审计实训题目(2049)

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1、实训项目一：风险评估和应对 1甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公 司20x8年度财务报表。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环 境，部分内容摘录如下：（1）甲公司于20x8年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有 主要产品（T产品）生产线生产的换代产品（S产品）的市场销售情况良好，甲 公司自20x8年2月起大幅减少了 T产品的生产所需原材料基本相同，原材料平 均价格相比上年上涨了约2%由于S产品的功能更加齐全且设计新颖，其平均 售价比T产品高约10%.（ 2 ）为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于20 x 8年6

2、 月支付 500 万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不 确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于20x8年 初推出类似新产品，市场销售良好。同时，乙公司宣布将于20x9年12月推出 更新一代的换代产品。（3）经董事会批准，甲公司于20x8年12月1日与丙公司股东达成协议， 以1800万元受让丙公司20%股权，并付讫股权受让款。20x9年1月25日， 甲公司向丙公司派出 1 名董事（丙公司共有5名董事）参与其生产经营决策。（4）甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽 管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以

3、前并未 对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于20x8年12月26日 决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案20x9 年1 月 15日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。资产二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据, 部分内容摘录如下（金额单位：万元）：1亡:1_年Q未审数已审数20X320冷年SFnn其也产品炉品Tfii其他产品营业收入323403 00020 4402B5G013 00C营业成本27 5002 92019 600G27 20015 3A0存货SinnT琵其弛存贯S产品Tjna其他徉唸账而余颔2 340

4、1804440G2 0304130存赏跌价谁筍0D000C账而价值2 340180444002 0304130長期股机投资一联营公司一丙公司年初余额0加=噌加投蛍1800加=按权益法调整數20年末余额1820G麺瓷产非专利技术500G预计负债居民环境污染补偿100资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序， 部分内容摘录如下：(1) 抽取一定数量的20x8年度发运凭证，检查日期、品名、数量、单价、 金额等是否与销售发票和记录凭证一致。(2) 计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准 备的计提是否充分。(3) 对于外购无形资产，通过核对购买合同等资料，检

5、查其入账价值是否 正确。(4) 根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例和持有时间，检 查股权投资的核算方法是否正确。（5）根据具体的居民补偿方案，独立估算补偿金额，与公布的补偿金额进 行比较。要求：（1）针对资料一（1）至（4）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐 项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说 明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成 本、存货、长期股权投资、无形资产和预计负债）的哪些认定相关。事项序是否可能表明 存在重大错报 风险（是/否）理由财务报表项目 名称财务报表项目的认定(1)(2)(3)(4)要求（2

6、）针对资料三（1）至（5）项实质性程序，假定不考虑其他条件， 逐项指出上述实质性程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否 直接相关。如果直接相关，指出对应的是哪一项（或者哪几项）识别的重大错报 风险，并简要说明理由。实质性 程序序是否与根据资料一（结合资料 二）识别的重大错报风险直接 相关（是/否）与根据资料一（结合 资料二）识别的哪一 项（或者哪几项）重 大错报风险直接相 关（资料一序号）理由(1)(2)(3)(4)(5)实训项目二：风险评估和应对 2甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公 司20x8年度财务报表。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记

7、录了所了解的甲公司情况及其环境，部分 内容摘录如下：（1）20x8 年初，甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1 日推迟 到次月5日，同时将员工薪酬水平平均上调10%。甲公司20x8年员工队伍基本 稳定。（2）20x8年下半年，受金融衍生品投资失败的影响，甲公司主要竞争对手 之一的乙公司（非甲公司的关联公司）及其下属全资子公司丙公司均陷入财 务困境。为取得丙公司的机器设备，甲公司于20x8年8月31日与乙公司签订协 议，以1亿元购入其所持丙公司的全部股权。按照协议约定，丙公司于20x8年 9月30日遣散了全部员工，并向甲公司移交了全部资产和负债。甲公司于20x8 年 10 月将丙公司的全

8、部机器设备和存货转移到甲公司下属生产基地，并对设备 进行了重新组合安装，同时向丙公司派出新的管理团队和员工，丙公司转而负责 甲公司部分产品的销售。（3）20x8 年 9 月 1 日，甲公司与丁公司签订协议，自当月起，由丁公司为 甲公司于20x8年第4季度投放市场的一款新产品A产品提供为期12个月的 广告服务。甲公司于20x8年9月1日向丁公司预付6个月基本广告服务费，每 月10万元。另外，按照协议约定，甲公司于每月末按当月A产品销售收入的5% 向丁公司另行支付追加广告服务费。（4）自20x8年11月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货， 改为运至客户指定交货地点交客户签收，但客户需承

9、担甲公司因此而发生运费的 80%。（5）20x8 年末，有网民称甲公司 B 产品含有较高的有害化学成分，会对消 费者健康造成不良影响，甲公司随即发表声明，表示 B 产品有害化学成分含量 没有超出现行安全标准，并公布了国家有关部门的检测报告。但大部分网络调查 显示，仍有超过半数的网民对B产品安全性表示忧虑。资料二：A注册会计师在审计工作底搞中记录了所获取的甲公司合并财务数据，部分内容摘录如下：(金额单位：万元) 叭产份目 未审数已审数20x8 年20x7 年A产品B产品其他产品A产品B产品其他产品营业收入3000600014000005000118000营业成本20005700111000046

10、0090000存货A产品B产品其他产品A产品B产品其他产品账面余额18060030000050023000减：存货跌价准备000000账面价值18060030000050023000固定资产成本298000265500减：累计折旧177200154700减：减值准备400400账面价值120400110400商誉一购入丙公司形成6000预付款项基本广告服务费200追加广告服务费1000年末余额1200应付职工薪酬65预计负债一产品质量保 证10090销售费用运输费1200资料三：A注册会计师在审计作低稿中记录了实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下：(1) 根据不同类别员工的薪酬标准和平均人数

11、，估算20x8年度应计提的员工薪酬，与20x8年度实际计提的金额进行比较。(2) 检查丙公司向甲公司移交实物资产的交接手续是否完备。(3) 计算年末存货的可变现净值(包括参考资产负债表日后销售情况)，与 存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。(4) 根据A产品的实际销售收入，估算20x8年度应向丁公司的支付的追 加广告服务费，并与 20x8 年度向丁公司实际支付的追加广告服务费进行比较。(5) 从 20x8 年度营业收入明细账中抽取一定数量的销售记录，检查入账日 期、品名、数量、金额等是否与销售发票、产成品出库单、客户签收记录和记账 凭证一致。(6) 根据 20x8 年销货运费记录

12、，估算 20x8 年就应由甲公司承担的运费， 与 20x8 年实际承担的运费进行比较。(7) 将甲公司在20x8年度实际发生的产品质量保证费用与上年末计提的“预 计负债产品质量保证”进行比较，并评估其差异的合理性。要求： ( 1)针对资料(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件， 逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要 说明理由，并说明该风险主要与哪些账务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、 存货、固定资产、商誉、预付款项、应付职工薪酬、预计负债和销售费用)的哪 些认定相关。（2）针对资料（三）（1）至（7）项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项 指出上

13、述实质性程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接 相关。如果直接相关，指出与根据资料一哪一项（结合资料二）识别的重大错报 风险直接相关，并简要说明理由。实质性程序序号是否根据资料一（结合资料二）识 别的重大错报风险 直接相关（是/否）与根据资料一那一项（结合资料二）识别的 重大错报风险直接相关（资料一事项序号）理由(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)实训项目三：审计报告1、甲会计师事务所的注册会计师，于 2011 年 3 月5 日结束了对 ABC 股份 有限公司2010 年财务报表审计的外勤工作，并于 2011年 3 月 20 日结束了所有 的审计程序。根据审计业务约定书

14、的要求，2011 年4 月10 日必须提交审计报告。 注册会计师现正在起草审计报告，但对审计中发现的下列事项犹而不决，不知如 何编写审计报告(报表其它内容审计结果满意；计划的报表层重要性水平为200 万元)。(1) ABC公司2010年少计销售成本260万元，被审单位拒绝调整。( 2 )经审计，该公司2010年亏损5000万元，且在2010年12月31日，流 动负债总额高出资产总额600万元，但被审单位已在报表附注中充分披露了拟采 取的改善措施。(3) 由于ABC公司2009年度向银行申请贷款，该借款应于2011年3月到期。 注册会计师审计时发现2010年年末ABC公司已出现财务危机，在复核ABC公司 管理层提出的应对计划并实施必要的审计程序判断后认为ABC公司在编制财务 报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的 事项或情况存在重大不确定性，ABC公司未对该事项做出充分披露，注册会计师 认为该事项非常重大。要求:(1)单独针对上述事项(1)、(2)、(3)，注册会计