种进行统一，把内部审计 增值及其改善组织运营方面的重点方式方法进行明确说明，展 示内部审计对组织的必要作用，即运用规范的方法和相应的应 用系统的，对风险管理、控制与治理的具体细节和产生的效果 进行评价之后进行改善，为组织达成目标努力。三、影响企业内部审计的因素分析（一）企业内部审计机构的设置 如今我国大部分企业的内审部门实施企业内审工作时缺乏 自身的独立性，因为有些企业内部审计部门
6、受另外部门的领导 管理，如此必然造成企业内部审计无法真正的独立办公。领导 可以直接对内部审计人员的工资和相关待遇进行调整，这种情 况必然造成实行监督以及对其他职能部门进行评价的时候审计 者很难公正对待，存在较多顾虑，无法足够客观的进行经济监 督及其检查活动，也无法较好的运用内审机构应有的职能，对 企业内部审计工作的独立性产生非常恶劣的影响。（二）外部环境的影响我国企业中内审人员的工资待遇等和企业自身各方面息息 相关，一般来说企业内审的对象也是企业内部部门，极有可能 是在同一领导下工作的同事。这时企业的人际关系就可能影响 企业的内部审计工作，如果在审计时，存在有人说情、打招呼 甚至有领导对审计人
7、员公开施压等问题，必然影响审计的独立 性。另外如果当审计决定已经下达之后，一些部门故意推脱不 按规定完成，决定无法进行落实，这种情况同样对企业内部审 计工作的独立性产生极其恶劣的影响。（三）企业内审计人员的素质因素企业的内审部门往往缺乏真正的独立性，一般有两个方面 原因，一是企业领导没有给予审计部门应有的权利，二是企业 其他部门同样挤压审计部门权限，在方方面面对其进行限制。 此外，作为内部审计人员审计过程中很容易引起他人反感，也 无法获得企业领导的足够重视，这些情况造成大部分素质好且 有较强业务能力的审计人员不愿再进行审计工作。还有一部分 审计人员业务能力较差，自身素质不高，造成工作质量低下，
8、 无法将审计工作的本应存在的意义合理展现，无法表现出企业 内部审计工作的必要性和对企业的积极作用。（四）审计法律的环境因素我国审计相关的法律法规还存在缺失，审计法与注 册会计师法是当前已颁布的主要审计法律，其他法律还存在 欠缺，审计法主要对国家相关审计问题进行规范，注册 会计师法主要对民间审计问题进行规范。而内部审计对应的 法律法规还是2003颁布的审计署关于内部审计工作的规 定，仅仅是规定，还没有真正的法律对其进行规范，这些都 造成企业领导对内部审计工作并没有足够的重视，对内审人员 是否起到作用也并不关心。四、企业内部审计中存在的问题（一）会计信息失真第一，聘请素质较高的会计人才需要企业提供
9、较高的工资 待遇，而企业自身资金不充足，只能雇用一些较低专业水平和 业务能力的会计人员，无法合理的对会计信息进行处理，无法 将一些会计凭证进行准确并规范的填写，势必引起财务状况问 题，会计信息不能展示企业的真实生产经营情形。第二，企业 业主有意想要脱离国家管控，主动要求会计人员采取一些不合 规定的方法进行偷税漏税，以此提高企业利润。在运用合理的 人力、时间以及费用之内审计人员必须取得足够的信息，同时 凭借已知信息给出正确有效的结论，这些都需要财务报表中可 以得到正确真实的财务数据。如果被审计单位利用规范外的方 法没有提供正确的会计信息，仅仅依靠审计程序无法得出真实 有效的审计结论，审计人员无法
10、履行自己的职责，以上情况都 是提高了财务审计的困难，增加了审计的风险性。（二）企业内部会计控制薄弱如今我国大部分企业特别是一些私营企业只是几个人搭伙 甚至是个人建立的，企业的所有权和经营权并未像其他企业那 样分离，因此这种企业具有极强的主观性，企业发展主要受到 企业主影响。还有一部分企业仅仅把目光放在业务增长之上， 并未将企业内部控制认为是必须的部分，市场营销部门才是这 些企业的重点关注部门，财务与内审部门都仅仅为了营销增长 服务，并没有形成实际的企业监督控制，内控缺失导致企业办 事没有正规的流程和方式。此外还有一部分小规模企业无法将 内控制度建立起来，更无从谈起内控制度的其他问题。（三）审计
11、程序简化质量较低我国注册会计师制度得以再次建立，提高了注册会计师行 业的发展速度。同时也导致中小事务所间的市场竞争变大，更 多的事务所只能以降低价格的方式来促进业务增长。有些事务 所甚至仅收取市场价格的50%，以此来获得更多的客户。如果 想减少成本投入，那么就只能利用抽查的方法来进行盘点，这 样仅仅是库存的一小部分，存在较大的误差，还有的甚至不进 行盘点，仅把账表和期末存货盘点表对照查看一下，没有问题 就确认财务报表上的存货金额。这样给出的审计结果必然存在 质量低下问题。（四）内部审计人员素质不高虽然大部分企业真正建立了企业的内部审计部门，而且也 是对应自身企业情况按照相关的审计法规制定的，规
12、范了内部 审计工作的相应规章制度，可仍然与完成高质量的审计目标有 着极大的差距。当前内部审计工作中排在前三位的集中在财务 审计（占93.5%）、经济责任审计（占85.5%）和经济效益审计（占 80.6%），这种制度层面的问题导致高水平、高素质的人才很难 真正利用企业内部审计部门完成相应的审计工作。可当前大部 分企业在职的内部审计人员都缺乏这种高素质人才，因此审计 工作很难达到预期要求，没有可以真正胜任内部审计工作的人 员肯定会造成内部审计效果无法达到规定要求。五、完善企业内部审计的对策（一）提高会计信息真实性会计信息的真实性以及完整性是财务审计工作想要达到目 标的基础。企业必须改善财务组织构成
13、，完善企业财务管理制 度，提高执行力，对全部资金的支出、回收进行重点监控，采 取一定方法加快资金回笼速度，降低资金流失风险。必须遵守 国家法律法规，提高监督力度，确保法律对企业给出的会计报 表与相关会计资料的监管。不同的利益相关者对内部审计部门 提供的信息需求程度不同，而且内部审计部门提供的信息和信 息使用者的需求也不同。根据2014年对500家企业的调查显 示，如表1、表2：从上面两个表可以看出，总经理、部门负 责人对内部审计部门提供的有关内部控制的信息需求程度最 大，对舞弊信息的需求程度最小。而内部审计提供的财务信息 最多、内部控制信息次之，绩效信息最少。所以要加强内部审 计机构的信息真实
14、性，满足信息使用者对信息的需求。（二）加强企业内部审核控制内部审计机构应该可以提供企业管理规范和组织的一些经 济活动现有的问题，用来提高会计信息真实性，加强企业管 理，增加企业利润。一些小规模企业没有能力建立内审机构， 但应该依靠注册会计师来对账目进行审核，发现存在的问题降 低风险，增强内部管理力度。有内审机构的企业也可以定期或 不定期寻求外部审计，对关键业务活动进行严格审计，消除可 能存在的隐患。企业内部审计工作必须按相关法律法规和组织 规定进行，只有这样才能建立完善的企业内部控制和内部审计 制度，提高审计能力。（三）完善财务审计程序一些企业存在缺乏内部控制制度、雇员分工随意、岗位设 置不合
15、理等问题，但因为企业主对企业资产的保护意识，在企 业经营重要部分建立了监督控制日常情况，建立了一些可用的 内部控制机制。审计人员想要对企业进行审计之前，首要是对 内部控制存在合理性和应用程度进行分析判断，如果并未存在 真实的内部控制，想要降低检查风险到可以被接受的范围，审 计人员必须得到真实审计信息，可以利用实质性测试来完成信 息获取。实际审计时，必须将审计方法采取部分改善，提高审 计的水平，扩大审计的范围，将工作效率最大化。想要提高财 务审计的精确度可以利用统计抽样和判断抽样对样本进行调 整。（四）提高财务人员素质企业内部审计人员的审查范围不但包括财务领域，还包括 企业经营管理的其他部分，审
16、查的目的主要是为企业内部管理 与决策提供帮助，并非仅是对以前的查错防弊。财务审计人员 必须按照审计范围和目的改变自身工作内容，不能只是将自身 放在监督、检查的角色，应该更多的向服务和协助角色靠拢， 提高企业内部职能相互协作能力，加强工作职能，保证审计工 作的顺利完成。六、结语随着我国企业结构的持续发展和完善，企业内部审计成为 企业发展的主要内部检查促进机构，要保证不受任何外在因素 影响其独立性，确立其客观性和权威性，最终确保给出真实的 会计信息。提高财务人员的基本素质，使企业面对市场竞争风 险拥有更强的抵抗力，提高企业利润。未来企业内部审计制度 的建立会越来越完善，促进企业高效率的发展。参考文献：1 刘全林浅谈审计风险的形成原因与防范措施J 价值 工程,2012(07).2 王元英,陈申红.小规模企业年度会计报表审计中应关 注的问题J.财会通讯,2012(Z1).3 胡晶,魏秀茹.试论中
