国家税收计算题.doc

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1、国家税收大题概括第二章增值税例1、一电视机厂为增值税一般纳税人，在03年6月份销售给某百货商场彩电1000台，每台不含税价款2000元，另向购买方收取装卸费3510元，求本月的销项税额。 当期销项税额（100020003510/117%）17%340510元例；一百货商场为增值税一般纳税人，05年10月采取有奖销售电冰箱100台，每台2800元，奖品为电子石英手表，市场零售价200元，共计送出50只，计算销项税额 当期销项税额 （280010020050）（117%）17% 42136.75元例2、某大型商场为增值税一般纳税人，决定在春节期间进行商品促销，商场经理拟定了三种促销方案：1、商品八

2、折销售；2、购进满100元赠送30元的商品；3、购物满100元，返还20元的现金。假定销售额为100元的商品其成本为70元(含税)。消费者同样购买100元的商品，商场选择哪一种方案最有利。解：1、应纳增值税 =80（117%）17%-70 （117%）17% =1.45 收益额=80-70-1.45=8.55 2、销售商品应纳增值税=100（117%）17%-70 （117%）17%=4.36 赠送商品应纳增值税额=30 （117%）17%-21 （117%）17%=1.31 收益额=100-21-70-5.67=3.33 3、应纳增值税额=100（117%）17%-70 （117%）17%=

3、4.36 收益额=100-70-20-4.36=5.64例3、某空调厂是增值税一般纳税人，04年7月销售给某饭店中央空调机一套计190万元，收取包装费2万元，安装调试费3万元，该空调厂当期购进材料，取得增值税专用发票，价税分别为80万元、13.6万元。试根据上述资料计算该企业当期应交增值税。 解：当期销项税额（19023）/（117%）17%28.33万元 当期进项税额13.6万元 当期应纳税额28.33-13.614.73万元例4、某商场（为一般纳税人）月初从某羊绒杉厂购进1000件羊绒衫，单价380元； 当月批发给几个个体商店700件，价税合并单价是550元；商场零售200件，价税合并单价

4、是600元。 请计算商场当月销售羊绒衫的应纳税额。 解：当月销项税额 550（117%）70017%600 （117%）20017%73376.59（元） 当月进项税额380100017%64600（元） 当月应纳税额73376.59646008776.59（元）例5、甲商场（为一般纳税人）7月份发生如下购销业务： 销售各种家电取得不含税销售额200万元，销售化妆品取得不含税销售额150万元，销售各类食品等取得不含税销售额100万元。 本月购进货物600万元已取得专用发票，发票上注明的税金为102万元。但该批进货只付款500万元，所欠款项已协商好下月15日前付清。 商场为顾客送货上门服务收取的

5、运费、安装费4000元未单独核算。 购进运货汽车用油6000元，取得专用发票注明的税金为1020元。 向小规模纳税人购买售出货物所需小零件585元，取得的是普通发票。根据以上业务计算甲商场7月份应交纳的增值税解：（1）当期销项税金 =（200+150+100）17%+0.4（117%）17% =76.558（万元） （2）当期进项税金=1020元=0.102（万元） （3）当期应纳税金 =76.5580.102=76.456（万元）例6、2002年9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，当月发生如下经济业务： 9月3日，向各大商场销售电视机2000台，每台不含税销售单价5000元，开具增值

6、税专用发票。 9月6日，发货给外省分支机构200台用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金100元，装卸费100元，保险费200元。 9月10日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型电视机。销售新型电视机100台，含税单价为5850元，每台旧型号电视机折价为500元。 9月15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，材料已经验收入库。9月20日，向某高校赠送电视机20台。9月23日，本月购进的原材料发生非正常损失10万元。计算本企业9月份应纳增值税额。解：本期销项税额5000

7、200017%5850（117 % ）（200100 20）17% =1972000（元） 本期进项税额（600100）7%34000010000017% 323049（元） 本期应纳增值税额1972000323049 1648951（元） 例7、某外贸进出口公司进口商品一批，到岸价格为5万元，关税率为200%，消费税率为50%，计算该批商品应纳的增值税。 解：应纳关税5200%10（元） 组成计税价格（510）（150%）30（万元） 应纳增值税3017%5.1（万元）例8、某针织厂为一般纳税人，生产针织布和印染布。04年10月份发生经济业务如下：该长当月应纳的增值税额为多少。1、外购染料，

8、取得增值税专用发票，货物金额为10000元，税额1700元。2、从农业生产者处购进棉花，取得普通发票金额为100000元。3、从小规模纳税人企业购进修理用配件，取得税务机关代开的增值税专用发票列明价款1000元增值税60元。4、销售针织布130000米，每米不含税单价为3元。5、销售印染布120000米，其中，销售给一般纳税人90000米，开具增值税专用发票，价款金额为315000元，销售给小规模纳税人30000米，销售收入122850元。6、厂浴室领用针织布400米，厂幼儿园领用300米。7、因保管不善，损坏部分染料，成本为8000元。解：进项税：1700元（可抵）进项税：10000013%

9、（农业凭普通发票可抵扣，发票金额抵扣率）进项税：60元（可抵） 销项税：（1300003）17% 销项税：31500017%122850（117%）17% 销项税：（400300）317% 800017%（转出进项税）该月增值税额为：例9、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2004年5月有关生产经营业务如下： 销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 将一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%该新产品

10、无同类产品市场销售价格。销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元，该摩托车原值每辆0.9万元。购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利（以上相关票据均符合税法的规定）。 计算该企业2004年5月应交纳的增值税税额。解：销售甲产品的销项税额： 8017%5.85（117%）17%14.45（万元） 销售乙产品的销项税额： 29.

11、25（117%）17%4.25（万元） 自用新产品的销项税额：（非应税项目，视同销售） 20（110%）17%3.74（万元）（成本成本利润率）17% 销售使用过的摩托车的销项税额：（二手车超原值交税，税率4%，再减半。未超原值不交税） 1.04（14%）4%50%50.1（万元） 外购货物应抵扣的进项税额： 10.267%10.62（万元） 外购免税农产品应抵扣的进项税额： （3013%57%）（120%）3.4（万元） 该企业5月份应交纳的增值税额：14.454.253.740.110.623.48.52（万元）（关于运费：跟收入有关计算销项税，17% 拿出去，特殊，进项税，7%）例10、

12、某工业企业为一般纳税人，2004年3月购销业务情况如下：计算该企业当期应纳增值税。 购进生产原料一批，已验收入库，取得增值税专用发票上注明的销售额30万元，税款5.1万元，另支付运费（取得的发票未经地方税务局认定）3万元。 为专项工程购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为10万元、1.7万元。 直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定交纳了收购环节特产税2.1万元。 销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票并注明销售额45万元。 将库存的钢材20吨（税额1.7万元）移送本企业修

13、建产品仓库工程使用。 期初留抵进项税额1.6万元。解： 进项税：（已验收入库）5.1万（另37%税务局未认定，不可抵）进项税：1.7万（专项工程，不可抵进项税：422.113%（2.1万为农业特产税） 销项税：（货款未到，但已发生，当月确认）45万17% 1.7万（外购用于非应税项目，不视同销售）期初可抵进项税：16万 当期销项税额4517%7.65（万元） 当期进项税额5.1（422.1）13%10.83（万元）当月应纳税额7.6510.831.64.78（万元）例11、某食品厂为增值税一般纳税人，主要生产各类食品，2002年8月发生如下业务： 本月销售食品共取得不含税收入40万元。 本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费0.5万元（不含税），加工食品已验收入库，并收到受托方开具的增值税专用发票。加工费尚未支付。 向某粮油经营部（一般纳税人）购进面粉一批，取得增值税专用发票上注明的销售额15.69万元，税额为2.04万元，已付款，面粉也已验收入库。 因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉1.2万元。 本月将企业已使用过的下列固定资产对外出售：送货摩托车1辆，原价0.7万元，售价0.