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1、分公司会计核算制度（修订版）一、基本原则：1 分公司作为独立的投资中心，对总部投入的资产（产成品、备用金、固定资产、市场用品和维 修配件等）拥有使用权，分公司以其实现的收入（客户回款）补偿其各项成本、费用支出，包 括资本占用费；2 现阶段仍沿用目前的核算模式，分公司作为非独立核算的驻外机构，不具有开票和收取货款的 权力，由总部统一记录和核算客户应收账款明细账（分公司同步核算收入、成本和应收账款）， 货款统一回款至总部账号（分公司同步核算回款），分公司根据结算系统并结合原始调拨单据 等相关资料进行考核核算。3 信用控制、客户档案、合同、价格定位、费用控制等管理模式由总部制定统一政策，授予分公 司
2、一定的幅度权限管理。二、核算内容的定义：1 核算的内容包括：现金流动、收入和利润的实现、应收账款的控制、综合利润率（产品利润率、 资本利润率）利润总额=收入-成本（供价）-各项销售、市场、物流、维修、管理和财务费用经济利润=利润总额-所得税-坏帐准备-存货跌价准备-资本占用费资本利润率=利润总额/资本占用（存货+应收账款）资金周转率=现金回款/销售收入 产成品周转次数=产品销售成本/平均产成品 产成品周转天数=平均产成品*360/产品销售成本 应收账款周转次数=产品销售收入净额/平均应收账款净额 应收账款周转天数=平均应收账款*360/销售收入净额 产品毛利率=分产品毛利/分产品销售收入综合产
3、品利润率=刀（产品利润率*产品销售结构）2 定义： 收入：包括产品的销售收入和维修收入及其他销售收入（固定资产出让收入），各种收入均以 同客户的真实交易价格为准，并扣除税金、各种折让和返利。成本：各种产品和配件的成本以总部的用友最低存货核算供价为标准，并扣除税金。销售费用：各投资中心直接（和间接）受益的为销售业务而发生的各项费用，包括在分公司 和总部发生的，已经支付和尚未支付的各项费用，具体费用项目参见费用管理细则。市场费用：同销售费用，但对于总部为推广品牌形象进行的大型市场活动，分公司平均分配 承担。物流费用：包括分公司采购总部产品发生的运输费、仓储费、保险费，仓储人员费用、以及 分公司仓库
4、物资进出装卸费、配送费等。维修费用：包括保修期内的维修费支出以及保外维修支出，包括配件成本、维修人员工资、 特约维修网点的维修费支出，以及维修管理活动的支出。资本占用：以各投资中心每月期初和期末占有的应收账款、和异地库产成品（存货）等的平 均数作为平均资本占用，来考核其占用总部资源的情况，随着分公司销售和资金的回笼，其占用的 总部资源在存货、应收账款之间会发生相应的变化。现金回款：投资中心每月的实际资金回笼情况，包括电汇、银行汇票、银行承兑汇票（以合 肥总部实际到账为准）。各项提取费用：分公司每月提取固定资产累计折旧、坏账准备、存货跌价准备和资本占用费。对于资本占用费按一年期贷款利率（5.31
5、%）计算的占用费，主要是指分公司存货占用费和应收账 款占用费。名称计算方法备注折旧费（固定资产-预计净残值）*折旧率房屋：10%汽车：20%办公设备：25%存货占用费（月初不含税存货余额+月末不含税存货余 额）/2*资本利率不含税，提取比例换算为月利率应收账款占用费（月初应收账款余额+月末应收账款余额）/2*资本利率含预收账款，提取比例换算为月利率坏账准备分3个月账龄、6个月账龄、9个月账龄、1 年账龄、1年以上账龄分别提取，提取比例分 别为0, 25%, 50%, 75%, 100%。提取依据为 总部结算系统的账龄表并扣除客户 AR+GDU+GIT为负数后的应收账款现行帐龄分析表中的 发出商
6、品金额视同1 年以上帐龄的应收帐 款标准提取坏帐准 备，备抵法，累计计算存货跌价准备（月初不含税存货余额+月末不含税存货余额）/2*2%备抵法，累计计算管理费用：包含各分公司财务人员费用、分摊总部财务人员费用、坏帐准备和存货跌价准 备等。财务费用：包含每月提取的资本占用费、银行利息收入和手续费及购买银行单据支出等。三、资料的获取和确认1 收入和成本：以各投资中心的实际销售为依据，即收入按当期的对客户发货金额扣除相关返利， 成本按发货数量和总部统一供价确认。（目前资料来源为总部结算系统）2总部代垫费用：根据总部为各投资中心提供的服务及可以明确划分的各项费用确认，由财务中 心每月提供各投资中心的费
7、用账单，在投资中心列支，每月同总部核对。3 现金回款：根据总部每月实际收到和已经入账的回款作为投资中心记录的依据。（目前资料来 源为总部结算系统）4资本占用：按各投资中心目前占有总部的应收账款和存货金额，作为分公司的资本占用，每月 计提。5往来核对：总部和分公司每月必须对因产成品、固定资产、备用金拨（借）款、代垫费用、资 本占用费和总部管理费用分摊以及利润分配引起的应收、应付账款的变动进行核对，确保资本 占用准确。四、日常会计核算及会计处理1. “资产”类科目核算及会计处理（1）.“现金”的核算 该科目核算核算分公司从银行提取现金、日常费用报销、以及零星借支形成的个人往来与支付 员工差旅费等上
8、。（分公司所有涉及现金流入与流出业务，但不包括收取货款）A、从银行提取现金：借：现金贷：银行存款B、日常费用报销：借：销售费用/物流费用/市场费用/维修费用/管理费用（二级明细科目）贷：现金C、日常零星借支形成的个人往来业务：借：其他应收款一XX个人贷：现金D、归还时剩余现金及实际支付部分：借：现金借：销售费用/物流费用/市场费用/维修费用/管理费用（二级明细科目）贷：其他应收款一XX个人（实际支付部分）E、支付前期费用借：其他应付款个人/单位贷：现金F、特殊情况：每日（或者月）现金盘点盘赢盘亏（短缺与溢余）实际短缺金额：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：现金实际溢余金额：借：现金贷：
9、待处理财产损溢一待处理流动资产损溢查明原因后： 、短缺属于责任人赔偿借：其他应收款一应收现金短缺款（XX个人）/现金贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 、短缺属于保险公司赔偿借：其他应收款一应收保险赔偿 贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 、短缺属于无法查明原因，经批准后处理 借：管理费用一现金短缺贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 、溢余应支付给个人或者单位借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：其他应付款一应付现金溢余（XX个人或单位） 、溢余无法查明原因经批准后借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外收入现金溢余（2）.“银行存款”的核算由于分公司是非独立核算部门，客
10、户回款都在总部入账，故在分公司涉及银行存款核算业务的 主要体现在总部预支备用金、以现金存入银行、银行转账支付、银行利息和从银行提款等。总部收 到货款中属于电汇或者银行汇票的通过本帐户设臵二级科目（虚拟）“货款帐户”过度核算。A、收到总部预支备用金借：银行存款 XX 银行帐户贷：其他应付款总部拨款B、以现金存入银行借：银行存款 XX 银行帐户贷：现金C、从银行提款借：现金贷：银行存款 XX 银行帐户D、银行转账支付借：销售费用/市场费用/物流费用/维修费用（二级明细科目）贷：银行存款 XX 银行帐户E、收银行利息借：银行存款 XX 银行帐户贷：财务费用（用友实际处理时做借方红字）F、客户回款到分
11、公司借：现金/银行存款（实收金额）贷：应收帐款一XX客户（实收金额）G、总部收到分公司回款借：应付帐款总部（实汇金额）贷：现金/银行存款（实汇金额）（ 3） .“应收票据”在分公司，该科目主要用来核算客户回款中的银行承兑汇票和背书汇票，具体会计处理是：A、客户回款借：应收票据 （实收金额）贷：应收帐款一XX客户（实收金额）B、总部收到客户回款借：应付帐款总部 （实汇金额）贷：应收票据 （实收金额）退票做相应红字分录.（ 4） .“应收账款”的核算在分公司，由于不独立经营和核算，分公司发生向客户销售由总部提供的产品时，根据实现的 产品销售收入（含税），记录分公司与客户之间的债权债务，客户的回款由
12、于是总部在入账，所以分 公司以回款冲减客户的应收账款的同时冲减应付总部账款。A、发生应收账款时借：应收账款一XX客户（含税）贷：产品销售收入一双桶/全自动/冰箱/热水器/OEM （分产品明细核算）（不含税）贷：应交税金-增值税销项税B、收回应收账款时借：银行存款一货款帐户贷：应收账款一XX客户同时：借：应付账款一总部贷：银行存款一货款帐户C、年度终了经批准作为坏账的应收账款，借：坏账准备贷：应收账款（ 5） . “其他应收款”的核算该科目核算在分公司除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项及经 批准作为坏账的款项。A、垫付押金等借：其他应收款一XX单位/个人B、个人借支备用
13、金借：其他应收款一XX个人贷：现金C、收回各种款项借：现金贷：其他应收款一XX个人/单位D、年度终了经批准作为坏账的其他应收款借：销售费用/市场费用/管理费用/物流费用/维修费用贷：其他应收款该科目应按照该科目的项目分类设置二级明细，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核 算。（6）.“坏账准备”的核算该科目用于备抵应收账款可能的不回收，通过对应收账款提取坏账准备，让应收账款趋向真实性。计提时，应当根据一家客户在过去相当长的时间里它的经营业绩、付款情况和实际财务状况以 及其他相关信息合理估计，确定计提坏账准备的比例；目前在荣事达全国各分公司采用账龄分析法 估计每月坏账损失；实际业务操作时将月末
14、账龄中应收账款与发出商品合计数为负数的客户的应收 账款转入预收账款，下月红字冲回，坏账准备按总部账龄表应收账款与发出商品合计数为正数的客 户应收款按账龄计算提取。企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。关于坏账准备 的业务处理主要有如下所述：A、提取坏账准备时借：管理费用坏账准备 （全额.蓝字）贷：坏账准备 （全额.蓝字）B、当月坏账准备应提数如大于上月“坏账准备”科目贷方余额，应按其差额提取借：管理费用坏账准备 （差额.蓝字）贷：坏账准备 （差额.蓝字）C、当月坏账准备应提数如小于上月“坏账准备”科目贷方余额，应按其差额冲减已提取坏账 准备借：管理费用坏账准备 （差额.红字） 贷：
15、坏账准备 （差额.红字）D、如果当月按应收账款计算应提坏账准备金额为零，应将“坏账准备”科目的余额全部冲回 借：管理费用坏账准备 （全额.红字）贷：坏账准备 （全额.红字）E、应收款经批准转为坏账损失（即实际发生坏账时）借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款F、已确认并转销的坏账损失收回借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备同时借：银行存款贷：应收账款/其他应收款一XX客户（ 7 ） .“低值易耗品”科目的核算该科目用于核算按实际采购单价在200 元以上,在分公司不能作为固定资产的各种用具物品以 及在经营过程中周转使用的包装物等低值易耗品的采购、摊销及其他增减业务。此科目设臵为项目 辅助核算，数量以备查簿的形式辅助核算。A、采购入库时：借：低值易耗品低值易
