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4、展需要，通过发行股票、债券、银行借款等形式筹集资金的活动 筹资的分类： 1）按所筹资金使用期限的长短分为：长期资金短期资金 2）按所筹资金体现的属性分为：股权资本债权资本 3）按所筹资金的来源分为：外部筹资内部筹资 4）按筹资是否通过金融机构分为：直接筹资间接筹资 筹资的特点： 4、容易收到外部环境影响特点1业务发生不频繁，涉及金额大特点2筹资方式多样化特点3会计核算比较复杂建立职责分工、权限划分明确、人员配备合理的组织管理体系目标4筹资业务目标是指企业为了满足生产经营发展所需资金，在筹资业务过程中应达到的相关要求和标准目标1保证筹措到企业生产经营和发展所需的资金目标2保证筹资方案的拟定与审批
5、、筹资合同协议的审核与签订、筹集资金的收取和使用以及还本付息的审批与办理程序明确合理目标3保证资金安全与合理使用，按合同规定偿还企业的债务筹资财务目标是指企业在筹资的相关财务会计处理过程中应达到的标准目标1保证筹资核算真实、准确、完整目标2建立规范的筹资决策、执行与偿付控制体系目标3保持合理的负债水平和负债结构，降低筹资成本筹资的要求 要求1保证筹资业务会计核算资料准确可靠，保证筹资业务合规合法要求2保证筹资业务计算准确，筹资的安全性要求3确保企业战略发展目标对资金的需求发行股票筹资的业务流程企业发展策略宏观经济形势国家筹资法律法规股票筹资项目未通过通过拟定筹资方案是否是否重大相关部门审批股东
6、大会/ 董事会审议通 过筹资决策控制流程筹资决策控制流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1分析资金需求2编制筹资预算3确定筹资方案内容4编写两种以上筹资方案5审核并选择最优方案6审批所选筹资方案1财务部相关部门审核审批核实在资金需求分析过程中是否分析全面、详细，是否参考上期资金需求情况筹资决策控制制度2财务部财务总监审核审批检查编制筹资预算时是否依据上期筹资预算的完成情况、编制程序是否合理筹资决策控制制度3财务部审核检查所确定的筹资预算方案的内容是否全面、合理筹资决策控制制度4财务部审核审查所给出的筹资方案是否都具有可行性和实际操作性筹资决策控制制度5财务总
7、监财务部审批审核选择最优方案的标准是否符合相关规定筹资决策控制制度6总经理财务部检查是否及时审议所选筹资方案筹资决策控制制度筹资执行控制流程筹资执行控制流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1提出筹资方案2批准筹资方案3选择筹资对象4签订筹资合同5收取借款本金6确定资金到账7保管资产8核实会计凭证9记录筹资信息10月底核对总账与明细账11使用筹集资金1财务部相关部门审核审批检查编制的申请筹资方案是否具有可行性筹资执行管理制度2总经理提出检查是否及时审批筹资方案筹资执行管理制度3财务部审核审批审查所选择的筹资对象是否具备相应的能力保证能够及时筹集资金筹资执行管理
8、制度4总经理检查筹资合同内容约定及其签订程序是否符合相关规定 筹资执行管理制度5财务部审查是否在规定的时间内向贷款银行或其他金融机构收取借款本金筹资执行管理制度6财务部检查是否及时核实筹集资金的到账情况，是否存在异常并及时汇报情况筹资执行管理制度7财务部核查是否建立了资产登记簿，记录内容是否全面，是否有相关负责人的签字筹资执行管理制度8财务部审查是否及时，检查贷款的凭证是否齐全、内容是否合法筹资执行管理制度9财务部审核检查筹资信息记录是否全面、详实筹资执行管理制度10财务部检查是否及时核对总账与明细账，所记录的发生额和余额是否一致，是否存在核实无误后无相关负责人签字的情况筹资执行管理制度11财
9、务部相关部门检查筹集的资金是否按筹资合同要求使用筹资执行管理制度在设计的时候应具备以下思路，以文字形式描述不一一进行图形设计。一、职责分离制度的设计 1、股票筹资计划编制人与审批人适当分离，重大筹资必须由孤立于审批人之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部财务顾问，以利于审批人从独立的立场来评判计划的优劣 2、办理股票分析的人员与会计核算岗位适当分离，通常由独立的机构代理发行股票 3、会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算人员与支付利息或股利的人员适当分离，并尽可能应聘请独立的机构负责支付业务 4、保管未发行的股票的人员与负责会计核算人员适当分离 5、不得由同一部门或
10、个人办理筹资业务的全过程 二、授权审核制度的设计 1、授权批准制度 2、股票的签发制度 3、股票的发行制度 三、会计核算控制制度的设计 （一）筹资收入款项控制制度 最好委托独立的代理机构代为发行 （二）实物保管控制制度 1、对于核准后且已印刷好但尚未发行的企业有价证券，应当委托独立的机构代为保管 2、企业应设置有价证券登记簿；定期根据登记簿的记录同银行或信托公司进行核对 3、如果自行保管未发行的有价证券，应指定专人存放于保险箱中保管，并详细记录有价证券簿；单位必须定期清点在库的有价证券；清点记录应同有价证券登记簿相核对 4、对到期收回的有价证券，必须于归还本金的同时戳盖作废记录或注销的记号；在
11、该类有价证券全部收回后，由财务负责人、有价证券保管人等组成的小组，应按顺序号清点所有有价证券，填写焚毁证书，并当场焚毁所有有价证券；对股票的保管应定期进行清点，单独设立登记簿来记录，保管人在发出股票前，必须取得经总经理或其他具有授权会签资格人员签字批准的文件 （三）利息支付的控制制度 1、企业应当恪守信用，按期支付债务筹资的利息，并指定专人对不同债券支付利息的日期分别在利息支付备忘录上予以记载，防止可能发生的违约事件，对于企业在利息支付日前筹集一定数量的库存现金也能起到保证作用 2、对于应付票据负责利息支出的会计人员，根据票据面值和利率，计算应付的利息，在得到其他会计人员的复核和被授权人审核批
12、准后，即可支付利息，其控制程序与库存现金付款相同。公司债券的受息人较多时，企业可将到期应支付的利息总额开出一张支票，委托独立的证券机构代为发放，防止有人超发或贪污债券利息，从而达到有效控制利息支付的目的 3、企业应明确代理机构的控制责任，并获取其定期的报告。 （四）股利发放的控制制度 1、股利的发放必须由公司董事会决定 2、股利支付有企业自行办理或委托代理机构办理两种形式 3、如果企业自行办理支付股利，根据董事会宣布的每股收益，确定应发放股利的总额；根据股东明细账上记载的每位股东股份持有数和每股收益，计算每位股东应得的股利，并开列股利支付清单。计算结果应经复核人、财务负责人的复核，经总经理审批
13、；根据股利支付清单，按每一股东填制股利支票。支票上应列明受款人姓名和金额，严禁开出无受款人和无抬头的支票。股利支付清单编制人应同支票填制人在职务上分离；财务负责人或其他被授权签发支票的人员，应核对所有需签发支票的金额合计数与确定的应付股利总额，并检查是否有无受款人姓名的支票。核对无误后，才能在每张支票上签字。 四、财务分析控制制度设计 1、由指定的专职人员，根据债券发行的信托合同，逐期计算应提存的偿债基金，并填制付款凭证，交财务负责人审核签字 2、由付款部门的会计人员根据付款凭证，填制支票交财务负责人签字后，存入银行或信托公司的专门账号。 3、由负责偿债基金计算的会计人员和支票填制人以外的其他人员，定期核对银行或信托公司偿债基金的对账单和企业偿债基金账面余额；并应定期检查偿债基金提取的正确性及所签发支票受款是否为指定的受托人 4、分析筹资决策过程，包括筹资总额、筹资结构、筹资渠道、筹资方式决策的科学性、合理性。重点检查是否存在盲目筹资的现象
