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1、财务案例造假篇一：财务案例造假】2017骞?鏈?6鏃?-杩?3涓?？缃?em妗堜緥涓？鏈?涓?？瀛愬悓鏃跺?缃氫簡涓？粙鏈烘瀯鍒稿晢銆佷細璁笀銆佽瘎浼板笀绛？銆?璐姟閫犲亣鎵嬫?澶氭轲，铏氬?鏀跺叆涓烘渶甯哥敤鎵嬫硶鍦乂繖浜涙 秹浜嬩紒涓氫腑，璐姟閫犲亣鎵篇二轲銆傚傚财务案例 造假】小编“百花争妍”东 奥在线【资讯中心】频道【】栏目提供：那些2015 年惊人的财务造假事件。1、东芝财务造假事件：自2008 年度第二季度至2014 年度第三季度 期间，东芝数位高管涉嫌在知晓电脑业务存在违法交易的情况下 虚报了总计2248 亿日元（约合117 亿元人民币）的税前利润。进展：日本证券交易等监视委员会
2、2015 年12 月7日根据金融商品交易 法，建议日本金融厅对东芝公司虚报利润的财务造假行为开出史 上最大的73.735 亿日元（约合人民币3.8亿元）罚单。证监会正考虑 以涉嫌违反金融商品交易法对东芝历任 3 名社长进行刑事举报。东芝和当年的奥林巴斯财务造假走的是一条路子，但是两家的体量 差别太大了2、汉能薄膜被香港证监会勒令停牌：2015 年7月15 日，汉能薄膜 发电在港交所发布公告称，依据香港证券及期货（在证券市场上市）规 则之条例第 8（1）条，香港联合交易所有限公司应香港证券及期货事 务监察委员会（即香港证监会）之指令，于2015 年7月15 日实时停 止汉能薄膜发电集团有限公司股
3、份之买卖。进展：2015 年12 月23 日，汉能薄膜发电发出公告称，财务总监李广民已 辞任公司执行董事及财务总监职务。自汉能薄膜发电股票停牌至今， 汉能高层已经有3 人辞职。目前，受香港证监会调查的汉能薄膜发 电仍处于停牌状态。2015 年12 月30 日更新：12 月28 日港交所权益披露显示，被香港证监会勒令停牌的汉能薄膜 发电（00566-hk）主席李河君，在12月21日上周一）场外减持25亿 股汉能，涉及资金4.5亿元人民币，持股比例从80.75% 下降到 74.75% 。李河君这次出售每股均价仅 0.18元人民币，仅相当于汉能 停牌前股价 3.91港元的约 5.6%。点评： 这个应
4、该是今年最有名的案例了，但是目前没有正式的调查结果说 有财务作假。3、桑德国际遭沽空机构职责财务作假：沽空机构 emersonanalyt ics发表报告指，桑德国际存在虚假收入，会计账目混乱。 emerson 指出从2011 至2013 年期间，一项名为“工程科技服务”的 项目为桑德国际提供约 40% 收入，但是桑德一直并没有与股东商讨 同时该机构无法找到相关工程项目以证明有关收入，认为这证明收 入是不存在的。emerson进一步指出有证据证明桑德在2012年已 完成了鞍山市的项目，该项目是桑德在 2013 年的主要收入来源。然 而，若公司并未将鞍山项目纳入2012 年之内，令人质疑2012
5、 年的 收入贡献来源，以及额外服务特许的应收款项，反映桑德账目存在 漏洞。emerson同时指出桑德账目混乱。桑德上市文件中显示公司 90% 收入是来自荆州2个项目，而2个项目是在2008 年入账。 emerson 却指出有关建造合约直至 2009 年才签署，同时又指出另 有两个项目亦有问题。 emerson 还认为桑德的账目有问题已多年了。其利息收入极低亦表明，公司实际现金或银行存款余额可能只有披 露的三分之一，同时反映收入及盈利数字被明显夸大。进展：2015 年9月25日，桑德国际公告新加坡德勤辞任核数师;2015 年12 月18日，桑德国际公布，有关2014 年底公司于银行的 现金存款余
6、额与公司的帐簿之间有20 亿元人民币2015 年下同）的差 额，罗申美的审阅与pkf的调查发现及公司的解释是一致的，即现金差额合共20 亿元竞买诚意金被遗漏记入公司会计记录而引致的。桑德集团自愿向公司退回 20 亿元及相应利息。对于这个结果我只能1篇三：财务案例造假】谢邀，是因为我下周知乎live要聊财务造假的问题所以找我来答 吗手头有一些资料 先写几句。到11 月末，中国证监会一共发出了135 份行政处罚决定书，我统计 了一下，其中有 11 份处罚是涉及到财务造假的问题（需要说明的是 并非所有的“信息披露不实”都是财务造假，要看具体的内容）。此 外还有“山东好当家”，虽然没有处罚公司本身，但
7、是处罚了资产评 估公司，实际上也涉及到重大的财务信息不实问题。另外，这其中还不包括已经爆出消息、但尚未作出正式处罚决定的对象，例如太 化股份、鑫秋农业、龙宝参茸等。这12 个处罚案例中，有5个案子 同时处罚了中介机构（券商、会计师、评估师等）。到 11 月末，中 国证监会一共发出了135 份行政处罚决定书，我统计了一下，其中 有 11 份处罚是涉及到财务造假的问题（需要说明的是，并非所有的 “信息披露不实”都是财务造假，要看具体的内容）。此外还有“山东 好当家”，虽然没有处罚公司本身，但是处罚了资产评估公司，实际 上也涉及到重大的财务信息不实问题。另外，这其中还不包括已经 爆出消息、但尚未作出
8、正式处罚决定的对象，例如太化股份、鑫秋 农业、龙宝参茸等。这12 个处罚案例中，有5个案子同时处罚了中 介机构（券商、会计师、评估师等）。比较恐怖的是，这12 个案例中，有6个属于农林牧渔行业，分别是 康华农业、山东好当家、参仙源、福建金森林、北大荒农业、振隆 特产（另外两个月前被立案的龙宝参茸也是主动撤回ipo的农业公 司，和振隆很像；还有现代农装也算跟农业概念沾边，不过从业务 来讲是传统制造业，不算农业领域）。这六家中振隆属于撤回 ipo 申请、未上市成功，参仙源是新三板公司，其他四家是上市公司 （康华是借壳“步森股份”）。这是什么概念？整个中国资本市 场上，一共只有45 家农林牧渔行业的
9、上市公司（包括沪深主板、创 业板、中小板），也就是说仅仅一年之内这个板块就有差不多 10% 的上市公司因财务造假被罚 然后，除了山东好当家之外，其余 5家造假方全部涉及收入作假的 问题（当然这本来就是中国、或者说全世界上市公司财务造假的头 号重灾区，据我粗略统计，过去三年中证监会处罚了近三十个涉及 财务造假的案子，将近 2/3涉及收入造假，可见我们的上市公司还是 很简单明了的，直奔目的而去、毫不矫揉造作）： 康华农业虚增营业收入，各期财务报表虚增营业收入均达到当 期披露营业收入的 30% 以上参仙源利用不公允的关联交易虚增 收入福建金森林利用账外资金虚增收购对象（连城兰花）的收入北大荒农业伪造
10、、更改合同，虚增收入振隆特产伪造合 然而如果是了解这个行业的人，对此大概一点也不会奇怪。农林牧同价格，虚增出口收入渔因为本身经营方式和资产性质的特点，历来就是财务核算、外部 审计的难点领域正常核算要弄清楚都是困难的事情，遑论刻意做手脚。说句不好听的，这个行业里被揪出来的造假案例，基本是 要么是背，要么是笨。水面以下的冰山有多大恐怕没有人知道。 除了农业板块之外，被报道比较多的财务造假案例还有大智慧和欣 泰电气。大智慧属于翻着花样地假造收入和利润：隐瞒关于退款的 合同内容，改变收入确认依据；以非业务资金冒充销售收款；伪造 排期表提前确认广告收入；串通客户伪造验收单据提前确认收入； 提前合并被收购
11、的子公司利润；少计提奖金等当期费用可谓利 润造假的样板教材。这样大面积的问题，作为审计师的立信也难逃 牵连。欣泰电气主要是作为造假退市的第一单被载入史册，单纯从 造假手段来说，欣泰伪造销售收款、修改应收款账龄、少提坏账准 备的做法并不是什么惊世骇俗的“创举”。其他几个处罚案例也简单提一下： 亚太实业房地产销售的确认方式有问题，长期投资减值准备计 提不足，下属子公司的质保金计提不足好当家使用不恰当的方 法评估海域资产价值内蒙发展7.6亿的承兑汇票未做账务处理和 披露舜天船舶隐瞒关联关系和关联交易，利用关联交易隐瞒成 本现代农装坏账准备、存货减值准备计提不足 香港市场上，联交所今年谴责了6家公司，
12、大部分是因为重要事项 披露不充分或不及时。疑点比较大的是天利控股（连续三年没有获 得审计师的clear opinion）和铭源医疗（对外支付的大量资金实际 用途和去向不明）。另外今年有7家港股公司进入长期停牌，一般 如果是由于被监管部门调查、或者未能按规定发布业绩报告的原因 而进入长期停牌的，就有很大的财务舞弊嫌疑。我比较有印象的是 江山控股，因为之前的审计师kpmg辞任了、并且在辞任申明里列 了一堆财务疑点，例如疑似“对倒”的虚构收入成本、剥离资产的价 款难以收回、厂房的减值风险、对外资金拆借可回收性成疑等等， 基本上可以认为已经做实草屋造价了。另外还有桑德国际，账面资 金余额和实际资金出现
13、20亿的巨大差异，资金去向和用途成疑。另 外像明发之类很早就被质疑了，只是今年开始正式长期停牌。至于 去年停牌的典型汉能薄膜，香港证监会至今也没有发布任何官方调 查结论，因此也不能就定性为财务造假（据说有可能同意汉能明年 有条件的复牌？）。美国方面不太了解，我只记得sec今年罚了 weatherford和孟山都, 前者是逃税，后者是销售回扣处理不当，不过都是前几年就爆出来 的问题，只是在今年结案了（孟山都的内部举报人拿了一大笔奖金，羡慕啊）。有兴趣的知友可以去翻sec今年发的release,大概260 个左右，按关键字charge或settle搜吧，我暂时还没空去理一遍。另外东芝今年又爆了一家
14、子公司的财务造假，不过比起去年的金额 来只是九牛一毛。大概就是这些吧。具体的造假处罚案例汇总在了我的专栏文章里最-后-是-广-告-的-分-割线 12月15日的矢乎liv里来和大家聊一聊财务造假的话题，liv入:【篇四：财务案例造假】阅读本文需要消费你 23分钟（深度好文，建议详读） 前言 事实上，识别上市公司财务造假不单单是二级市场价值投资机构、 投资者、投研人员必备的技能，也是投行界从事并购重组等资本运 作必做的功课之一，除非你只是个倒票的贩子，懒得关心也管不了 其他与买卖交易无关的闲事。但我们相信总有许多投行人士秉 承做好人做好公司的信念，为上市公司的真实价值成长负责。 我们再一次把欣泰电
15、气事件拿来做为下文所有内容的引子 2015年 5月，辽宁证监局对欣泰电气现场检查时发现，欣泰电气可 能存在财务数据不真实等问题。随后，证监会立案，组成了由深圳 证监局、辽宁证监局两地近 30人参加的联合调查组，进公司、跑银 行、访客户，历时 4个月左右，最终坐实了欣泰电气欺诈发行和重 大信息披露遗漏。2016年 5月底，欣泰电气收到证监会行政处罚和市场禁入事先告 知书。7月 8日，因欺诈发行和重大信息披露违法，证监会对欣泰 电气启动强制退市程序，并宣布暂停上市后不得恢复上市，退市后 不得重新上市。欣泰电气也由此成了财经界的网红一a股市场 首家因涉嫌欺诈发行而被强制退市的上市公司。上市公司财务造
16、假的不止我一个，为什么单单强制我退市， 2016年 8月 2日，欣泰电气发布公告称，将召开临时股东大会，就 行政处罚决定书和市场禁入决定书提出行政复议。如果获 得通过，欣泰电气将就退市的处罚决定，向中国证监会提出行政复 议申请。 9日，股东大会通过行政复议。欣泰电气和证监会的恶战也 再次升级。一般来说，上市公司财务造假的手段有 13种:1、虚构收入2、提前确认收入3、推迟确认收入4、转移费用5、费用资本化、递延费用及推迟确认费用6、多提或少提资产减值准备以调控利润7、制造非经常性损益事项8、虚增资产和漏列负债9、潜亏挂账10、资产重组创造利润11、通过投资事项对利润的调控12 、会计政策和会计估计变更13、关联交易非关
