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1、2013年1月的核算题四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分） 33甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)20110年3月331日各外币币账户的余额额如下： 应收账款400000美元，人人民币金额为为2680000元 银行存款700000美元，人人民币金额为为4690000元 应付账款160000美元，人人民币金额为为1072000元 (2)20100年4月甲公公司有关外币币业务如下： 4月6日赊销销商品200000美元，当当日即期汇率率为1美元=6.70元元人民币。 4月19日收收回应收账款款100000美元，款项项已存入银行行，当日即期期汇率为
2、11美元=6.70元人民民币。 4月25日接接受投资者投投入的1000000美元元作为实收资资本，投资款款已存入银行行， 当日的的即期汇率为为1美元=66.65元人人民币。 (3)4月300日的即期汇汇率为1美元元=6.555元人民币。 要求：（第第一章P355P45） (1)编制甲公公司接受外币币投资的会计计分录。 借：银行存款美元户 USD1000 0000/RMB6665 0000 贷：实收资本 6655 000 (2)计算各外外币账户20010年4月月的汇兑损益益金额。“应收账款”汇汇兑损益=（440000+200000-1000006.55-（2680000+1334000-6700
3、00） =-77500（元元）（汇兑损损失） “银行存款”汇汇兑损益=（770000+100000+1000000）6.55-（4690000+677000+66650000） =-222000（元元）（汇兑损损失） “应付账款”汇汇兑损益=11072000-1600006.55=2400（元元）（汇兑收收益） (3)计算20010年4月月应计入损益益的汇兑损益益金额。 汇兑损益合计=-75000-220000+24000=-277100（元元）（汇兑损损失） (4)编制20010年4月月末与汇兑损损益有关的会会计分录。 借：财务费用汇兑损益益 295500 贷：应收账款 75000 银行存款
4、 220000 借：应付账款 24000 贷：财务费用汇兑损益益 24000 34甲公司22010年的的利润总额为为40000000元，适适用的所得税税税率为255%，当年发发生的有关交交易和事项中中，会计处理理与税务处理理存在的差异异如下： (1)向关联企企业赞助支出出1000000元。 (2)取得国债债利息收入22000000元。 (3)年末计提提了4000000元的固固定资产减值值准备。 (4)当年取得得的一项交易易性金融资产产的成本为330000000元，年末末的公允价值值为35000000元。按按照税法规定定，持有该项项交易性金融融资产期间的的公允价值变变动不计入应应纳税所得额额。
5、(5)年末预提提了因销售商商品承诺提供供1年的保修修费3000000元。按按照税法规定定，与产品售售后服务相关关的费用在实实际发生时允允许扣除。 要求：（第第二章P1116） （1）计算应交交所得税。应纳税所得额=40000000+1000000-2000000+4000000-55000000+3000000=41100 0000（元）应交所得税=44100000025%=110250000（元） (2)计算递延延所得税资产产和递延所得得税负债。 交易性金融资产产账面价值大大于其计税基基础的差额=35000000-300000000=5000000（元），为为应纳税暂时时性差异，故故递延所得
6、税税负债=500000025%=11250000（元）。 固定资产形成可可抵扣暂时性性差异4000 000元元，预计负债债形成可抵扣扣暂时性差异异3000000元，故递递延所得税资资产=（4000000+3000000）25%=11750000（元）。 (3)计算所得得税费用。 所得税费用=110250000+1255000-11750000=9750000（元） (4)编制有关关的会计分录录。 借：所得税费用用 9775000 递延所得税资产产 1755000 贷：应交税费应交所得得税 10225000 递延所得税负债债 11250000 35甲公司采采用融资租赁赁方式租入全全新生产设备备一
7、台，有关关资料如下： (1)租赁期开开始日为20009年122月31日，租租期4年，每每年年末支付付租金7000000元。 (2)该生产设设备在租赁开开始日的公允允价值与账面面价值均为224000000元。 (3)该生产设设备的预计使使用年限为77年，期满无无残值，承租租人采用年限限平均法计提提折旧。 (4)租赁期满满时，将生产产设备归还给给租赁公司。 (5)20100年以银行存存款支付该生生产设备的保保险费、维修修费等履约成成本共计155000元。 (6)20100年按年销售售收入的5%支付给租赁赁公司经营分分享收入2000000元元。 (7)假设租赁赁开始日最低低租赁付款额额的现值为225
8、000000元。 要求：（第四章章 P2077P2133 ） (1) 确定甲公司租赁赁资产入账价价值并编制相相关会计分录录。 租赁开始日，租租赁资产按最最低租赁付款款额的现值与与租赁资产公公允价值的低低着入账，故故甲公司租赁赁资产入账价价值为24000 0000元。 借：固定资产融资租入入固定资产 24000 000 未确认融资费用用 400 000 贷：长期应付款款应付融资资租赁款 2800 000（7700 00004）(2) 计算2010年年应计提的折折旧额并编制制相关会计分分录。 应计提的折旧额额=24000 000/4=6000 000（元元） 借：制造费用 6000 000 贷：累
9、计折旧 600 0000 (3) 编制2010年年发生履约成成本的会计分分录。 借：制造费用 150000 贷：银行存款 150000 (4) 编制2010年年支付经营分分享收入的会会计分录。 借：销售费用 200 0000 贷：其他应付款款 200 000 36.20099年1月1日日，甲公司以以一项账面价价值7000000元、公公允价值8000000元元的专利权吸吸收合并乙公公司，以银行行存款支付合合并直接相关关费用200000元。假假设合并前甲甲、乙公司无无任何关联关关系，合并当当日已办妥有有关资产转移移手续，不考考虑其他因素素的影响。合合并交易发生生前双方的相相关资料如下下： 甲公司、
10、乙公司司相关资料2009年1月月1日 金金额：元项目甲公司账面价值值乙公司账面价值值乙公司公允价值值银行存款900000300000300000应收账款800000200000200000存货28000000150000150000固定资产42000000250000400000无形资产700000100000100000资产合计940000001000000011500000应付账款15000000100000100000长期借款25000000200000200000负债合计40000000300000300000股本30000000400000资本公积15000000100000盈余公积
11、600000160000未分配利润30000040000所有者权益合计计54000000700000负债与所有者权权益合计9400000010000000要求：（第六章章P300） (1)计算甲公公司吸收合并并乙公司的合合并成本。 非同一控制下的的企业合并，合合并成本=88000000+200000=8200 000（元元） (2)计算合并并日乙公司可可辨认净资产产公允价值的的金额。合并日乙公司可可辨认净资产产公允价值=1150 000-3300 0000=8500 000（元元） (3)计算甲公公司合并后的的净资产金额额。 甲公司合并后的的净资产=（99400 0000-7000 0000-
12、20 0000+11150 0000）-（44000 0000+3000 0000） =55530 0000（元） 或者=54000 000+30 0000+1000 000=5530 000（元元）(5) 编制甲公司吸收收合并乙公司司的会计分录录。 借：银行存款 3000 000 应收账款 200 0000 存货 1500 000 固定资产 400 0000 无形资产 100 0000 贷：应付账款 1000 000 长期借款 200 0000 无形资产专专利权 800 0000 银行存款 20 0000 营业外收入 330 0000（差额） 同时： 借：无形资产专利权 100 000 贷：
13、营业外收入入 1000 0000 37乙公司是是甲公司的全全资子公司。22010年年年末，甲公司司应收账款余余额为20000000元元，其中9000000元元为乙公司的的应付账款；坏账准备余余额为2000000元。22011年年年末，甲公司司应收账款余余额为25000000元元，其中7000000元元为乙公司的的应付账款。甲甲公司按应收收账款余额的的10%计提提坏账准备。假假设甲公司22010年坏坏账准备年初初余额为0。 要求：（第第八章P3774P3766） (11)编制甲公公司20100年度合并工工作底稿中的的抵销分录。借：应付账款 900 000 贷：应付账款 900 0000 借:应收账款坏账准备备 90 000（9900 000010%） 贷：资产减值损损失 900 000 (2)编制甲公公司20111年度合并工工作底稿中的的抵销分录。 借:应收账款坏账准备备 90 000 贷：未分配利润润 990 0000 借：资产减值损损失 200 000 （9000 000-700 0000）10% 贷：应收账款坏账准备备 90 000 借：应付账款 7000 000 贷：应收账款 700 000 2012年1月月的核算题四、核算题（本本大题共5小小题，每小题题10分，共共50分）33.长城公司司以人民币为为记账本位币币，采用业务务发生时的即
