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1、X汽车内外饰公司成本和费用管理制度【最新资料，WORD文档，可编辑】重庆市涪陵区金龙有限公司成本和费用管理制度第一章 总 则第一条 为了规范公司所属单位的成本和费用管理及核算工作,根据财政部颁布的财务通则、会计准则及公司财务管理制度，结合深化改革和建立现代企业制度的需要，制定本制度。第二条 本制度适用于公司及所属责任单位。第三条 成本和费用管理工作是生产经营管理的核心内容，贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。成本和费用管理的基本工作：（一）遵守财经纪律，贯彻执行有关政策法规和公司管理制度；（二）
2、加强和完善成本和费用管理的基础工作；（三）掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限；（四）进行成本预测，参与生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理；（五）编制先进可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施；（六）分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理；（七）准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析；（八）运用现代化管理方法，不断提高企业成本管理水平。第四条 结合经营责任，贯彻成本管理责任制。各单位负责人要组织本单位工程技术人员、生产经营管理人员和其他相关人员，组成成本管理体系。同时借鉴其他成本管理经验，
3、进行对比分析，找出差距，促进经营管理水平在市场竞争中不断提高。第五条 各级成本管理的责任承担者，必须制定适合于本单位的成本和费用管理办法，做到责任内容清楚，职权范围明确，考核奖惩分明，贯彻责、权、利三结合。成本管理责任承担者对所承担的经济责任，要具备下列三项条件：（一）能了解所分管成本费用指标的要求和资料来源；（二）能了解所分管成本费用指标的实际执行情况和计算依据；（三）能调节、控制所分管成本费用指标的耗费数。第二章 成本和费用管理基础工作第六条 各单位负责人认真作好成本和费用管理的基础工作。其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。第一节 定额管理第七条 各单
4、位对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。第八条 各项定额的制订，在总经理的统一领导下，由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中遵循以下原则：（一）考虑生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾目前的生产能力和管理现状，使定额既先进又可行。（二）保持定额相对稳定，以利调动员工积极性，使分析和考核建立在可比基础上。但随着生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。（三）注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节，彼此矛盾的情况出现。（四）采取相应的组织
5、措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。第二节 原始记录第九条 各单位根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录：（一）材料物资方面的原始记录，能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、委托加工材料单、委托加工入库单、超定额领料单、退料单、材料切割单、材料物资盘点报告单、工具请领单等，并作好工具借交登记簿和材料仓库台帐的记帐工作。（二）劳动工资方面的原始记录，能反映职工人数、调动、考勤、工资、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。（三）设计及工艺改动方面的原始记录，能反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的记录，如产品设计修改
6、通知单、工艺路线变动通知单，定额变动通知单等。（四）生产方面的原始记录，能反映产品从原料投入至验收入库的过程，如工作命令单、加工路线单、原料投料单、半成品领用单、转工单、废品通知单、零件短缺报告单，以及零部件和产成品交库单等，并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作。（五）设备使用方面的原始记录，能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。（六）动力消耗方面的原始记录，能反映根据各计量仪表所显示的水、电、蒸汽、天然气的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。各单位指定专职（或兼职）管理原
7、始记录人员，按统一规定的各类原始记录格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求进行统计，保证原始记录管理的规范化和标准化。第三节 计量验收第十条 各单位必须建立健全各项财产、物资的计量验收制度，保持计量工具的准确性，对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和转移，必须进行计量、点数和质量验收。（一）对于购入材料的计量验收分下列两种方式：1提货验收。在提货时进行现场验收，发现短缺、不足或破损等情况，要及时查明原因，由运输机构负责的，填写物资破损清单，由运输机构签证，明确交接双方的经济责任。2入库验收。材料运达仓库后，由仓库管理人员根据发票所列的品名、规格和数量，分别采取点数、过磅、检尺、
8、量方等适用的计量折算方法，准确计算数量，经检验部门质量检定后，按实际合格数量入库。属于材料的定额损耗，可在规定允许的损耗范围内点收入库。对于数量和质量不符，以及破损等情况，要查明原因，分清责任，要求有关方面赔偿或扣付货款。（二）对于在制品、半成品在生产单位之间或生产单位内部的转移，根据工艺流程记录的凭证，经质量检验合格后进行点数、交接。对在制品报废或短缺，要及时查清数量和原因，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。（三）对于外发加工的半成品，在拨出和完工入库时，进行合格数量的计量和交接，如发生外部责任的报废或短缺，及时办理索赔。（四）对于生产单位完工的零部件和产成品，由
9、生产单位填制入库单，经检验合格签证后，送交仓库点收入库或点交使用单位。第四节 价格体系和内部结算第十一条 内部各单位之间，在生产经营过程中，互相提供产品、材料或劳务等经济事项，如生产部门之间转移半成品，辅助生产部门为基本生产部门提供劳务，管理部门为生产部门提供服务等。为了正确评价各单位的工作业绩，分清各自的经济责任，建立适应市场经济的内部价格体系，实行以货币形式进行等价交换的内部结算。第十二条 内部结算价格的制订（一）内部转移的材料物资等，由物资供应部门以购进价格为基础，制订内部计划价格，编制价格目录，经财务部门审核后，作为内部结算价格。（二）公司辅助部门劳务供应，可以市场价为基础，由公司生产
10、部根据实际成本情况审定结算价格。（三）公司生产的零部件、半成品在内部转移时，采用定额成本作为转移价格。公司编制全部产品的原材料、机物料、燃料动力、工资等的定额成本。鉴于产品定额成本的制订是一项较大而浩繁的工作，牵涉到各个方面，根据历史经验，特制订以下规定：1此项工作由公司总经理牵头，生产部、财务部、销售部（纺织品部、摩配部）、购买部、法律事务部共同负责制定和监督执行半成品内部转移价格，有关单位和职能部门按要求提供下列资料：1-1 单位产品材料消耗明细表，包括原材料、主要辅助材料等明细表。1-2 产品加工及工艺路线表，加工工时、工资定额明细表，材料定额明细表，包括原材料、辅助材料、包装材料、其他
11、材料。1-3 产品外协加工费明细表。1-4 各种材料、外购件的以市场价为基础的计划价格。1-5 以实际成本结合预测成本为基础的工缴定额单位成本。2有关职能部门，负责将数据及资料输入计算机，并指定专人（或兼职）负责日常信息维护及负责填发信息变动通知单。（四）其他内部结算价格，本着公平合理、利益兼顾、有利于管理的原则，在总经理领导下由各有关部门协作制订，经董事长批准后施行。第十三条 内部结算的方式和组织。（一）内部结算的方式，本着既满足往来结算的要求，又简化手续的原则，以公司内部银行支票为依据进行结算。（二）内部结算的组织：在财务部门设立内部银行结算中心，主要负责内部各部门之间的往来结算。公司内部
12、银行，具备结算、信贷、控制等职能，内部银行设在公司财务部。第十四条 各种内部结算价格，每半年修订一次，但如客观情况发生较大变动，影响成本的准确性，在总经理领导下，由有关部门协作研究修订，经批准后施行。各单位不得擅自改变价格标准。第五节 内部经济核算制第十五条 建立健全内部经济核算制度，在公司统一计划、统一核算的前提下，建立各单位（成本中心）分级归口管理的经济核算网络，形成纵向为公司、生产单位、班组（个人）核算；横向为产品设计、工艺技术、物资供应、生产计划、经营销售及财务等有关职能部门的全面经济核算制。各单位的内部经济核算工作由公司财务部统一核算，财务部明确分工职责，结合经济责任制和成本管理责任
13、制考核，开展内部经济核算。第三章 成本预测、计划、控制、分析第十六条 公司通过成本计划管理和控制经济活动，以实现有效的成本管理，包括预测、决策、计划、控制、分析等管理工作，达到有效降低成本的目的。结合市场和用户调查，掌握市场信息，包括资源、价格、科技发展、产品品种、质量、销量等各种数据信息，并结合价值工程决定产品结构的优化组合，在此基础上，进行产品成本预测，确定目标成本。第一节 成本预测和目标成本第十七条 成本预测在生产预测和选择最佳经济效益方案的基础上进行，以目标成本控制产品设计、工艺技术和生产的耗费，实现产品的最低成本。第十八条 成本预测包括：制订计划阶段的成本预测和计划实施阶段的成本预测
14、。（一）制订计划阶段成本预测的基本内容，根据生产经营目标确定成本预测对象，收集整理成本数据和历史资料，分析可能影响成本水平的因素，按照技术经济分析提出降低成本的方案，根据目标利润、生产发展及消耗水平，测算目标成本。（二）计划实施阶段成本预测的基本内容，分析上一阶段成本计划完成情况，制订下一阶段生产技术经济措施，调查市场物价等因素，预计计划期内生产发展水平和降低成本计划的实施效果，预测成本计划的完成程度。第十九条 预测目标成本的方法（一）预测目标成本由财务部门（成本核算管理岗位）负责，销售部门（即纺织品部、摩配部，下同）、购买部门、生产部门根据成本预测的需要提供相应的目标成本预测资料。成本核算管
15、理岗位根据公司的生产计划，销售部门提供的产品价格信息、公司的目标利润和期间费用水平等综合考虑各方面因素进行测算。根据市场调查制订销售价格，在预测销售收入、预计销售税费、期间费用和目标利润的基础上，确定目标成本。计算公式：1按全部产品进行目标成本预测目标成本预计销售收入预计产品销售税费预计期间费用目标利润对于目标利润，根据公司生产经营目标、设备生产能力、计划销售利润率或资金利润率，结合期间费用水平计算确定。2按单项产品进行目标成本预测预测单项产品目标成本，综合考虑生产量、期间费用水平。单位产品目标成本预计单位产品销售价格预计单位产品销售费用及税金预计单位产品负担的期间费用单位产品目标利润单位产品目标成本预计单位产品销售价格（1产品销售税费率）（目标利润预计期间费用）预计销售量（二）预测销售价格有困难的，参照类似产品或系列产品的成本，或历史先进成本水平作为目标成本。或按照平均先进定额制订的定额成本或上年实际成本，按成本降低计划测算目标成本。（三）运用量本利分析法测算保本点，结合产量计划预测在一定生产量条件下的目标成本和一定销售量条件下的目标利润。（四）目标成本预测程序：战略目标目标利润目标销售收入目击生产计划燃料动力计划制造费用计划劳动薪酬计划物料消耗计划 划产量计划产品成本计划销售税费计划
