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1、财会类价值文档精品发布！合并报表的抵销和调整分录如何编制会计实务，会计实操1.对子公司的个别财务报表进行调整(调整分录)(1)属于同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。(2)属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允
2、价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。第一年将子公司的账面价值调整为公允价值借：固定资产、无形资产等 贷：资本公积计提累计折旧、累计摊销等借：管理费用 贷：固定资产累计折旧、无形资产累计摊销等第二年借：固定资产、无形资产等 贷：资本公积借：未分配利润年初 贷：固定资产累计折旧、无形资产累计摊销等借：管理费用 贷：固定资产累计折旧、无形资产累计摊销等2.将对子公司的长期股权投资调整为权益法(调整分录)按照权益法调整为子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的
3、调整分录为：(1)第一年对于应享有子公司当期实现净利润的份额借：长期股权投资 贷：投资收益借：提取盈余公积 贷：盈余公积按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。对于第2笔调整盈余公积的分录，教材上没有提及，但在连续编制的情况下，教材中调整了盈余公积，因此在当年应该也是要调整的。对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润借：投资收益 贷：长期股权投资借：盈余公积 贷：提取盈余公积对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额借：长期股权投资 贷：资本公积(2)第二年对于应享有子公司上期实现净利润及净损益以外所有者权益的其他变动的份额借：长期股
4、权投资 贷：未分配利润年初 盈余公积年初 资本公积其他资本公积对于当期子公司实现净利润、宣告分派的现金股利或利润中母公司享有或承担的份额的处理与上年类似对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额做与上年类似的处理结语：学习财务会计，要注意两个不良，一个是“营养不良”，没有一定的文史基础，没有科学理论上的准备，没有第一手资料的收集，搞出来的东西，不是面黄肌瘦，就是畸形发展；二是“消化不良”，对于书本知识，无论古人今人或某个权威的学说，要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。本文由梁志飞老师编辑整理。
