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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。社保审计新局面调研报告 内容摘要。本文结合近年来我们开展的各项社会保障审计业务实践,谈谈社保审计如何贯彻落实科学发展观,创新社保审计理念、创新社保审计方式和方法,并分析了当前开展社会保障审计工作面临的困境，最后有针对性地提出了若干对策和建议。 关键词:社保审计;审计理念;审计创新 肇始于美国次贷危机进而演变为席卷全球的国际金融危机,对各国实体经济产生了巨大冲击，我国也难以幸免。至今,这场自上世纪3年代美国经济大萧条以来最严重的金融危机仍未见底。如何应对危机,振兴经济，是摆在各国政府和相关国际经济组织面前亟待解决的现实难题。维护国家经济社会安全，充分发挥“免疫系统
2、”功能,是国家审计机关义不容迟的法定职责。围绕中央“保增长、扩内需、促转型”的经济政策以及十七大报告所提出的“加快建立覆盖城乡居民的社会保障体系,保障人民基本生活”的精神,对于我们从事社保审计工作的审计人员而言,要坚持以科学发展观为统领,做到守土有责,不断深化社会保障审计，创新审计理念和审计方式、方法，重点关注各项社保资金安全，切实维护广大人民的权益。 一、坚持“以人为本”，创新社保审计理念 保障和改善民生是我们党全心全意为人民服务根本宗旨的要求，是各级政府的基本职责。审计机关作为政府组成部门,如何贯彻落实立党为公、执政为民的思想以及实践科学发展观的精神。维护社保资金的安全和完整，促进社会保障
3、制度不断完善,是我国社保审计的基本职责。搞好社会保障等民生基金审计，也是我们审计人员牢固树立民本审计理念的很好体现。社会保险基金审计是审计机关通过对政府部门管理的和社会团体受政府部门委托管理的社会保险基金财务收支的真实、合法和效益进行的审计监督。目的是通过对社会保险基金筹集、使用和管理全过程的审计监督，规范社会保险基金的管理及促进社会保险制度的完善。 科学发展观的核心是“以人为本”,全心全意为人民服务是党的根本宗旨，党的一切奋斗和工作都是为了造福人民。现代社保审计必须坚持以科学发展观为指导，认清和把握当前国际国内经济形势,创新社保审计理念。概而言之,就是要在社保审计领域贯彻“民本审计”思想,从
4、解决人民群众最关心、最直接、最现实的切身利益问题入手,推动社会保障制度的逐步完善，进而促进和谐社会建设。这是我们社保审计人员必须秉承的理念。 因此,我们审计必须坚持以人为本。社保审计工作要始终把实现好、维护好最广大人民的根本利益社保保障权益,作为开展一切社保审计工作的出发点和落脚点。使党和国家的一切事业真正做到发展为了人民、发展依靠人民、发展成果由人民共享。 二、坚持“统筹兼顾”,创新社保审计内容 “加快建立覆盖城乡居民的社会保障体系,保障人民基本生活”,是十七大报告明确的一项重要内容。十七大报告指出,社会保障包括社会保险、社会救助、社会福利,涵盖了基本养老、失业、工伤、生育保险、最低生活保障
5、、农村养老保险、城镇职工基本医疗保险、城镇居民基本医疗保险、新型农村合作医疗等社会保障制度。同时报告还指出，要加强基金监管，促进社会保障体系的完善。 围绕科学发展，现代社保审计应推动社保、财政、税务、民政等部门建立起涵盖资金收入、管理、支出全过程的有效内控制度，推动资金收支管理规范化，提高资金使用效益；揭露社保资金安排和分配过程中不公开、不透明、随意性大等问题，推动建立健全社保资金预算和监督框架体系。加强对社保基金的审计监督是我局每年的一项重要审计任务。其中对城镇职工基本养老基金、失业保险基金的审计,我局已连续开展了多年，每年都将其纳入同级财政预算执行审计的一项重要内容。 我们认为,当前社保审
6、计应以学习实践科学发展观为契机，不断创新社保审计举措,在社保审计内容上，要统筹兼顾,做到“一个加强、两个关注、三个督促、四个结合”。 “一个加强”就是加强社会保险费扩面征缴源头的审计力度，兼顾社保基金征缴方面的“质”和“量”。既审扩面征缴的“量”、也查扩面征缴的“质”。重点稽核社保基金是否严格按照规定征收，征集手续是否完备；保费征缴率是否与参保面相适应;有无擅自提高征收比例、扩大征集范围、随意减免等问题；基金收入是否完整,利息收入、异地转移收入是否计入基金总额。在审计中重点延伸审计或调查人才租赁和人事代理机构是否按规定缴纳各项社会保险费。 “两个关注”就是一要关注基金管理是否规范安全，即社会保
7、障基金是否专户储存，是否安全有效；调剂基金的上缴下拨是否按规定程序执行，有无隐瞒、漏报问题；有无挤占挪用、贪污私分基金的问题；基金年度决算是否真实、全面；基金运行管理的内部控制是否健全，是否存在薄弱环节。二要关注基金支付是否存在风险,即基金是否按相应规定及时发放，发放标准是否符合政府有关规定或超出规定范围;劳动者应当享受的待遇是否真实、公平;社会统筹与个人账户支付养老、医疗费是否合规;有无违反规定将基金用于风险投资，如购置房地产、用作抵押贷款担保等从而影响社保基金支付风险的现象。审计中重点应关注养老个人账户做实情况,资金缺口究竟有多大,揭示养老基金支付风险。 “三个督促”即一是督促劳动、财政、
8、地税及社保经办机构建立健全内部规章制度,加强社保基金在征收、管理、发放、运营、使用等方面的内部管理和外部监督;二是督促相关部门及时对社保基金征收、管理、发放、运营、使用等方面的不规范问题加以整改到位，落实审计提出的建议；三是督促参保单位、参保个人恰当履行法定的缴费义务，确保社会保险费应缴尽缴、应收尽收，将我市社会保险基金这块蛋糕做大做强。 “四个结合”即一是审计与审计调查相结合;二是财务审计与业务审计相结合；三是传统审计方法与计算机审计技术相结合；四是基金财务收支审计与基金效益审计审计相结合。 三、坚持“求真务实高效”，不断创新社保审计方法和手段 随着计算机技术特别是数据库技术和网络技术的不断
9、发展,人类社会已步入了信息化时代。按照“金保”工程的要求，社会保障管理信息系统已在全国各地社保部门普遍使用,各项社会保险业务基本实现了信息化管理。南京市劳动保障信息系统是国家实施金保工程以来第一个通过竣工验收的系统。该系统完成了社会保险五险统一征缴、养老保险支付管理、失业保险支付管理、医疗保险支付管理、就业服务管理、农村社会保险管理等21个应用系统的开发建设和应用，完成各应用系统的第四次升级。截止202X年末,全市劳动保障信息系统数据量已达2左右。信息量超过5亿条的各项社会保险缴费和保险待遇发放记录。 对于审计人员，面对信息化处理的社保业务,涉及海量的数据，如何在规定的期限内迅速而准确地发现审
10、计疑点和锁定审计重点,从而提高审计效率、防范审计风险。答案很明显，传统的手工审计方法根本无法实现。因此，在开展社会保障基金审计中,要以改革的精神创新思路、创新审计方式和方法,改变传统审计模式，大胆实践,积极拓展计算机审计技术在社保基金审计中的运用空间。利用先进的计算机和网络技术开展审计工作,本身就是落实科学发展观，提高审计工作效率，解放思想的具体表现。同时，减少现场审计实施的时间,也方便了被审单位,体现了人文关怀思想。 从最初利用单台笔记本电脑对社保业务数据进行简单的计算机辅助审计，到利用“现场计算机组网”技术实行多台计算机共享社保业务数据审计,再到202年利用政务网平台成功实现社保业务数据远
11、程计算机审计。都充分体现了我们社保审计人员与时俱进、开拓创新的精神。采用远程连接方式，利用政务网平台实现社保业务数据远程计算机审计,可以大大缩短现场工作时间。在审计现场，通过远程连接访问局服务器上的社保数据,执行相应的sl语句，迅速快捷筛选、分析数据，将锁定的审计疑点，当场交于被审单位核实，其审计效率和准确性令被审单位惊叹。 通过我们多年的不断探索和实践,开创了社保计算机审计“南京新模式”,受到了其他兄弟审计机关的关注,有的兄弟机关还派人专程到我局交流社保计算机审计经验。长期以来，我们秉承“求真务实高效”的理念,不盲从联网审计模式，不唯上、不唯理、只唯实，坚持一切从实际出发,既节约了审计成本、
12、又提高了审计效率，真正实现了“低成本、高效益”的社保计算机审计新模式。另外为了积累经验并指导区县审计机关和审计人员开展社保计算机审计，我们及时总结和转化计算机审计成果，积极编写社保计算机审计专家经验和计算机审计案例。 四、坚持“与时俱进”，进一步拓展社保审计的若干对策建议 当前,社保政策法规的重塑发展，社会保障工作系统性的增强，社会保障组织管理方式的改变,都给社保审计的职业判断带来挑战，对社保审计人员的综合素质提出了很高要求。这就要求社保审计必须坚持“与时俱进”,要在思维观念和工作方法等方面加快转型,使社保审计工作在服务宏观管理、关注民生发展、提高保障绩效、促进和谐社会建设等方面作出贡献。所以
13、我们要进一步增强责任感、使命感,认清形势，把握机遇,积极应对社会保障审计的挑战。当前，社会保障审计工作仍存在以下的困境: (一)社保审计人员的知识结构和能力素质还有待进一步拓展 目前的审计队伍中，多以会计、审计、经济管理等经济类专业背景的审计人员为主,但社会保障审计工作,由于社保涉及的政策性强、相关法律法规繁杂，而且社保涉及的业务面广,而审计人员由于知识面有限,对相关政策、法规及社保业务基本比较陌生，而且在其他领域的审计任务较为繁重,往往难以顾及社保领域的新变化、新发展等情况。多数情况下,审计人员只是在审计实施过程中边审边熟悉相关法规、政策和业务，因此难免顾此失彼，难以准确、全面地开展社保领域
14、的审计工作。 (二）社保领域的信息化程度很高对传统审计手段提出挑战。 计算机信息技术在社会各领域的普遍使用并不断更新升级,给审计工作带来了新的挑战,充分掌握计算机先进技术,适应信息环境下的国家审计工作,是当前每个审计人员必须面对的课题及需要解决的现实难题。由于社会保险政策性强，情况多样，社保管理信息系统处理的业务数据量巨大，系统的结构复杂、表与表之间又具有多重勾稽关系。对于审计人员而言，面对信息化处理的社保业务,涉及海量的数据，如何在规定的期限内迅速而准确地发现审计疑点和锁定审计重点,从而提高审计效率、防范审计风险。答案很明显,传统的手工审计方法根本无法实现。但就目前而言,审计队伍多数审计人员
15、的计算机水平有限，在信息化环境下难以胜任社保计算机审计工作。 （三）社保审计对象的变化、审计任务重与审计人手少之间存在矛盾 随着国家“建立覆盖城乡居民的社会保障体系”步伐的加快,社会社保领域不断加以拓展。如在新农村建设中农村的社会保障制度建设加速，农村社会养老、农村合作医疗、农村低保等制度的新建和重建,要求社保审计给予更多关注;和谐社会建设,涵盖社会保险、社会救助、社会福利的大社保体系不断健全，各种贫弱群体的社保援助制度不断丰富，要求社保审计不仅要继续关注以养老、医疗、失业等为主的社会保险工作，而且要更加关注最低社会保障、就业援助、医疗救助、住房保障和伤残军人、社会残疾人、孤残儿童等特殊群体的
16、救助和福利问题。很显然,社保审计任务繁重与目前社保审计人手少之间的矛盾将日益凸显。 面对社保审计存在的困境，当前，我们要坚持以科学发展观为统领，坚持“与时俱进”,不断深化改革和创新，因此,我们建议采取以下措施： （一）加强人员培训力度,扩大社保审计人员的知识面 当前,各级审计机关的社保审计人员要增强忧患意识,充分利用各种学习机会,补充自身的社保业务知识,提高社保政策和法规水平，熟悉社保业务流程。审计机关要定期和不定期地对社保审计人员加以培训。主要是组织全体参审人员学习社保相关法规,熟悉地方有关特别政策，尤为可取的方式是请社保经办机构的业务骨干给大家讲解社保具体业务流程，各工作环节的重点事项等。 （二）强化计算机培训，逐步提高审计人员的计算机
