企业所得税汇算清缴工作总结

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1、精品文档 企业所得税汇算清缴工作总结 企业所得税汇算清缴工作现状分析 企业所得税汇算清缴工作是企业所得税征收管理的 重要环节，能否科学有效管理直接影响到税源的流失、税收 执法风险的防范，随着我国国民经济的迅猛发展以及新商事 体制的改革，企业所得税征管户快速增长，新生的经济类型 和经济业态不断涌现，企业所得税汇算清缴工作也产生了一 些亟待解决的问题。一、 企业所得税征管模式现状分析 税源管控不到位，税基涉嫌侵蚀严重1、税务机关与工商行政、银行金融等单位的信息不能 及时共享。 企业所得税实行的是法人税制，及时掌握企业 的设立、变更、注销等信息是税源监控的基础工作，尽管税 收征管法第十五条第二款明确

2、要求各级工商行政管理机关 有义务将办理注册登记、变更、注销营业执照的情况，定期 传递给税务机关，但没有详细规定操作规程及承担责任，使 得基层税务机关和工商机关、企业开户银行之间的信息交流 缺乏约束，税务机关不能从源头上对税源进行监控。2、难以准确地核实企业的各项收入。由于目前我国企业组织形式多样、存在着多种多样的 经营方式，财务核算不健全、不规范、账面信息失真实度较 高，且存在着大量的现金交易，在实际征管中缺乏有效的监精品文档 控手段掌握企业的资金流、货物流等经营情况，对于做“不 真实账”等行为使税务机关很难在日常管理中获取证据，税务机关在与纳税人提供的会计信息博 弈中处于劣势地位，信息不对称

3、，较难以准确核实企业的真 实收入。3、企业虚列成本、扩大费用列支范围等行为，严重侵 蚀税基。 一方面企业利用假发票、虚列工资等虚列成本； 另一方面把私人和家庭消费与生产经营费用相混淆，擅自扩 大费用列支扣除范围，提高扣除标准。亏损企业户、零申报 户数量较多，存在较多账实不符企业情况。纳税服务质量有待于提高1、税务人员的业务素质和服务意识亟待提高。企业所 得税目前在我国整个税制中是最复杂的税种，包含内容众多 和法律规定更新快，这就要求相关税务管理人员须具有丰富 的税法、财务会计及相关法律知识。但目前税务人员年龄老 化，知识更新缓慢，更为重要的是缺乏纳税服务意识，甚至 会设槛为难企业，成为提高纳税

4、服务质量的瓶颈。2、纳税服务渠道、形式单一，与企业之间缺乏互动， 不能提供个性化优质服务。在纳税服务中，尽管某些税务机 关花费大量的人力和物力在软件和硬件建设方面，却忽视与 纳税人沟通渠道的建设，不能准确了解纳税人的需求，服务 内容和手段离纳税人的要求还有距离，导致双方对企业所得税某些政策产生不同的理解，沟通渠道长期不是很顺畅。3、税务管理人员对企业的管理手段依然落后，难以形 成及时动态的征管模式。由于管理人员管理企业户数较多， 未能及时和动态地对企业进行有效管理，有效性常常滞后， 以至于造成税款缴纳不及时、甚至长期拖欠不清缴或延缴。企业所得税清算的规范性有待加强1、清算程序不规范。根据企业所

5、得税法、公司法 等相关法律的规定，企业应在解散事由出现起十五日内成立 清算组，并向税务机关报告，有未结清税款的，税务机关参 加清算。但在实际中却事与愿违，有部分企业不仅没有成立 清算组，不及时处理资产、清理有关债权和债务，而且在清 算前都不向税务机关报告，注销时也不提供清算报告。2、税务机关对清算不够重视。税务机关往往只重视正 常经营的企业所得税管理，使很多企业清算不彻底，注销时 仍然留有大量实物资产未处理，造成资产在注销后转移时， 税务机关不能有效监控，导致税款流失。3、清算政策法规缺乏操作性。税法只是简单地规定了 企业清算所得等于企业全部资产可变现价值或交易价格扣 除相关资产的计税基础、清

6、算费用及交易相关税费、实收资 本，再加上企业债务清偿损益等，但在现实中却很难准确获 得资产可变现价值。尤其现在新的工商商事改革，公司注册 时都不需实缴资本， 新的商事改革跟相关税收法规难以同 步衔接更新，在这种情况下对企业清算所得的内容就会有新 的变化，给税务机关、企业的实际工作带来操作难度。企业所得税的申报制度不够完善1、预缴申报不够规范。纳税人按照税务机关确定的预 缴方式先按月或按季进行企业所得税预缴申报，次年5 月31 日前再按纳税年度汇算清缴，这样造成纳税人和税务机关双方都不重视预 缴申报，只重视年度汇算清缴。但目前从整体上看，汇算清 缴工作还停留在“账面审核，多退少补”阶段，税务机关

7、本 身的管理监督辅助等职能却并未得到充分发挥。 预缴申报 流于形式，最终成为企业短期避税的工具。2、纳税年度申报审核工作未能深入开展。随着经济的 快速发展，今年商事改革公司注册户急增，纳税人数量急剧 增长，而我国目前年度申报表审核还是主要依靠人工来完 成，导致不能及时、准确地发现申报的错误和疑点。纳税评估流于形式1、当前我国企业所得税纳税评估在税收征管中到底处 在何位置尚不明确，大部分税务部门并没有没立专门的纳税 评估机构，一般由税收管理员兼职评估。2、由于不能全面、准确采集企业申报表、财务报表和 其他涉税信息，因此，在此基础分析的纳税评估指标值不能精品文档 准确反映纳税人的风险状况。税务机关

8、获取纳税人的外部信 息少，无法对其申报数据做到深入分析，对本地区的行业税 负水平和各项财务指标预警值，掌握不及时，难以进行交叉 比对分析，再加上评估人员责任心不强，选案随意性大，缺 少统一标准等原因，更是雪上加霜，造成当前纳税评估的成 果无非是表到表，走个过场，流于形式，收效甚微。3、纳税评估没形成公开、公平、公正、透明的统一可 操作强的规程，让纳税人常认为纳税显失公平，长期下去可 能会影响到税务机关与企业的征纳关系，不利于税收征管的 健康长期发展。二、 当前企业所得税汇算清缴工作存在的主要问题新企业所得税税法实施以来，企业所得税汇算清缴工 作在税制 及管理方面的主要问题有如下：税制体系建设方

9、面1、经济性重复征税。新税法延续古典税制模式，没有 从根本上减轻或消除经济性重复征税问题。如，对已分配利 润存在重复征税。企业利润被征收企业所得税后，税后利润 对个人分配需征收个人所得税，税收实际负担率高达 40 X)o又如，对未分配利润存在的重复征税。如果企业对税 后利润不进行分配，那么将存在着因利润留存而形成的资本 利得被再次征收企业所得税的可能。很显然，经济性重复征 税有悖于经济效率原则，无论对征税主体还是纳税主体，其负面影响是显而易见的。2、税种征管范围不明确。征管范围历来是国、地税关 注的重点，新所得税税法和实施条例有意回避这个问题。国 家税务总局下发了企业所得税征管范围的通知，明确

10、以流转 税管理范围确定企业所得税征管范围的意见，延续“同一税 种，两家管理”的格局。客观上增加征税成本和纳税成本， 不利于税务部门树立良好的税务形象；以流转税管理范围确 定企业所得税征管范围，无论从所得税制理论还是征收管理 看，不利于企业所得税制的长远发展。3、收入、扣除确认原则欠完善。新所得税法确立了收 入确认的两个基本原则，即实现原则和权责发生制原则；新 税法明确扣除的四个基本原则，即权责发生制、真实性、相 关性和合理性原则；实务中，关于 XX 年度企业所得税汇算清缴工作情况的报告XX 省国家税务局:根据XX省国家税务局所得税处关于做好XX年度企 业所得税汇算清缴工作的通知及国家税务总局关

11、于印发 的通知文件精神，我市认真开展了 XX 年度企业所得税汇 算清缴工作，通过税企双方的共同努力，在规定的时间内顺 利地完成了 XX 年度企业所得税汇算清缴工作，现将有关情 况总结报告如下：一、汇算清缴基本情况汇算清缴户管情况。XX年度全市办理企业所得税税种 登记户数3243 户，比去年同期增加 637 户，同比增长 24%。 开业户数为 3234 户，同比增加了 673 户,开业面达%；应参 加汇算清缴的户数为 3076 户，同比增加了 672 户。不参加 汇算清缴的户数为 167 户，同比减少了 35 户；实际参加汇 算清缴户数为 3076 户，同比增加了 672 户。汇算清缴面达 10

12、0%.通过汇算清缴,企业纳税调整增加额亿元 ,纳税调整减 少额亿元,纳税调整后所得为亿元.弥补以前年度亏损 1 亿元 应纳税所得额为亿元 ,应纳所得税额为亿元 ,扣除减免税额 及抵免所得税额, 实际应纳所得税额为亿元 ,同比增加亿元 增长率为%；本年累计实际已预缴的所得税额为亿元,同比增 加亿元，增长率为%；应补所得税额亿元,同比增加亿元，增 长率为 360%。3076 户企业在 XX 年度营业收入共计亿元，利润总额为 亿元，企业通过汇缴共调增应纳税所得额亿元，调减应纳税 所得额亿元，调整后所得额合计为亿元。我市正确执行税收 政策，落实各项所得税税收优惠政策，共减免企业所得税亿 元，抵免企业所

13、得税亿元。因无企业在境外投资，故境外所 得应纳所得税额和境外所得抵免所得税额均为0。参加XX年 度汇算清缴的企业应缴企业所得税亿元，已预缴亿元，通过 汇算清缴共补缴亿元。汇算清缴行业结构分析。本次实际参加汇算清缴的企 业共有 3076 户，其中：盈利企业 2471 户，亏损企业 196 户， 零申报企业户数 409 户。具体参加汇缴行业户数分布如下： 农林牧渔业 215 户，其中：盈利企业 123 户，亏损企业 33 户，零申报企业户数 59 户。采矿业 37 户，其中：盈利企业 32 户，亏损企业 2 户，零申报企业户数 3 户。制造业 1397 户，其中：盈利企业 1124 户，亏损企业

14、80 户，零申报企业 户数 193 户。电力、燃气及水生产供应业 90 户，其中：盈 利企业 71 户，亏损企业 13 户，零申报企业户数 6 户。建筑 业 21 户，其中：盈利企业 17 户，亏损企业 0 户，零申报企 业户数 4 户。交通运输、仓储和邮政业 63 户，其中：盈利 企业 52 户，亏损企业 1 户，零申报企业户数 10 户。信息传 输、计算机软件业 6 户，其中：盈利企业 4 户，零申报企业 户数 2 户。批发零售业 944 户，其中：盈利企业 800 户，亏 损企业 35 户，零申报企业户数 109 户。住宿和餐饮业 9 户， 其中：盈利企业 6 户，亏损企业 2 户，零申

15、报企业户数 1 户。 金融业 19 户，其中：盈利企业 15 户，亏损企业 4 户。房地 产业 163 户，其中：盈利企业 136 户，亏损企业 16 户，零 申报企业户数 11 户。租赁和商业服务业 36 户，其中：盈利 企业 32 户，亏损企业 1 户，零申报企业户数 3 户。技术服务业 8 户，其中：盈利企业 7 户，零申报企业户数 1 户。 水利、环境和公共设施管理业 15 户其中：盈利企业 10 户， 亏损企业 3 户，零申报企业户数 2 户。居民服务及其他服务 业 47 户，其中：盈利企业 36 户，亏损企业 6 户，零申报企 业户数 5 户。教育业 4 户，其中：盈利企业 4 户

16、。文化、体 育和娱乐业 2 户，其中：盈利企业 2 户。实际税负率：除农、林、牧、渔业%、制造业%、电力 燃气和水的生产和供应业%，其它行业实际税负率均为 25%。二、税源构成及增减情况分析 税源构成情况。实际参加汇算清缴的 3076 户企业中， 所占比重较大的行业是：农林牧渔业 215 户，占总户数的； 采矿业 37 户，占;制造业 1397 户，占; 电力、燃气及 水的生产和供应业 90 户，占；交通运输业 63 户，占%； 批发和零售业 944 户，占;房地产业 163 户，占; 租赁 和商务服务业 36 户，占居民服务和其他服务业 47 户，占;其它行业则所 占比例较小。亿元企业所得税收入行业主要分布情况为：制造业入 库税款亿元，占%；电力、燃气及水的生产和供应业入库税 款亿元，占%；交通运输业入库税款亿元，占%；批发和零售 业入库税款亿元，占%；金融业入库税