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1、第一章税法基本原理本章考试题型：均为单选题、多选题出现年度2009年2010 年2011 年单选题7题7分7题7分6题6分多选题7题14分7题14分6题12分本章合计14题21分14题21分12题18分本章主要内容：共六节第一节税法概述*六第二节税收法律关系第三节税收实体法与税收程序法第四节税法的运行第五节国际税法好第六节税法的建立与发展本章重点内容：税法基本原则和适用原则、税法按解释权限划分、税法按效力分类、税收法律关系特点、征税主体和纳税主体各自权利、 税收实体法六个要素、税收程序法主要制度及征收程序、税法运行（税收立法、执法、司法）、税收管辖权概念及分类、国 际重复征税及其避免。本章内容
2、讲解：第一节税法概述共五个问题：1. 税法的概念与特点2税法原则3税法的效力与解释4税法的作用5税法与其他部门法的关系一、税法的概念与特点（一）税法概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。 了解税法定义时需注意：1立法机关有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授 权的行政机关。2. 调整对象税收分配中形成的权利义务关系。3范围广义与狭义之分。广义的税法，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税 收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。【考题多选题】（2009年）从广义的立法层次上划分，税法包
3、括（）A. 全国人大制定的税收法律B. 国务院制定的税收法规C. 省级政府制定的地方性税收法规D. 中央政府部门制定的税收规章E. 市级政府制定的税收规章正确答案ABD答案解析从广义的立法层次上划分,税法包括全国人大制定的税收法律、国务院制定的税收法规或省级人民代表大会制 定的地方性税收法规，有关政府部门制定的税收规章。中华会计网校注税考试 税一（二）税法的特点-了解1从立法过程看-税法属于制定法，而不属于习惯法即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。2从法律性质看-税法属于义务性法规，而不属于授权性法规 即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。3从内容看-税法属于综合法，
4、而不属于单一法 即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。我国税法结构：宪法加税收单行法律、法规。【考题单选题】（2011年）下列有关税法特点的说法，错误的是（）。A. 税法属于制定法而非习惯法B. 从法律性质上看，税法属于授权性法规C. 税法是由国家制定而不是认可的D. 税法具有综合性正确答案B答案解析从法律性质上看，税法属于义务性法规，而不是授权性法规。二、税法原则-掌握（分为两个层次，即：基本原则和适用原则）两类原则具体原则税法的基本原则（四个）1税收法律主义2税收公平主义3税收合作信赖主义4实质课税原则税法的适用原则（六个）1法律优位原则2法律不溯及既往原则3新法优于旧法原
5、则4特别法优于普通法原则5.实体从旧、程序从新原则6.程序优于实体原则【例题单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是（）。A. 法律优位原则B.税收法律主义原则C.法律不溯及既往原则D.程序优于实体原则正确答案B（一）基本原则（4个）-掌握含义、特点、适用情形1税收法律主义（也称税收法定主义、法定性原则）（1）含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法 律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。（2）功能：保持税法的稳定性与可预测性（3）具体原则：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征。【考题单选题】（2008年）税收法律主义也称税收法定主义。下
6、列有关税收法律主义原则的表述中， 错误的是（）。A. 税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B. 课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C. 课税要素必须由法律直接规定D. 依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力正确答案D答案解析依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。 除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减税、免税、退补税收及延期纳税的权力（利），即使征纳双方 达成一致也是违法的。2. 税收公平主义（1）含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担
7、能力不等， 税负不同。（2）法律上的税收公平与经济上的税收公平经济上的税法公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税中华会计网校 人尚不具备强制性的约束力。3. 税收合作信赖主义（1）含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。（2）这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在应用这一原则时都作了一定限制。 4实质课税原则（1）含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。（2）意义：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性（注意选择）。纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，而不是
8、纳税人申报的计税价格。 【例题单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据, 以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。A. 税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则正确答案D【例题多选题】关于税法的基本原则，下列表述正确的有（）。A. 税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性B. 经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考C. 实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税D. 税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力E. 税务机关有权重新
9、核定计税依据，体现的是税收公平主义原则正确答案ABCD答案解析税务机关有权重新核定计税依据，并据以计算应纳税额，体现的是实质课税原则。（二）税法的适用原则（六个）-掌握含义并加以应用6个适用原则含义解析1.法律优 位原则税收法律的效力高于行政法规的效力，税收行 政法规的效力高于税收行政规章效力，效力高 的税法高于效力低的税法。关系：法律法规规章作用主要体现在处理不同等级税法的关系上。 税收行政法规的效力优于税收行政规章的效 力。效力低的税法与效力高的税法发生冲突， 效力低的税法即是无效的2.法律不 溯及既往 原则新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而 只沿用旧法3.新法优 于旧法原 则新法旧
10、法对同一事项有不同规定时，新法效力 优于旧法4.特别法 优于普通 法原则对同一事项两部法律分别订有一般和特别规 定时，特别规定的效力高于一般规定的效力居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以 高于作为普通法的级别较高的税法5.实体从 旧、程序从 新原则实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下 具备一定溯及力实体性权利义务以其发生的时间为准，而程序 性问题（如税款征收方法、税务行政处罚等）， 新税法具有约束力6.程序优 于实体原 则在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保 证国家课税权的实现【例题单选题】纳税人李某和税务所在缴纳税款上发生了争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务复 议机关才能受理李
11、某的复议申请，这体现了税法适用原则中的（）。A. 新法优于旧法原则B.特别法优于普通法原则C.程序优于实体原则D.实体从旧原则正确答案C中华会计网校注税考试税一答案解析审理税务案件时，税收程序法先于税收实体法适用。它是关于税收争讼的原则，按照这一原则，纳税人通过税 务行政复议或税务行政诉讼来寻求法律保护的前提条件之一是，必须事先履行税务执法机关认定的纳税义务，而不管其纳税 义务实际上是否发生。否则，税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。实行这一原则是为了确保国家课税权 的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。税法的适用原则总结：5个适用原则:-5.实体从忖 程序从新-虫程
12、序优于实悴（诉讼时）2 .不溯及既往：原X,现J 1-实体法13新法优于旧法：原童变- 程序法_4. 特别法优于普通法：_A税法的适用原则综合性练习：【考题多选题】根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有（）。A. 根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进 入税款征收程序的，原则上新税法不具有约束力B. 根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力低于税收行 政规章的效力C. 程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用D. 根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的
13、税法便废止E. 根据法律不溯及既往原则，新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法正确答案ABD三、税法的效力与解释（一）税法效力熟悉1. 空间效力2时间效力注意选择题时间效力各3种情况含义税法的时间效力是指税法何时开始生效、何时终止效力和有无溯及力 的问题税法的生效1税法通过一段时间后开始生效2税法自通过发布之日起生效【最常见】3税法公布后授权地方政府自行确定实施日期税法的失效1以新税法代替旧税法【最常见】2直接宣布废止3.税法本身规定废止的日期（最少见）【例题单选题】关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是（）。A. 税法的时间效力是指税法何时生效的问题B. 对于重要税法的个别条
14、款的修订，目前大多采用这种自通过发布之日起生效的方式C. 税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止D. 我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则正确答案B答案解析税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不单是何时生效问题；对于重要税法 的个别条款的修订和小税种的设置，较易理解和掌握，因此大多采用这种通过发布之日起生效的方式；税法的失效方式中， 很少采用的是税法本身规定废止日期，因为这种方式较为死板，易于使国家财政限于被动；税法的失效方式中，最常见的方 式是新税法代替旧税法；我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则。3.人的效力。属人、属地、属地兼属人，我国采用的是属地兼属人原则。（二）税法的解释中华会计网校特点：1）专属性：法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。2）权威性：法定解释同样具有法的权威性。3）针对性：法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法 律条文、具体的事件或案件作出的。但其效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性。1按解释权限划分种 类解释主体法律效力其他.立 法 解 释三部门：全国人大及其常委会、最高行政机关、 地方立法机关作出的税务解释可作判案依据属于事后解释司 法 解 释两咼：最咼人民法院、最咼人民检察院、两咼联 合解释，作出的税务
