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1、 2022注册税务师税务代理实务复习：第二章(6)(一)税务检查的概念(二)检查范围2.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产;检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营状况。6.经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户;税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款，税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。七、税务行政复议第三节征纳双方的权利义务和责任(重点)一、税务机关的权利、义
2、务和责任税务机关的权利(熟识)1.税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权。2.税收治理权3.税款征收权(1)依法计征权(2)核定税款权(3)税收保全和强制执行权(4)追征税款权因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人技术错误等缘由，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款和滞纳金。特别状况，可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。4.批准税收减、免、退、延期缴纳税款权。
3、5.税务检查权6.惩罚权二、纳税人的权利、义务和责任(一)纳税人的权利1.国家税法规定的减税免税优待两类：扶持性减免税和困难性减免税。2.申请延期申报和延期缴纳税款的权利3.依法申请收回多缴的税款纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发觉后应当马上退还，纳税人自结算税款之日起3年内发觉的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关准时查实后应当马上退还，涉及从国库退库的，依照法律、行政法规、有关国库治理的规定退还。(二)纳税人的义务4.按税法规定的纳税期限缴纳税款。延期缴税的审批权：省级税务机关(含打算单列市)。延期缴税的最长期限：三个月。特别困难：(1)因不行抗力，导致
4、纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，缺乏以缴纳税款的。申请延期纳税应报送资料，p29税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的打算;不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。例：某纳税人2月10日为应纳税款缴款期限，于1月31日申请延期缴纳，2月20日税务机关作出不予批准的打算，若企业于2月20日当天缴纳此项税款，仍要加收10天的滞纳金。8.必经复议-在纳税上与税务机关发生争议，必需先复议，后诉讼。当事人：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。前提条件：缴纳税款及滞纳金或供应相应的纳税担保。当事人对税务机关的惩罚打算逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出惩罚打算的税务机关可以实行强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。选择复议对税务机关的惩罚打算、强制执行措施、税收保全措施不服的，可申请行政复议，也可直接向法院起诉。注：结合教材310-311页学习。
