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1、工业企业典型业务核算【要紧任务内容】任务51工业企业业务核算预备知识任务5.2任务5.3任务5.4任务5. 5任务5.6财务成果形成及分配的核算资金筹集业务的核算采购供应过程的核算生产过程的核算销售过程的核算【任务目标】通过对项目五的学习与探索，熟悉制造企业的要紧经济业务内容，懂得账户设置的要紧经济业务账户之间对应关系，掌握企业资金筹集、生产准备、产品生产、产品销售与财务成果的形成与分配等业务的核算，掌握企业产品成本计算的内容、程序与基本方法。任务5.1工业企业业务核算预备知识目标】认识工业企业要紧经营过程核算的内容。【能力】掌握工业企业要紧经营过程核算。一、工业企业要紧经营过程核算的内容（一
2、）工业企业的基本任务工业企业也称制造业,是习惯市场要求自主经营、自负盈亏、自我进展、自我约束的商品生产与经营单位。工业企业的基本任务是生产产品，满足社会各方的需要。（二）工业企业要紧经营过程核算的内容工业企业为了进行生产经营，务必拥有一定数量的资金或者资本，那么就需要进行筹费。工业企业生产经营过程是以生产为中心的供应、生产、销售环节的统一体，经营的目的是为了获得利润。利润是指企业在生产经营过程中形成的财务成果，假如企业有利润就应当向国家交纳所得税，并对税后利润即净利润进行分配。工业企业要紧经营过程核算的内容及流程如下图所示:。.看工业企业的生产经营过程包含什么内容?任务5.2资金筹集业务的核算
3、（目标认识资金运动的第一环节资金的筹集【能力】掌握各类筹集资金方式的账务处理一、同意投资的核算投资者投入企业的资金要紧形成资本金。资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金，也是企业依法筹集、长期拥有、可自主支配的资金。资本金按其投资主体的不一致，可分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本与外商投入资本。企业同意投资人投入的资本金，能够是货币形式、实物形式，也能够是无形资产，如现金、存货、固定资产、商标权等。投资者投入企业的资金，虽属投资者所有，但在企业存续期间应当保全，除法律法规另有规定外，只能依法转让，不得抽回。（一）设置账户1、“银行存款”账户（I）核算内容：用来核算企业存放在银
4、行的款项。（2）性质：资产类账户（3）结构：借方登记存款的增加数；贷方登记存款的减少数；期末余额在借方，表示银行存款结存额。表5T借方银行存款贷方银行存款的增加数银行存款的减少数银行存款结存额2、“实收资本”账户（1）核算内容：用来核算企业实际收到投资人投入的资本。（2）性质：所有者权益类账户（3）结构：借方登记资本的转出数：贷方登记资本的投入数；期末余额在贷方，表示企业实际收到的资本额。（4）明细账设置：该账户应按投资者的名称设置明细账。表5-2借方实收,资本贷方资本的转出数资本的投入数收到的资本额3、“固定资产”账户(I)核算内容：用来核算企业所有固定资产的原始价值。(2)性质：资产类账户
5、(3)结构：借方登记增加固定资产的原始价值；贷方登记减少固定资产的原始价值；期末余额在借方，表示企业现有固定资产的原始价值。(4)明细账设置：该账户按固定资产的使用部门与固定资产的项目或者名称设置明细账。表53借方固定资产贷方增加固定资产的原始价值减少固定资产的原始价值现有固定资产的原始价值一(一)账务处理企业收到投资人投入的现金或者财产物资时，应以实际收到或者存入企业开户银行的金额或者投资各方确认的价值，增加企业的有关资产及“实收资本”账户。款项存入银行。作会计分录如【例1】收到投资者投入的现金220OOO元，其中国家投入资金100Ooo元，三元公司投入资金80000元，李华个人投入资金40
6、000元，下：借：银行存款220000贷：实收资本国家投资100000三元公司80000李华40000【例2】收到投资单位三元公司投资转入机器设备2台，经投资各方确认，每台价值10OOO元，共计20OOO元，作会计分录如下：借：固定资产20000贷：实收资本三元公司20000二、借入资金的核算借入资金是指依法筹集、依法使用，到期偿还本息的资金，要紧通过向银行或者其他金融机构借款、结欠其他单位货款等形式筹集。借款按偿还期长短，可分为短期借款与长期借款。短期借款是指企业从银行借入的偿还期在一年以内(含一年)的款项。长期借款是指企业从银行借入的偿还期在一年以上的款项。(一)设置账户1、“短期借款”账
7、户（1）核算内容：用来核算企业从银行或者其他金融机构等借入的期限在一年以内（含一年）的各类款项。（2）性质：负债类账户（3）结构：贷方登记短期借款的增加数；借方登记短期借款的减少数；期末余额在贷方，表示企业尚未归还的短期借款额。（4）明细账设置：该账户按债权人与借款种类设置明细账。表5-4借方短期借款贷方短期借款的减少数I短期借款的增加数尚未归还的短期借款额2、“长期借款”账户（1）核算内容：用来核算企业从银行或者其他金融机构等借入的期限在一年以上的各类款项。（2）性质：负债类账户（3）结构：贷方登记长期借款的增加数；借方登记长期借款的减少数；期末余额在贷方，表示企业尚未归还的长期借款额。（4
8、）明细账设置：该账户按债权人与借款种类设置明细账。表55借方长期借款贷方长期借款的减少数长期借款的增加数尚未归还的长期借款额（二）账务处理【例3】向银行借入为期半年的借款30OoO元，存入银行。借：银行存款贷：短期借款30 00030 000作会计分录如下:却三资金筹集要紧有什么方式？分别是如何进行账务处理的？任务5.3采购供应过程的核算目标认识供应过程资金的核算与程序【能力】掌握采购原料业务的账务处理一、供应过程核算的要紧内容供应过程又称采购过程,是指企业用资金购买材料等劳动对象为产品进行物资准备的过程。供应过程通常从采购物资开始，至物资验收入库为止。供应过程核算的要紧内容有下列几个方面：第
9、一，按照购销合同确定的价格与规定的结算方式确认与支付材料的买价及增值税进项税额。第二，支付各项采购费用，如将材料从供应单位运到企业仓库所发生的运输费、装卸搬运费、保险费等。第三，计算确认材料采购成本。第四，材料验收入库。第五，与供应单位结清应付债务。二、设置账户1、“在途物资”账户（I）核算内容：用来核算企业购入各类材料、物资的买价与采购费用，据以确定材料、物资的实际采购成本。（2）性质：资产类账户（3）结构：借方登记购入材料、物资的买价与采购费用；贷方登记经验收入库转入“原材料”账户借方的材料、物资的实际采购成本；月末结转后通常无余额。如有借方余额，则为尚未验收入库的在途材料、物资。（4）明
10、细账设置：该账户应按购入材料的种类或者品种设置明细账。表66借方在途）资贷方购入材料的买价与采购费用验收入库材料的采购成本尚未验收入库的在途材料采购成本2、“原材料”账户(1)核算内容：用来核算企业库存的各类材料的实际成本。(2)性质：资产类账户(3)结构：借方登记经验收入库的各类材料的实际成本；贷方登记发出材料的实际成本；期末余额在借方，表示库存各类材料的金额。(4)明细账设置：该账户应按购入材料类别、品种及规格设置明细账。表5-7借方原基料贷方入库材料的实际成本发出材料的实际成本库存材料的实际成本3、“应付账款”账户(1)核算内容：用来核算企业因购买材料、物资与同意劳务等应付给供应单位的款
11、项。(2)性质：负债类账户(3)结构：贷方登记应付款项的增加数；借方登记应付款项的减少数：期末余额在贷方，表示企业尚未偿还的应付账款。(4)明细账设置：该账户应按供应单位的名称设置明细账。表58/边应付7款贷方偿还的款项应付供货单位款项尚未偿还的应付款项4、“预付账款”账户(1)核算内容：用来核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。(2)性质：资产类账户(3)结构：借方登记按照合同规定预付给供应单位的款项；贷方登记收到所购货物与退回多付的款项；期末余额在借方，表示企业实际预付的款项，期末如为贷方余额,表示企业尚未补付的款项。(4)明细账设置：该账户应按供应单位设置明细账。表5-9借方预付
12、账款贷方预付给供应单位的货款与补付的款项收到所购货物与退回多付的款项实际预付的款项企业尚未补付的款项5、“应交税费”账户（1）核算内容：用来核算企业应缴纳的各类税金。至鎏（性质：负债类账户次在，（3）结构：贷方登记应交税金的增加数；借方登记应交税金的减少数；期末余额在贷方，表示企业尚未缴纳的税金：期末如为借方余额，表示企业多缴或者未抵扣的税金。（4）明细账设置：该账户按税种进行明细核算。”应交增值税”子目下设“进项税额”、“销项税额”、“已交税金”与“进项税额转出”等细目，通常情况下“进项税额”、“已交税金”的发生额在借方，反映企业购进货物或者同意应税劳务支付的进项税额与交纳本月应交的增值税；
13、“销项税额”、“进项税额转出”的发生额在贷方，反映企业销售货物或者提供应税劳务应交纳的销项税额与因改变用途而转出的增值税额。表5-10借方应交税费一应交增值税贷方采购材料时支付的进项税额销售商品时收取的销项税额已交税务部门的税金尚未抵扣的进项税额假如是贷方余额：尚未交纳的税额三、账务处理供应过程的要紧经济业务是采购材料。在购进材料时，通常会发生购入材料预付货款、立即支付货款与暂欠货款三种情况；同时发生支付材料采购费用、支付增值税进项税额、结转材料实际采购成本等经济业务。【例4】向四方工厂购入甲材料6000千克,xl4元，计84OOO元，增值税进项税额14280元（增值税率17%,下同），款项以
14、银行存款支付。作会计分录如下：借：在途物资甲材料84000应交税费一一应交增值税（进项税额）14280贷：银行存款98280【例5】以现金支付甲材料装卸费720元，以银行存款甲材料运费2880元（不考虑运输费用的增值税）。作会计分录如下：借：在途物资甲材料36000贷：库存现金720银行存款2880借：应付账款一一六合工厂 贷：银行存款56 568【例6】上项甲材料已验收入库，按事实上际采购成本转账。作会计分录如下:借：原材料一一甲材料87600贷：在途物资甲材料87600【例7】按合同约定，为购买乙材料以银行存款39三4元预付五华公司货款。作会计分录如下：借：预付账款一一五华公司39三4贷：
15、银行存款39三4【例8】向五华公司购入乙材料4400千克，5.50元，计24200元，增值税进项税额4114元，材料采购费用820元，共计29三4元，货款尚未支付。乙材料已验收入库，按事实上际采购成本转账。作会计分录如下：乙材料实际采购成本=24200+820=25020（元）借：在途物资乙材料25020应交税费一一应交增值税（进项税额）4114贷：预付账款一一五华公司29三4借：原材料一一乙材料25020贷：在途物资乙材料25020【例9】向六合工厂购入甲材料3000千克，14元，计42OOO元；乙材料800千克，5.50元，计4400元，增值税进项税额共计7888元，采购以上两种材料，发生共同采购费用2280元，按重量比例分配后，甲材料负担1800元，乙材料负担480元。货款尚未支付。作会计
