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1、应用“XBRL+大数据”提升大数据思维下 管理会计价值以中石油湖北销售公司 为例作者：王嘉良，陈桢，朱华 来源：财政监督 2018年第4期【摘要】近年来，国际油价持续走低已经成为新常态，企业经营形势异常严峻，内外部环 境的深刻变化迫使中国石油湖北销售公司财务以创新思维、变革精神探索大数据环境下管理会 计升级转型路径。本案例描述了湖北销售公司“XBRL+大数据”项目建设过程，着重阐述了其利 用XBRL跨平台、跨应用、可扩展、易理解的技术优势，搭建业财融合的数据共享平台，构建企 业级标准指标体系，设计基于一体化管理视角的预测评价、风险控制、决策支持等应用模型的 主要做法及成效,利用新技术挖掘数据资
2、产价值，助力企业在经济新常态下进一步提高运营效率 经济效果和经济效益。【关键词】XBRL大数据管理会计一、背景描述（一）单位基本情况中国石油湖北销售公司隶属于中国石油天然气股份有限公司， 2000年5月进入湖北成品油 市场，主要负责中石油在湖北省内的销售网络建设、成品油销售业务。经过16年的艰苦努力， 湖北销售公司累计投运加油站787座，在用油库12座，年销量由6300吨增长到351万吨，用 20%左右的油站规模，实现了“三分天下有其一”的目标，年上缴利润近2个亿，全面履行了国 有企业的经济、政治和社会责任。1、业务特征。湖北销售公司作为中国石油内陆炼厂富裕资源的重要承接地、上游后路调节 保障
3、区，坚持快速发展的总基调，以提质增效、稳健发展为中心，调整新常态的体制机制，突 出创新驱动、强化精准管理、统筹协调发展，全面组织油品采购、运输、存储、批发和零售等 经营业务。2、财务特征。湖北销售公司将全面预算、资金结算、会计核算有机结合，形成以预算为载 体，以资金控制为核心，以会计核算为结果的“三算合一”财务管控体系。通过流程再造和财 务共享平台建设，重塑财务组织架构，财务共享中心负责数据的分类、加工、计算和质量控制， 为公司提供高效、合规的会计服务；省、市两级财务与业务更深地融合，用其专业技能为业务 发展提供决策支持，成为公司决策的重要参与者。（二）面临的问题1、传统的管理会计以小数据的简
4、单计算为基础，侧重结果缺乏对业务过程的研究。为了增 加零售规模，公司通常会投入大量的促销资源，促销效果评估一直是困扰我们的难题。在小数 据环境下，促销效果评估通常是按量本利简单计算促销前后变化，整个过程数据量少，无法关 联分析促销背景、消费者参与数量、新增购买量、重复购买量、客户黏性程度，业务人员常常 对评价结果表示质疑。大数据时代企业以客户服务为主导，以产品多样化、服务个性化为经营 模式，管理会计需要日益加深与业务的融合，运用大数据加强商业分析以保持可持续的长期竞 争优势。2、传统的管理会计多出于财务报告目的，缺乏对互联网时代新业务和技术的研究。长期以来，我国会计学界受管理观念与视角的影响，
5、主要研究的是财务会计的相关问题，例如，对成 本会计、财务风险等问题的研究，对于管理会计的探讨还仅局限于传统的量本利分析、预测、 绩效、激励的层面。互联网时代市场行为是由客户心理预期决定的，对客户、对市场、对价格 需求预判关注的不够，企业则难以适应现在供大于求的新常态，管理会计需要积极向基于互联 网的营销渠道和客户关系管理拓展。3、信息系统基本处于数据源建设阶段，现有管理会计系统不能满足大数据挖掘的需要。湖 北销售公司现有信息系统21个，这些系统建设厂商、建设时间、建设标准、部署方案和技术路 线各不相同相对独立，数据存储分散、标准不统一、口径不一致、出处较多。大数据思维下的 管理会计体系以海量数
6、据为基础进行信息加工，故传统的手工数据统计方法已不适用，必须搭 建基于自动对接的大数据系统支撑体系。二、总体设计大数据、云计算、互联网和物联网等新兴信息化手段的出现，给公司管理会计的理念与方 法带来了强烈的冲击。公司启动“ XBRL+大数据”项目，探索大数据环境下管理会计的转型路径。（一）总体思路湖北销售公司以建设“数据驱动的科学管理、智慧决策、全员创新”的数字化企业为目标， 通过大数据建设和XBRL拓展，真正实现管理会计信息跨越连通过去、现在和未来。将数字变成 数据，数据转换为资产，由数据一体化倒逼管理一体化，通过信息化手段、过程控制、专家治 理，实现管理无界，对接无缝、决策引领。（二）项目
7、目标利用XBRL跨平台、跨应用、可扩展、易理解的技术优势，按照一体化管理思路建立统一的 大数据平台，建立统一的标准指标体系，应用新一代信息技术，深度挖掘数据价值，推动管理 会计向企业内部管理、人的行为管理和责任管理拓展。（三）技术方案XBRL 可扩展商业报告语言（eXtensibleBusinessReportingLanguage）是一种基于 XML 的 标记语言，其标准由XBRL国际联合会（XBRLInternational）负责制定和管理，目前主要用于 商业和财务信息的定义和交换，在财务报告领域广泛应用，它是互联网时代的报告语言，能解 决商业信息的标准化、数据融合和应用的问题。与其他数据
8、仓库、多维数据库方案相比，其优 势主要体现在：1、核心数据资产相对独立。运用 XBRL 标记的数据，脱离了具体软件厂商和软件产品限制 成为具备标准化定义的、自描述的、带语义信息的私有数据云，企业未来可以在该平台上不断 扩展业务应用，从而实现具备“互联网+”时代信息应用特征的“去系统化和单一系统化的”数 据应用部署。2、支持数据写入式场景。XBRL支持数据写入式场景，不仅实现了数据仓库功能，未来更 可以支持各种碎片化的应用场景，在不需要开发一个个井状IT系统的情况下，支持灵活的快速 迭代式功能开发与部署，甚至可以结合移动端app应用方式来为企业提供快速的轻系统功能开 发，未来将演变成支持企业业务
9、快速迭代的数据资产和运营平台。四）主要创新点本项目是国内外首个XBRL与大数据相结合的项目，主要创新点有：1、技术层面。一是基于XBRL指标体系方法论，打破专业处室条线分割，建立多维度标准 指标体系，消除同一指标不同含义，同一含义不同指标的问题，实现数据一体化管理。从341 张内部报表15000多个报表项中定义了2000多项指标和23个维度项，使基础数据具有精细化 一致性和灵活性的特征。二是采用关系型数据库和内存数据库相结合的方式构建XBRL数据库， 根据XBRL多维度数据特点，以面向对象的数据存储方式完成计算和处理，并通过开源的 Hadoop架构进行分布式计算，解决了 “XBRL+大数据”的
10、存储问题和运行效率问题。三是在系 统与用户交互方面，XBRL分类标准展现给用户的是业务人员能够看得懂的语言，以业务语言为 主要人机交互方式，对财务人员和业务人员屏蔽了 XBRL的技术复杂性。系统中的用户终端简洁 明了，普通用户通过Excel插件和函数即可快速选择指标、定制分析报表并更新数据，而无需 理解XBRL语法等技术细节；同时，该系统以Web图形分析的方式，让公司的中高层用户直观地 使用大数据分析预测的结果，随意穿透综合性数字，以辅助经营管理决策。2、经济层面。项目的投资成本明显低于传统数据仓库产品实施项目，充分显示了 XBRL作 为“互联网+”时代技术的开放性优势。三、实施过程（一）成立
11、XBRL大数据项目组公司领导高度重视XBLR大数据项目建设，成立了以总经理为组长，总会计师为副组长、各 处室领导为成员的XBRL大数据项目领导小组，统筹管理项目规划和设计，协调内外部实施资源, 定期验收实施成果。领导小组下设项目推进办公室，财务和信息负责人担任办公室负责人，各 专业线骨干专家、普华永道会计师事务所和普联软件股份有限公司负责具体实施工作。由财务 负责业务需求的确定、数据关联性的建立、指标体系和分析模型的确立，由信息负责大数据平 台软硬件环境搭建、平台技术架构方案的确立。rtma1n iilHiHhhHi kMyIK小i9M颐：IU 1 VRT? 1 + IF.Hffl在理论与技术
12、支持方面，特别邀请财政部会计司、湖北省财政厅领导和中石油财务部、销 售公司财务处和信息处等有关专家定期指导，帮助完善项目设计和工作流程，提升项目产品的 内涵价值，丰富理论基础，强化实践支撑。二）搭建统一的数据共享平台公司共实施推广信息系统21个，其中销售ERP系统、一次物流系统、二次物流系统、油库 系统和加油站管理系统、 CRM 系统和商情系统等业务系统，基本满足公司主营业务运行的需要。财务核算系统、预算系统、资产系统、资金平台和会计服务平台等财务系统，基本满足会计核 算和传统管理会计的需要。这些系统能提供大量的管理会计信息，但这些数据分散于各系统中 处于零散、割裂的状态，必须通过集成、清洗、
13、整理和模型运算才能转换为有价值的数据，因 此搭建与现有系统自动对接的数据共享平台，是“大数据+管理会计”的必要技术支撑。目前， 公司已搭建基于Hadoop/XBRL的数据共享平台，集成企业内部系统和外部关联数据，累计完成 18亿条交易数据的清洗和转换，实现数据的互联互通，双向流动，为实现用户驱动的数据分析 提供“云”服务。1512赴托托卓T：；LW三）构建统一的数据标准体系n. m09止J2W n 则 K.1LL1 LjiLtJLLjZI EjT1IVJiL.LRji r_ 51J L II l.s Ji.ljR.IU；.“信息孤岛”主要体现为数据的孤岛，要实现数据的开放和互联共享，实现数据标
14、准化是 关键。湖北销售公司按照XBRL标准体系方法论，从报表数据和系统数据收集梳理入手，通过指 标提取、剔重、合并等步骤形成了一套基于信息供应链的企业级数据标准。数据标准体系的建 立是大数据思维模式下业财数据融合、管理会计模型设计的必要条件。四）过程中遇到的困难XBRL与大数据结合是一种全新的企业应用和创新，项目初期，项目组进行了大量的工作探 索，从开始的需求全面推进到单点突破，从最初的访谈设想到案例沟通，从业务线的被动接受 到主动参与直至激发内生动力，整个过程对大家都是一种学习和成长。经过接近一年的摸索和 建设，目前基本实现了大数据平台的整体呈现，系统模块进入有计划有节奏的上线阶段，下一 步
15、的完善和探索工作也已经提上日程。四、取得成效一）整体成效项目实施前，公司的海量财务和业务数据存储于若干个信息孤岛之中，业务和财务数据相 对独立，财务人员的数据权限仅限于财务数据，无法追踪其真实性和准确性。项目实施后，平 台中集成了21个系统中的财务和业务数据，通过对最底层的交易数据和各层指标进行分类、标 记，形成含义和格式一致的指标体系，使所有财务、业务数据口径一致、互联互通，实现企业 级数据共享，并从基于企业整体视角，选择预测、风险、运营和客户等重点领域进行数据挖掘， 基本实现了用数据驱动运营增长和管理提升。例如摸索加油站油品销售规律，科学预测每个加 油站的销量潜力和创效能力，为公司整体运行
16、方案优化提供支持；整理批发客户数据，对客户 行为开展洞察，为实施差异化营销提供支持；对最明细的交易数据进行全方位动态风险评估和 深度关联分析，实现风险管理由历史数据分析向实时行为分析转变，促进了风险经营精细化、 专业化。（二）具体成效1、实现了多维度灵活组合观察的数据魔方，拓宽数据分析视角。数据运营中的常见痛点， 是明知转化漏斗上某个环节的通过率较低，却找不到提供的途径。常用的解决思路，是把数据 打细，分解到各个维度上分别观察，往往能发现问题的原因。例如：财务数据显示目前影响公 司整体效益的主要原因是销售折扣折让，传统财务报表中只能显示销售折扣折让发生数、同比、 环比和预算比等数据，却无法快速获取与销售折扣折让的关联信息。湖北销售公司在对交易级 数据打
