《全面提升企业经营管理水平的重要举措》由会员分享，可在线阅读，更多相关《全面提升企业经营管理水平的重要举措（37页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、全面提升企业经营管理水平的重要举措财政部会计司司长刘玉廷解读企业内部控制配套指引4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了企业内部控制配套指引（以下简称配套指引）。该配套指引连同2008年5月发布的企业内部控制基本规范，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。执行企业内部控制规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价
2、，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。政府监管部门将对相关企业执行内部控制规范体系的情况进行监督检查。这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措，也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。本人作为配套指引这一重大系统工程“建设”的直接参与者，拟就如何理解和把握其主要内容和精神实质进行解读，供大家参考。配套指指引由221项应应用指引引（此次次发布118项，涉涉及银行行、证券券和保险险等业务务的3项项指引暂暂未发布布）、企企业内部部控制评评价指引引和企企业内部部控制审审计指引引组成成。其中中，应用用指引是是对企业业按照内内控
3、原则则和内控控“五要要素”建建立健全全本企业业内部控控制所提提供的指指引，在在配套指指引乃至至整个内内部控制制规范体体系中占占居主体体地位；企业内内部控制制评价指指引是为为企业管管理层对对本企业业内部控控制有效效性进行行自我评评价提供供的指引引；企业业内部控控制审计计指引是是为注册册会计师师和会计计师事务务所执行行内部控控制审计计业务的的执业准准则。三三者之间间既相互互独立，又又相互联联系，形形成一个个有机整整体。一、关关于应用用指引应用指指引可以以划分为为三类，即即内部环环境类指指引、控控制活动动类指引引、控制制手段类类指引，基基本涵盖盖了企业业资金流流、实物物流、人人力流和和信息流流等各项
4、项业务和和事项。（一）内内部环境境类指引引内部环环境是企企业实施施内部控控制的基基础，支支配着企企业全体体员工的的内控意意识，影影响着全全体员工工实施控控制活动动和履行行控制责责任的态态度、认认识和行行为。内内部环境境类指引引有5项项，包括括组织架架构、发发展战略略、人力力资源、企企业文化化和社会会责任等等指引。第一，关关于组织织架构。组组织架构构是企业业按照国国家有关关法律法法规、股股东（大大）会决决议和企企业章程程，结合合本企业业实际，明明确股东东（大）会会、董事事会、监监事会、经经理层和和企业内内部各层层级机构构设置、职职责权限限、人员员编制、工工作程序序和相关关要求的的制度安安排。企企
5、业要实实施发展展战略，必必须要有有科学的的组织架架构，主主要包括括治理结结构和内内部机构构设置。如如果企业业治理结结构形同同虚设，缺缺乏科学学决策、良良性运行行机制和和执行力力，就可可能发生生经营失失败；此此外，如如果内部部机构设设计不科科学，权权责分配配不合理理，也可可能导致致机构重重叠、职职能交叉叉或缺失失，运行行效率低低下。为为防范和和化解组组织架构构设计和和运行中中存在的的这些重重要风险险，组织织架构应应用指引引明确提提出如下下要求：一是，企企业应当当根据国国家有关关法律法法规的规规定，明明确董事事会、监监事会和和经理层层的职责责权限、任任职条件件、议事事规则和和工作程程序，确确保决策
6、策、执行行和监督督相互分分离，形形成制衡衡。同时时强调，企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等（即通常所说的“三重一大”），应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度；任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。二是，企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。三是，企业应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置
7、和运行机制等符合现代企业制度要求。四是，企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。对子公司控制一直是企业集团层面关注的一个重要问题，组织架构应用指引在综合调研的基础上提出此项要求，对实务操作具有重要指导作用。第二，关关于发展展战略。发发展战略略是指企企业在对对现实状状况和未未来趋势势进行综综合分析析和科学学预测的的基础上上，制定定并实施施的长远远发展目目标与战战略规划划。企业业作为市市场
8、经济济的主体体，要想想求得长长期生存存和持续续发展，关关键在于于制定并并有效实实施适应应外部环环境变化化和自身身实际情情况的发发展战略略。调查查中我们们发现，有有些企业业缺乏明明确的发发展战略略或发展展战略实实施不到到位，结结果导致致企业盲盲目发展展，难以以形成竞竞争优势势，丧失失发展机机遇和动动力；也也有些企企业发展展战略过过于激进进，脱离离企业实实际能力力或偏离离主业，导导致过度度扩张、经经营失控控甚至失失败；还还有一些些企业发发展战略略频繁变变动，导导致资源源严重浪浪费，最最后危及及企业的的生存和和持续发发展。为为此，我我们制定定了发展展战略应应用指引引，就上上述重要要风险有有针对性性地
9、提出出了应对对措施。一一是，要要求企业业健全组组织机构构，在董董事会下下设立战战略委员员会，或或指定相相关机构构负责发发展战略略管理工工作。同同时，对对战略委委员会的的成员素素质、工工作规范范也提出出了相应应要求。二二是，明明确要求求企业应应在充分分调查研研究、科科学分析析预测和和广泛征征求意见见的基础础上制定定发展目目标，而而不是靠靠拍脑袋袋，盲目目制定发发展战略略。在制制定目标标过程中中，应综综合考虑虑宏观经经济政策策、国内内外市场场需求变变化、技技术发展展趋势、行行业及竞竞争对手手状况、可可利用资资源水平平和自身身优势与与劣势等等影响因因素。三三是，强强调战略略规划应应当根据据发展目目标
10、制定定，明确确发展的的阶段性性和发展展程度，确确定每个个发展阶阶段的具具体目标标、工作作任务和和实施路路径。四四是，要要求董事事会从全全局性、长长期性和和可行性性等维度度，严格格审议战战略委员员会提交交的发展展战略方方案，之之后再报报经股东东（大）会会批准实实施。四四是，从从抓实施施的角度度，要求求企业根根据发展展战略，制制定年度度工作计计划，编编制全面面预算，将将年度目目标分解解、落实实，确保保发展战战略有效效实施。五五是，设设立了发发展战略略实施后后评估制制度，要要求战略略委员会会加强对对发展战战略实施施情况的的监控，定定期收集集和分析析相关信信息。对对发现明明显偏离离发展战战略的情情况，
11、要要求及时时报告；对确需需对发展展战略作作出调整整的情形形，明确确要求企企业要遵遵循规定定的权限限和程序序调整发发展战略略。第三，关关于人力力资源。人人力资源源是指企企业组织织生产经经营活动动而录（任任）用的的各种人人员，包包括董事事、监事事、高级级管理人人员和全全体员工工。现代代企业竞竞争的关关键在于于人力资资源的竞竞争。人人力资源源对实现现企业发发展战略略起到重重要的智智力支持持作用，实实现人力力资源的的合理配配置，可可以全面面提升企企业核心心竞争力力。如果果人力资资源缺乏乏或过剩剩、结构构不合理理、开发发机制不不健全，企企业发展展战略可可能难以以实现；如果人人力资源源激励约约束制度度不合
12、理理、关键键岗位人人员管理理不完善善，则可可能导致致人才流流失、经经营效率率低下；而如果果人力资资源退出出机制不不当，又又可能导导致法律律诉讼或或企业声声誉受损损。为防防范和化化解人力力资源管管理中存存在的这这些重要要风险，人人力资源源应用指指引强调调：一是是，企业业应当根根据人力力资源总总体规划划，结合合生产经经营实际际需要，制制定年度度人力资资源需求求计划。也也就是说说，人力力资源要要符合发发展战略略需要，符符合生产产经营对对人力资资源的需需求，尽尽可能做做到“不不缺人手手，也不不养闲人人。二是是，企业业应当根根据人力力资源能能力框架架要求，明明确各岗岗位的职职责权限限、任职职条件和和工作
13、要要求，通通过公开开招聘、竞竞争上岗岗等多种种方式选选聘优秀秀人才。这这项要求求实际上上意在强强调，企企业要选选合适的的人，要要按公开开、严格格的程序序去选人人，防止止“人情情招聘”、暗暗箱操作作。三是是，企业业确定选选聘人员员后，应应当依法法签订劳劳动合同同，建立立劳动用用工关系系；已选选聘人员员要进行行试用和和岗前培培训，试试用期满满考核合合格后，方方可正式式上岗。四四是，企企业应当当建立和和完善人人力资源源的激励励约束机机制，设设置科学学的业绩绩考核指指标体系系，对各各级管理理人员和和全体员员工进行行严格考考核与评评价，并并制定与与业绩考考核挂钩钩的薪酬酬制度。如如何留住住引进来来的优秀
14、秀人才，对对企业至至关重要要。这项项要求就就是对此此提出的的指引，企企业应当当予以足足够关注注。五是是，企业业应当建建立健全全员工退退出（辞辞职、解解除劳动动合同、退退休等）机机制，明明确退出出的条件件和程序序，确保保员工退退出机制制得到有有效实施施。只有有退出机机制健全全，退出出条件和和程序清清楚，才才能够防防范和化化解当前前企业人人力资源源退出方方面存在在的诸多多问题，使使企业人人力资源源管理步步入良性性循环的的轨道。第四，关关于社会会责任。社社会责任任是指企企业在经经营发展展过程中中应当履履行的社社会职责责和义务务，主要要包括安安全生产产、产品品质量（含含服务，下下同）、环环境保护护、资
15、源源节约、促促进就业业、员工工权益保保护等。企企业认真真履行社社会责任任，对于于实现其其与社会会、环境境的全面面协调可可持续发发展具有有重要促促进作用用。为促促进和规规范企业业履行社社会责任任，我们们制定了了社会责责任应用用指引，针针对当前前企业在在履行社社会责任任方面存存在的薄薄弱环节节，梳理理出四个个方面的的重要风风险，即即：安全全生产措措施不到到位，责责任不落落实，可可能导致致企业发发生安全全事故；产品质质量低劣劣，侵害害消费者者利益，可可能导致致企业巨巨额赔偿偿、形象象受损，甚甚至破产产；环境境保护投投入不足足，资源源耗费大大，造成成环境污污染或资资源枯竭竭，可能能导致企企业巨额额赔偿
16、、缺缺乏发展展后劲，甚甚至停业业；促进进就业和和员工权权益保护护不够，可可能导致致员工积积极性受受挫，影影响企业业发展和和社会稳稳定。针针对这些些重要风风险，社社会责任任应用指指引提出出了积极极应对措措施：一一是，要要求企业业设立安安全管理理部门和和安全监监督机构构，建立立严格的的安全生生产管理理体系、操操作规范范和应急急预案，强强化安全全生产责责任追究究制度，切切实做到到安全生生产。二二是，要要求企业业规范生生产流程程，建立立严格的的产品质质量控制制和检验验制度，严严把质量量关，禁禁止缺乏乏质量保保障、危危害人民民生命健健康的产产品流向向社会。三三是，要要求企业业提高员员工的环环境保护护和资源源节约意意识，建建立环境境保护与与资源节节约制度度，认真真落实节节能减排排责任，积积极开发发和使用用节能产产品，发发展循环环经济，降降低污染染物排放放，提高高资源综综合利用用效率。四四是，要要求企业业依法保保护员工工的合法法权益，保保障员工工依法享享有劳动动权利和和履行劳劳
