资产负债表 利润表

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1、第二节资产负债表一、资产负债表的含义和性质1、概念：是反映企业某一特定空（月季年）财务状况即全部资产、负债和所有者权益情况的报表，是一种静态报表。2、编制原理：资产=负债+所有者权益一、 作用：1、总量及分布2、分析和预测财务风险3、分析和评价企业的短期偿债能力经营风险财务风险：流动资产/流动负债 大 偿债能力强流动资产/流动负债 大 好三、资产负债表的内容、格式和项目排列1、资产负债表的内容2、资产负债表的格式：3、资产负债表的项目排列 哩皀、报告式（垂直式）资产二负债+所有者权益资产一负债-所有者权益、资产负债表的解读（一）解读有关资产负债表的基本信息1、左右两方既资产和权益2、左方资产排

2、列顺序:流动性及变现能力3、右侧权益先负债后所有者权益4、右侧负债又按偿还期限5、 右侧所有者权益又按稳定性程度（二）解读有关资产结构及其流动性的信息（三）解读有关短期偿债能力的信息（营运资金）流动资产/流动负债=流动比率（四）解读有关长期偿债能力的信息（五）解读有关长期项目与理财政策的信息 资产负债表各项目期末余额的填列根据总账 明细账 余额 进行填列一、 根据总账余额计算填列 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金（6个明细科目外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用卡存款信用证保证金存款 存出投资款） 库存现金 2000银行存款 100000备用金 1000存出投资款 30000

3、填列资产负债表货币资金项目期末余额( )A 133000 B 130000 C 132000 D 131000 备用金 属于其他应收款 不是货币资金 是债权 二、根据明细账余额计算填列应收账款 5000 总账-A 6000-B -1000填列应收账款期末余额=应收账款800050003000应收账款-A6000应收账款一B （预收账款）200030001000预收账款 7000 总账C 80001000填列预收账款期末余额=8000预收账款1000030007000预收账款-c8000预收账款-D （应收账款）200030001000应收账款=应收账款预收账款明细账借方余额之和坏账准备预收账款

4、=应收账款预收账款明细账贷方余额之和应付账款=应付账款预付账款明细账贷方余额之和 预付账款=应付账款预付账款明细账借方余额之和 应付账款 40000 负债-A 50000-B 10000填列应付账款期末余额=50000应付账款600002000040000应付账款-A50000应付账款一B （预付账款）200001000010000预付账款 50000 总账-C 70000D 一20000填列预付账款期末余额=70000预付账款800005000030000预付账款一C70000预付账款_D （应付账款）100003000020000应收账款一A借方10000-B 贷方 5000预收账款-C

5、贷方8000-D 借方 2000填列资产负债表期末余额应收账款= 12000预收账款= 13000资产 成本费用 增加 借方 余额一般也在借方借方为正+贷方为负-负债收入所有者权益 增加贷方余额一般也在贷方贷方为正 + 借方为负 -应收账款一A 10000 借方B -5000 贷方预收账款-C8000 贷方-D -2000 借方填列资产负债表期末余额应收账款= 12000预收账款= 1300033-36题中ABC公司的资料如下：小型企业ABC公司在编制2006年12月31日的资产负债表，“应收账款” “应付账款”总账和明细账的期末余额见下表，因应收账款的账龄全在1年以内，所以根据会计政策不需计

6、提坏账准备，“预付账款”和“预收账款”明细账户的余额为0。应收账款-a公司6000应付账款-f公司2100应收账款-b公司1500应付账款-g公司1000应收账款-c公司2000应付账款-h公司1000应收账款-d公司1000应付账款-i公司200应收账款一e公司500应付账款一j公司100合计8000合计2400填列资产负债表下列项目期末余额应收账款= 9500 预收账款=1500应付账款=3400 预付账款= 1000三、 金额抵消填列 备抵填列应收账款坏账准备固定资产=固定资产原值累计折旧固定资产减值准备机器 固定资产 账面价值 100万可收回金额 90万跌价 减值 10万 固定资产减值

7、准备 固定资产原值 400万 累计折旧 100万固定资产减值准备 20万固定资产期末余额=40010020=280万 无形资产=无形资产累计摊销-无形资产减值准备四 根据总账明细账余额分析填列长期借款 长期应付款 长期待摊费用2001.1.1向A银行借入3年期的借款300万2002.1.1向B银行借入5年期的借款400万长期借款 总账700万-A300万B400万2003。6。30 编制资产负债表填列长期借款期末余额=400万五 根据总账明细账余额综合填列存货=原材料+库存商品+周转材料+在途物资+材料采购+委托加工物资+委托代销商品+生产成本+发出商品存货 跌价准备（+ ）材料成本差异材料成

8、本差异 调整原材料借方余额 超支数 调增 +贷方余额 节约数 调减 原材料 100万生产成本 50万库存商品 200万存货跌价准备 20万材料成本差异 贷方 50万存货=未分配利润=本年利润+利润分配所有者权益类科目贷方为正借方为负本年利润 贷方100万 利润分配借方20万未分配利润=100+ (-20) =80万六根据总账余额直接填列实收资本应交税费短期借款资本公积。实收资本贷方1000万短期借款贷方100万负数填列应交税费负债借方3000030000应付职工薪酬负债借方1000010000账户名称借方贷方账户名称借方贷方库存现金10000短期借款10000银行存款57000应付账款7000

9、0应收票据60000A公司100000应收账款80000总账-B公司30000-甲公司100000预收账款10000乙公司20000-E公司40000预付账款30000-F公司30000C公司20000应付职工薪酬40000D公司50000应交税费13000坏账准备-5000实收资本500000原材料70000利润分配50000生产成本100000本年利润200000库存商品45000累计折旧300000材料采购1000在建工程40000固定资产800000累计摊销50000无形资产150000长期借款80000长期借款其中有一年内将要到期的长期借款20000元计算：货币资金/存货/应收/应付

10、/预付/预收应付职工薪酬/应交税费/固定资产/未分配利润 /长期借款 资产负债表2011年12月期初科目余额如下：银行存款600000应收账款一A30000预收账款一-B 20000元 固定资产300000元 累计折旧50000元 原材料400000元 库存商品300000元本月发生如下业务：(1) 向C公司购材料一批，价格200000元,增值税34000元，以银行存款支付，材料已验收入库 借:原材料 200000应交税费-应交增值税(进项税) 34000贷：银行存款 234000(2) 生产领用材料300000元，车间修理用材料5000元,：借：生产成本 300000制造费用5000贷:原材

11、料305000(3) 本月生产车间计提折旧10000元借：制造费用 10000贷：累计折旧 10000 本月销售产品给B公司，价格50000元税率17%，该产品销售成本30000元借:预收账款一B58500期末余额 借38500贷：主营业务收入 50000 应交税费一应交增值税(销项税) 8500借：主营业务成本 30000贷：库存商品30000(5)本月计提坏账准备3000元填列12月31日资产负债表如下项目：货币资金、应收帐款，预收帐款,存货 固定资产366000655000865000+15000240000第三节利润表一 利润表的含义和性质又称收益表、损益表时期经营成果动态报表 二、利

12、润表的作用1、编制原理:收入费用=利润2、作用： 三 利润表的内容和格式1、利润表的内容（四部份）2、利润表的结构单步式利润表、多步式利润表.我国的利润表格式采用多步式结构.四、利润表常见项目的填列方法。1、“本月数”栏:按本月实际发生额（分析）填列。其中产品销售利润（主营业务利润）、营业利润、利润总额和 净利润计算填列.2、“本年累计数栏:本年年初到报告期末各项目累计的实际发生数。3、反方向数据的填列：以负号表示。营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本 资产负债表的填列 根据总账，明细账余额填列 利润表的填列 根据损益类科目发生额分析填列 支付管理部门的办公

13、费 水电费 50000元借：管理费用 50000贷：银行存款 50000管理费用50000480002000期末盘点发现盘盈原材料 2000元借：原材料 2000贷：待处理财产损益 2000查明原因作出处理借：待处理财产损益 2000冲减管理费用贷：管理费用2000负数填列财务费用：利息借款利息借：财务费用贷：应付利息存款利息 收到存款利息1000元借：银行存款1000贷:财务费用1000 减少 以下哪些项目会影响营业利润的大小:A主营业务收入B投资收益C管理费用D其他业务成本以下哪些业务不会影响营业利润A企业缴纳增值税30000元B结转固定资产清理的净损失，计入营业外支出C企业发行股票收入100000元借:银行存款 100000贷：股本100000以下哪些项目不会影响营业利润的大小但是会影响利润总额的大小: FA主营业务收入 B投资收益C管理费用D其他业务成本 E所得税费用F 营业外支出 G 公允价值变动损益以下哪些项目不会影响营业利润的大小但是会影响利润总额的大小: BA增值税 B处置固定资产净收益，计入营业外收入C发行股票收入D印花税 E城建税管理费用：四个税金 印花税 房产税 土地使用税 车船使用税 营业税