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1、网络型企业集团内部会计控制体系设计摘要：内部会计控制制度是企业管理的重要组成局部，是发挥会计监视职能的前提。这一作用对于我们今天讨论的网络型(n型)企业集团这种实力相对较弱、构造较为松散的组织来说就显得更为重要。本文通过对网络型企业集团组织构造的分析，根据其组织特定设定了一套科学合理的内部会计控制体系。本文将这一体系分为目的寻求、目的施行和结果评价三个阶段进展详细设计。关键词：内部会计控制制度网络型企业集团一、选题意义内部会计控制制度是企业管理的重要组成局部，是发挥会计监视职能的前提。内部控制制度的施行有益于：保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的平安、完好与有效运用，进步经济核算的正
2、确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，进步企业经营管理程度。随着经济的日益开展，企业规模的逐步扩大，企业就会由单个企业成长为企业集团。这样由于管理幅度的加大，企业原有的管理方式就难以适应企业开展的需要，就可能出现企业资金、人员失控现象，产生经营风险。因此，各国学者都在不断地在内部控制方面进展着潜心研究，我国政府也在着方面做了很大努力，陆续公布了?内部会计控制根本标准试行?及其各细那么标准等多部政策法规。但是，这些政策法规都未能专门针对企业集团的特点，给予详细的施行细那么；因此，在如今的经济生活中严重存在着理论与实际应用脱节的问题。因此，我们如今迫切需要探
3、究一条合适企业集团内部控制的有效途径。而且,对于我们今天讨论的网络型(n型)企业集团这种实力相对较弱、构造较为松散的组织来说就更为重要。二、网络型集团组织构造网络型n型是企业集团中的一种，在它的集团内部只设立一个很小的中心机构，它是以合同为根底，依靠外部独立单位进展制造、销售或其他业务经营活动的一种新型组织构造形式。企业通过与其他无产权联结关系的外部单位建立广泛的承包关系或者长期协作网络关系，即可以充分利用外界的技术、经济力量或廉价的劳动力组织各种活动，同时也可减少各种自我投资的需要，进步对环境变化的反响才能。在现代信息化的社会中，网络型组织借助现代信息技术提供的跨组织乃至跨国度联络沟通的方便
4、和高效，充分发挥其潜在优势，使许多兴旺国家企业纷纷加大了对这种新型组织构造的应用范围。网络型企业集团所做的就是，创设一种“关系的网络，使自身与诸多独立的制造商、代理销售商等外部协作单位达成并维持长期良好的合作关系。由于这种组织的大局部活动都是外包的，因此公司的管理机构通常只是一个精干的经理班子，负责管理控制内部必须进展的活动，并且维系和协调与外部协作单位之间的关系。在企业中，多数人员大致被分到以下几个部门：拓展部、工程部、财务部、筹资部和人事部，其管理构造较为扁平，如下列图所示：三、网络型集团的内部会计控制体系设计企业的内部会计控制体系是与其消费经营息息相关的，任何一个企业的内部控制体系都必须
5、与其业务流程相一致。纵观网络型企业集团的业务流程，企业活动大致可以分为三个阶段：目的寻求、目的施行、结果评价。因此我们的内部会计控制体系也将按照这一过程来进展施行。一目的寻求阶段。这一阶段是企业整个活动的开场，此时的主角是企业的拓展部。拓展部的日常工作为：搜集信息、寻求商机。当公司有开展业务的需求时，拓展部就在已掌握的信息中挑选有用局部，从中寻求投资点，并选定几个备选目的。相关人员分别整理搜集各备选工程的论证那个资料，将资料报送到经理办公会，经过讨论审批后就进入了目的的施行阶段。二目的施行阶段。在这一阶段中工程部、财务部、筹资部将合作完成工程的施行过程。首先，工程部根据已确定的目的与合作伙伴签
6、订合同，并组织人员与财务部协同编制工程预算和预算利润表。工程预算一式两份，一份留工程部在工程施行过程中进展参照，一份送筹资部进展工程筹资。预算利润表同样一式两份，一份留工程部被查，另一份送财务部用于工程完毕时与工程施行过程中的各项收益、本钱相比照，以对工程施行进展评价。同时工程部还应根据合同约定，组织人员进展工程施行。在工程终了后，财务部根据施行过程编制工程收益报告。这便完成了工程施行的整个过程，下面将进入结果评价阶段。三结果评价阶段。在结果评价之前，企业首先应该有自己的一套完好科学的奖惩方法，因此这一奖惩方法的制定应在各部门员工参与的状态新进展。首先要由人事部拟定奖惩方法草稿，接着由各部门选
7、派两名普通员工，与本部门经理一同参加奖惩方法草稿的审议修订工作。草稿审议修订采用先提名增补条款及删除条款，再进展投票选择，得票过半数的视为通过讨论。从选派员工到审议修订，均采用无记名投票、公开唱票的原那么，以保证其公正性。在确定了集团的奖惩方法后，企业就可进入工程施行的评价过程了。在这一阶段中，财务部根据工程预算利润表与工程收益报告的比照分析工程施行效果，并将分析结果送到人事部，人事部根据已制定的奖惩方法拟定奖惩建议，送交董事会审批，审批后再由人事部组织详细施行。整个内部控制过程可由下列图表示：此外，操作时还应注意以下问题：一企业一定要根据自身特点尽量将相关履行职责的记录完好化，这样才会使事后
8、归责起到戒备和优化人力资源的作用。二任何政策都不是一劳永益的，因此企业应定期或不定期的派出独立的专门人员对集团内部控制制度的执行情况进展检查评价，对其中的薄弱环节应及时加以纠正、完善。三企业还要关注内部会计控制中的“软控制。上述三个阶段的控制都属于硬性的条款式的控制制度，而这些硬性控制都需要通过详细的人员来执行、落实。因此，一个企业要想建立真正有效的内部会计控制制度，还必须加强对相关人员职业道德及其对企业忠诚度的培养，即还需要辅以“软控制。因此，企业在制定有效的内部会计控制制度、训练员工的专业技能的同时还应该加强员工的道德观、价值观、忠诚度等精神层面素质的培养，以进步他们的工作热情和责任心。四
9、企业在制定和执行各种控制措施的同时，还应该考虑它们的运行本钱。假如执行本钱过高，那么可以采用重点性原那么，对涉及金额比拟大或对企业来说比拟重要的工程进展重点控制；而对于一般的工程那么可以适当减少一些控制程序，以保证执行内部控制制度所获得的收益与所需的本钱相匹配。网络型企业集团的消费经营活动经过这一严密科学的体系控制之后将处于经营风险较低、管理破绽较少的经营形式中，势必将为这种构造松散的企业集团带来一个平安系数较高的内部管理环境。参考文献：1朱小平徐谦：?企业集团内部审计形式?审计研究，2王凤彬：?集团公司与企业集团组织?中国人民大学出版社，20023徐焱军：?企业集团利用网络技术施行财务集中控制的设想?财务与会计，2001，11
