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1、第三章 货币资资金和应收款款项本章提要货币资金： 是指指直接以货币币形态存在的的资产，包括括库存现金、银银行存款和其其他货币资金金三项内容。 流动动性最强的一一项资产。第一节 货币资资金一、 库存现金（一） 库存现金的核算算范围广义的现金： 包括库存现现金、银行存存款以及其他他可以普遍接接受的流通手手段。狭义的现金： 仅指库存现现金，包括纸纸币和硬币。在我国会计核算算中，现金是是指狭义的，包包括库存的人人民币和外币币。（二） 库存现金的核算算1、现金收支的的处理从银行提取现金金： 借借：库存现金金 贷：银行存款抽取转账起点以以下的小额销销售款： 借：库存现金 贷：主主营业务收入入职工交回的差旅
2、旅费剩余款： 借：库库存现金 贷：其他他应收款2、现金溢余或或短缺的处理理发生时： 借：库存存现金 贷：待处理理财产损溢（短短缺相反）报经批准处理时时：结转“待处理财财产损溢”溢余转入： 借：待处理财产产损溢 贷：其其他应付款（应应支付的） 借：待处理财产产损溢 贷：营营业外收入（无无法查明原因因的）短缺转入： 借：其他应收款款（应收赔偿偿的） 贷：待待处理财产损损溢 借：管理费用（无无法查明原因因的） 贷：待待处理财产损损溢二、 银行存款（一） 银行存款的核算算范围企业日常生产经经营活动所发发生的各项经经济往来，除除按照国家有有关规定可以以使用现金结结算外，都必必须通过银行行进行转账结结算。
3、1、 支票： 是出票票人签发的、委委托办理支票票存款业务的的银行在见票票时无条件支支付确定的金金额给收款人人或持票人的的票据。、（1） 现金支票： 只只能用于支取取现金。（2） 转账支票： 只只能用于转账账。（3） 普通支票： 既既可支取现金金，也可用于于转账。 左上角角画两条平行行线的，只能能转账。 同城范范围内应用较较广的一种结结算方式。2、 汇兑（异地结算算）： 是汇汇款人委托银银行将其款项项交付给收款款人的结算方方式。 适用用于单位和个个人之间各种种款项的结算算。 有电电汇和信汇两两种方式。3、 委托收款（同城城或异地结算算）： 是收收款人委托银银行向付款人人收取款项的的结算方式。 分
4、为为邮寄和电报报两种，4、 托收承付：异地结算 是根据购购销合同由收收款人发货后后委托银行向向异地付款人人收取款项，由由付款人向银银行承认付款款的结算方式式。 收款单位位和付款单位位必须是国有有企业、供销销合作社以及及经营管理较较好、并由开开户银行审查查同意的城乡乡集体所有制制工业企业。 款项必须须是商品交易易，以及因商商品交易而产产生的劳务供供应的款项。 代销、寄寄销、赊销商商品的款项不不得办理。 结算每笔笔的金额起点点为10 0000元。14结算方式式下的账务处处理：付款单位付出款款项时： 借：有关账户 贷：银银行存款收款单位受到款款项时： 借：银行存款 贷：有有关账户5、 银行汇票： 同
5、城或异异地结算 是汇款人人将款项交存存当地出票银银行，由出票票银行签发的的、尤其在见见票是按照实实际结算金额额无条件支付付给收款人或或持票人的票票据。6、 银行本票： 同一票据据交换区域 是申请人人将款项交存存银行，由银行签发发、承诺其见见票时无条件件支付确定金金额给收款人人或持票人的的票据。 银行是按按票面额办理理转账，票面面额与交易额额的差额，交交易双方另行行结算。7、 信用卡： 是是指商业银行行向个人和单单位发行的、凭凭以向特约单单位购物、消消费和向银行行存取现金，具具有消费信用用的特制载体体卡片。8、 信用证： 国国际结算 是是进口方银行行根据进口方方要求，像出出口方开立，凭凭出口方提
6、交交的符合信用用证条款的单单据，在一定定期限内支付付一定金额的的付款。58结算方式式下的账务处处理l 付款单位1、 交存款项取得银银行签发的银银行汇票、本本票、信用卡卡等。借：其他货币资资金（承诺了了专门用途，处处于待结算状状态） 贷：银银行存款2、 使用上述票据等等进行交易结结算借：有关账户（按按用途） 贷：其其他货币资金金3、 收到银行退回的的多余款借：银行存款 贷：其其他货币资金金l 收款单位收到款项时：借借：银行存款款 贷贷：有关账户户9、 商业汇票： 是出票人人签发的、委委托付款人在在指定日期无无条件支付确确定的金额给给收款人或持持票人的票据据。（1）银行本票票、银行汇票票、支票即期
7、票据；见票即付；货币资金票票据化。商业汇票远期期票据；债权权债务（商业业信用）票据据化（2）商业汇票票的种类： 商商业承兑汇票票：付款人或或收款人签发发，由付款人人承兑。 银银行承兑汇票票：付款人签签发，经付款款人申请由付付款人开立存款账户的的银行承兑。票据到期时，若若付款人无力力付款，承兑兑银行履行支支付责任，并并作贷款处理理。（3）账务处理理收款单位“应收收票据”核算账户付款单位“应付付票据”核算账户总结结算方式付款单位收款单位支票汇兑委托收款托收承付银行存款银行存款银行汇(本)票票信用卡（证）其他货币资金银行存款商业汇票应付票据应收票据三、 其他货币资金（一） 其他货币资金的的核算范围其
8、他货币资金是企业除库存现现金和银行存存款之外，因因特定用途或或结算需要而而存放在银行行或其他金融融机构中的货货币资金总称称。包括外埠存款、银银行汇票存款款、银行本票票存款、信用用卡存款、信信用证保证金金存款、存出出投资款。外埠存款：存在在外地银行，用用于临时采购购。存出投资款：存存在证券公司司，用于短期期投资（二） 其他货币资金的的核算以外埠存款为例例 1、款项汇汇往采购地银银行后，开设设采购账户 借：其他他货币资金-外埠存存款 贷：银行存存款（采用汇汇兑方式） 2、根据发发票账单等结结算凭证 借：有关关账户 贷：其他货货币资金-外埠存款款 3、采购结结束，转回多多余款 借：银行行存款 贷：其
9、他货货币资金-外埠存款款注意：银行汇票票存款的多余余款项可由银银行自动退交交汇款人； 银银行本票存款款只办理全额额结算，票面面金额与实际际交易金额之之间的差额，由由交易双方自自行结算。四、 货币资金的管理理与内部控制制（一）货币资金金的管理1、 规定现金的使用用范围单位和个人（无无金额限定）；单位和单位位（小额）2、 加强现金库存限限额的管理3、 实行收支交易分分开处理企业现金收入应应当及时存入入银行，不得得坐支现金。4、 抽查库存现金5、 加强银行账号的的管理（二）货币资金金的内部控制制1、严格职责分分工、确保不不相容职务相相分离2、明确货币资资金的权限范范围和审批程程序3、实施定期轮轮岗4
10、、加强与货币币资金相关的的票据处理5、加强网上交交易的管理第二节 应收款款项一、应收票据是在赊销时由债债权人或债务务人签发的表表明债务人在在约定时日应应偿付约定金金额的书面权权利凭证。 比应收账款款具有更大的的流动性。我国会计实务中中作为应收票票据的仅限于商业业汇票，因为为支票、银行行本票、银行行汇票均为即即期票据。应收票据是建立立在真实交易易关系或债权权债务关系基基础上的一种种信用凭证，通通过这种形式式将商业信用用票据化。（一）应收票据据的分类1、按承兑人分分类（1）商业承兑兑汇票商业承兑汇票到到期时，若付付款人银行存存款账户余额额不足支付票票款，银行不不负承担付款款责任，只负负责将汇票退退
11、还收款人，由由付款人和收收款人自行处处理。（2）银行承兑兑汇票银行承兑汇票到到期时，若承承兑申请人银银行存款账户户余额不足支支付票款，承承兑银行应向向收款人和贴贴现银行无条条件支付票款款，同时对成成对申请人执执行扣款，并并对未扣回的的承兑金额按按每天5记收罚息。2、按是否载明明利率分类商业汇票按其是是否载明利息息分为（1）不带息商商业汇票不带息商业汇票票到期时，承承兑人只按票票面金额（即即面值）向收收款人或票据据受让人支付付款项。不带息票据不一一定不含利息息。有时不带息票据据的面值中已已隐含了利息息，即票面值值为本金与利利息之和。（2）带息票据据带息商业汇票到到期时，承兑兑人必须按商商业汇票的面面值加上应计计利息向收款款人或票据受受让人支付款款项，同时带带息商业汇票票的票面上要要注明利率及及付息日期。
