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1、工程跟踪审计方案目录一、成立项目组成员及确定项目审核目标11、 确定审计目标12、 审计原则1二、审计内容与重点 21、 审计的范围与内容22、 审计内容的重点2三、审计程序与方法 61 、审计依据 62、审计服务工作程序 63、结算审核方法84、结算审核中的复核方法105、结算审核时应注意的问题及要掌握的要领13四、审计组织与分工 151515 五、 审计工作进度安1819 六、 审计工作的保证措施及承2020 七、服务承诺、廉政制1、全过程跟踪审计项目部组织结构图及人员职责2、全过程审计人员职责与分工排 181 、施工阶段审计工作进度安排2、竣工阶段审计工作进度安排诺 201、审计进度的保
2、证措施2、审计质量的保证措施度 23一、成立项目组成员及确定项目审核目标1 、确定审计目标(1) 合规性:通过对基本建设项目结算审核,规范建设行为,在工程造 价的重大方面及时提出意见和建议, 提请业主和投资单位适时处理解决,避 免出现重大的违规事件和现象。能经的起上级国家机关的审计、 监 督和考核, 充分保障基建行为的合法、合规性,并充分维护国家和贵阳市南明区审计局 正当的业主权益。(2) 经济性:通过对建设项目审核,规范工程建设成本控制工作,节约 基建资金,提高投资效益;对重大异 常现象及时提出,避免项目总体和各主 要分项重大异常超概,确保建筑安装投资、设备投资等成本列支的合 理性。 及时纠
3、正项目建设中存在的问题,以节约建设资金,提高国有建设资金的使 用效益。2、审计原则项目组成员分别对合同、计量计价规则、相关法律法规、政策性文件等 有关经济类资料进行研判后, 由 项目负责人组织项目组成员开会确定初步审 计原则后,与委托方人员沟通形成审计原则并下发执行。实施 期间如有特殊 情况一事一议。二、审计内容与重点1、审计的内容(1) 、直接接受并执行委托方及业主有关项目的指令;(2) 、指定项目经理、对委托方及业主关于服务的书面询问给予书面 答复;(3) 、根据委托方及业主要求,提供有关的投资预算分析报告供委托 方及业主审核;(4) 、编制项目方案及概算、施工预算、竣工决算;(5) 、主
4、持由委托方及业主发标的材料、设备、工程及其他服务的招 投标工作,编制商务标书、组织招 标答疑文件、编制施工合同文件、审核投 标资料、编制投标综合报告、参加合同的商务谈判;(6) 、协助委托方及业主进行合同管理,负责合同的解释,每月提供 计划与实际付款说明;(7) 、协助审核、控制工程进度款的支付,最迟完成时间不超过进度 款支付申请提交日后的 7 日历天;(8) 、对承包商的施工报价和材料报价进行审核确认;(9) 、审核承包商的工期延长申请及工程变更款的申请,最迟完成时 间不超过申请提交日后的 7 日历天, 特殊情况另行协商;(10) 、对工程造价控制情况定期出具工作简报或审计报告。2、审计内容
5、的重点(1) 、对招标文件、合同条款的重点控制1) 、审查工程量清单,审核标底。根据施工图纸复核工程量,审核定 额套用、材料价格、取费标准的合 理性、合规性。2) 、审核招标文件。审核招标文件,重点审核招标方式、投标报价编 制依据、评标方法等。3) 、审核施工合同。招标文件及合同的约定条款是结算审核的重要依 据,审核合同主要条款是否与招 标文件、中标条件相符,是否合理、合规、 有效,着重审核合同价格的组成、承包形式、结算方式、调价范 围、甲供材 料扣还方式、让利幅度等。4) 、根据招标文件、施工合同、施工图纸、施工组织设计等有关资料, 公正、合理地确定工程进度款(2) 、对工程变更、现场签证的
6、重点控制1）、严格控制工程变更,一旦发生工程变更,将不可避免的使工程造 价和工期发生变化, 因此我们要进 行技术经济分析, 检查变更的理由、 依据、 单价、数量、金额及对工期的影响,确保变更不会从根本上影 响投资目标和 工期目标。2）、审查工程变更的内容是否未包含在原预算和标价中。3）、对工程变更方案进行优化处理,提出合理化建议,尽可能减少对 工程总体目标的影响,并根据变更方 案做出变更预算,供业主决策。4）、审查在工程变更及隐蔽工程实施过程中,是否按既定的方案和措 施执行,并对现场数据进行详细测 量和记录。5）、核定变更费用。（3）、对材料价格、合同管理的重点控制1）、 材料是工程造价最重要
7、的组成部分, 往往要占到工程造价的 60-70%, 审查时要询价比质,大宗 材料是否组织了供应商进行招标,从价格、质量、 服务、环保等多方面进行比较,对施工过程中的材料替代 要及时做出价格比 对。2）、严格审核合同条款,特别是涉及到工程造价的相关条款,重点审 查调整结算价款的一些条款,对政策 性因素、不可抗力因素、施工现场条件 等因素及执行的相关定额和文件做出明确的规定, 确保在结算口径 上不留争 议。3）、掌握工程施工过程造价情况,主要包括:审核工程用款计划及工 程造价控制图表,对工程预付款进行 审核;根据监理或业主提供的设计变更 及现场签证单,对工程量进行现场核实和图纸计算核实,依据合同、
8、招 标投 文件、相关定额规定等有关资料,进行重点审核;4）、审核甲供或甲控乙供材料（或设备）规格、品牌及价格的确定与 控制,对特种材料价格进行市场调 研,对认质认价材料、设备进行审核。 （4）、竣工阶段的重点控制1）、核准工程量。工程量是编制竣工结算最基本的内容,也是整个工程取费和计税的基 础, 工程量不准, 就会导致整个 工程造价不实, 审核人员要把一个项目繁多, 内容复杂的工程结算在审核前进行认真的调查和实地勘察,摸 清施工情况, 熟悉施工图纸和变更签证及合同等有关材料,对工程结算进行逐项审查验 证。审查的重点放在 容易重复计算或隐蔽工程部分。在审查过程中,既要认 真查看施工记录、验收记录
9、、变更签证手续 , 又要 按设计要求仔细复查计算 工程量, 必要时, 还应开挖勘查, 要抱着实事求是的工作态度把工程量核清。2）、审查定额套用。在实施审查签证应按照定额及投标文件等有关资料进行复核, 在审查定 额套用时,要审查定额套用的 合理性、合法性。看定额文件颁布的时间,适 用范围,定额的名称、含义,定额在不情况下使用时换算以及定 额说明中的 注意事项,以达到准确无误地使用定额、核实工程造价。3）、把住材料价差调整关。根据国家规定的建筑、安装工程材料定额消耗标准,对施工单位竣工结 算中的材料价差进行审核。对 招标文件及合同规定可以调整价格的材料,应 进行市场了解,并将了解情况与承、发包双方
10、对接,由于建筑材 料的市场价 与定额取定价的价差,对工程造价影响很大,如果不严格审核材料价差,工 程成本就很容易被增 大。4) 、查对各种数据、票据和变更签证,核实工程造价。施工企业一般都存在多报造价的问题, 有时也有错 (低) 套、 漏算现象, 但对于查出来的高套、多算、 重复算的数据一般都不会轻易认帐,只有在证 据充分确凿的情况下,才会改变态度。所以,核定工程总造价既 要靠对每一 个环节的扎实工作,又要按照定额政策据理力争,并在此基础上确定工程总 造价, 以提高审查 质量, 有效的发挥审核人员对竣工结算的审查、 监督作用。 5)、审核工程造价中的取费。审核时, 施工企业首先提供有关部门核发
11、的工程类别和施工资质等级证 书,对于招投标工程,要对应 投标文件确定的费率计取。三、审计程序与方法1、审计依据(1) 财政投资项目审核操作规程 (试行 )(2) 泰州市级财政投资评审暂行办法(3) 工程施工合同、 、工程设计变更通知单、施工、竣工图纸(4)建设工程工程量清单计价规范 (GB50500-2013)(5) 2014江苏省建筑与装饰工程计价表 、 江苏省市政工程计价表 、 江苏省安装工程计 价表 、 江苏省建设工程费用定额 (苏建价 2014299 号)等。(6) 与工程项目相关的市场价格信息、 同类项目的造价及其他有关的市 场信息(7) 其他法律法规(8) 委托单位对于该项目审计的
12、要求2、审计服务工作程序审计咨询服务工作程序,如下图所示:(1)审前调查首先,本司选派注册造价工程师,根据委托人的要求进行审前调查,向 主管部门了解初步情况,包括资金 管理、建设规模、建设进度等。初步了解 项目单位的内部管理情况,确定具体的审核工作量。(2)审计实施深入了解项目的具体情况:包括基本建设程序、工程招标情况、合同 管理情况、工程质量管理和控制 制度、财务管理制度等。(3) 工程结算审核1) 提供结算编制要求,规范结算报送作为本项目的造价咨询单位,审计组将规范施工单位的送审结算书格 式,要求按国家及泰州市建设、财 政、审计等主管部门的有关要求编制结算 文件要求。2）公正合理,严格工程
13、结算审核3）实施结算审核,编制工程结算审核报告。根据对工程结算的审计结果,得出准确的审计结论。重点审计工程造价 的确定是否合理、客观,是否严 格执行合同和相关规定,对于不合理得造价 严格核减, 就核减项与施工方明确并签认。 及时就施工方确认 和不确认事项, 向建设方提出意见及建议。就审计结论向建设单位征求意见,出具项目审计 报告。3、结算审核方法工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法和经验审查法, 具体可根据时间和委托方的要 求而定。全面审核法是按照施工图要求,结合清单定额分项工程的细目,逐项审 核,其优点是全面、细致、质量 高、差错比较少,但费时、工作量太大;重 点审核法是抓住工程
14、预算中的重点进行审核, 一般选择工程量大 或造价较高 的项目、补充单价、记取的各项费用作为重点;经验法是根据以往的实践经 验审查容易出现差 错的那部分工程项目。当时间紧、规模大、预（结）算编 制质量较好时,一般可采用经验法与重点结合的审核 方法;若预结（算）编 制质量较差,则宜采用全面审核法。以上方法往往还结合对比审核法、统筹法等以提高工作效率和审核质 量。结算审核具体方法如下:3.1 看图法即看图核实工程量与工程价款,审定工程造价的一种方法。项目基建工程结算审计,首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸,才能全面准确无误 地计算审定工程造价的真 实性。要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识,
15、不仅要看建筑施工 图。而且要看结构施工图和竣工 图;不仅要看水电平面图,而且要看水电系 统图;不仅要将每一张图纸看懂吃透,而且要将所有的图纸综合分 析。只有 在认真看懂吃透图纸的基础上,才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工 程结算审计最基本、 最普遍、最常用的方法,它贯穿基建工程结算审计的始 终。3.2 观察法它是指审计人员亲临建筑现场,对审计事项进行实地观察,调查了解建 设项目的实际情况,发现疑点,验 证事实,核实实际工程量,审定工程造价 的一种方法。3.3 询问法它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、 当事 人、知情人或施工单位施工 员、预算员、知情者 ,以证实基建工程量与工 程价款的真实性。合理性的一种方法。审计人员通过询问获 得的审计线索有 可能引出有力的审计证据,揭露事实的真相。所以询问法也是基建工程决算 审计最直接
