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1、本文只限学习交流第1页（共13页） 目录摘 要：1关键词：1Abstract：1Key Words：2一、内部审计制度的概述21、内部审计的概念22、我国内部审计制度的发展与定位33、内部审计制度对我国企业的重要意义3二、我国企业内部审计制度普遍存在问题41、内部审计的重视程度不高42、企业回避内部审计工作的监督作用43、企业内部审计的审计程序不规范54、内部审计存在严重的外包现象55、审计技术手段落后5三、我国企业内部审计存在问题的原因61、对内部审计的认识不足，存在一定差异62、内部审计机构人员素质低63、我国内部审计独立性差，管理层牵制内部审计64、内部审计工作质量不高75、内部审计的相
2、关法律不够完善7四、加强我国企业内部审计制度的建议81、科学设置内部审计机构，充分发挥其职能82、建设高素质的内部审计队伍83、扩大企业内部审计的职能，改进内部审计的管理方法94、提高认识，加强对内部审计工作的重视105、加强内部审计法律法规和制度建设10参考文献10我国企业内部审计的现状分析及对策研究摘 要：内部审计可以对企业内部进行独立的评价，是对企业经济活动和财务收支情况做出审核的一个专门组织。它可以强化企业的自我监督能力，利于企业的管理，对企业的发展意义重大。随着我国经济的发展，内部审计工作变化也越来越大。在发展过程中内部审计工作出现的漏洞及问题也越来越多。本文通过分析我国企业内部审计
3、的现状，即内部审计重视程度不够；企业回避内部审计工作的监督作用；企业内部审计的审计程度不规范；内部审计存在严重的外包现象；审计技术手段落后。而原因主要是内部审计人员素质低；内部审计独立性差;内部审计工作质量不高；内部审计的相关法律不够完整。最后提出了相应的对策，即合理设置内部审计机构，充分发挥其职能；建设高素质的内部审计队伍；扩大企业内部审计的职能，改进内部审计的管理方法；提高认识，加强对内部审计工作的重视；加强内部审计法律法规建设。关键词：企业 内部审计 问题 对策Abstract：The internal audit is the organization that can verify
4、the enterprises economic activities and financial revenue. It can strengthen the enterprise self-monitoring, benefit the management, and develop more significant. With the development of our economy, more and more issues are appearing. Through analysis of the internal audit of the situation and the
5、reasons that lack of awareness; avoid the internal audits supervision; lack of standard procedure; a serious phenomena of relying on the external audits; poor techniques. While the main reasons are low quality of the internal audit staff; lack of independence; the internal audit law isnt complete. F
6、inally, more concludes are put forward. Such as set up the organization reasonable; build the high quality internal audit; expand the functions of internal audit; improve the management of internal audit methods; strengthen the internal audits laws and regulations.Key Words：Business Internal audit P
7、roblems Countermeasures企业内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制，是企业管理的核心。企业内部审计的政策、制度、理论及其方法与技术的应用均将在企业财务管理实践中对企业的生存与发展产生重要影响。随着经济体制改革的不断深入以及现代企业制度的建立与完善，近年来我国企业内部审计工作也得到了很大的发展，属于自己的框架体系已基本形成，并对企业的发展起到一定的推动作用。然而，由于我国企业内部审计起步晚，内部审计在发展过程中存在一定的问题。因此，健全和完善内部审计已经成为我国企业建立现
8、代企业制度的一个关键因素。一、 内部审计的概述内部审计可以对企业内部进行独立的评价，是对企业经济活动和财务收支情况做出审核的一个专门的组织，可以强化企业的自我监督能力，有利于企业的管理，对企业的发展意义重大。随着经济的发展我国的内部审计也在不断的发展和完善。1、 内部审计的概念（1）内部审计的基本定义在2011年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的国际内部审计专业实务框架中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。（2）内部审计的主要目的内部审
9、计的一个主要目的就是通过对企业的经营活动进行监督和检查，以实现强化企业的风险管理、确保企业内部的控制体系有效运行以及提高管理过程中的有效性。在此基础上对企业的风险控制进行加强，保证企业经营的持续可靠，最终实现企业的价值目标。（3）内部审计的的类别 内部审计工作的主要内容是指财务审计。经营经济效益审计、企业经济责任审计和内控系统的评价等几个方面。其中，财务审计在企业的财务状况进行审计的基础上，对企业管理的正确性与有效性进行检验，是内部审计工作中最为基本和基础的内容。企业的经济效益审计从整体上对企业的经营管理进行评估；企业经济责任审计针对于企业内部的机构及人员所负责的经济责任进行审计；企业的内控系
10、统评价的目的在于改进和完善企业的经营控制，加强风险控制。2、 我国内部审计的发展与定位(1)内部审计的发展从1983年内部审计开始建立至今，我国内部审计工作取得了巨大的发展，企业内部审计对企业完善公司治理、加强内部控制、改善经营管理以及公司股份改造、上缴国家利税等诸多方面发挥了越来越重要的作用。同时中华人民共和国审计法实施条例已经2010年2月2日国务院第100次常务会议修订通过。但是，目前我国仍然处于从传统财务审计向管理审计过渡的阶段。未来我国企业内部审计的将会朝着与国际接轨、适应现代企业发展需求方面发展。(2)内部审计的定位首先，内部审计的目标定位是增加企业价值。现代企业的目标已经发展为企
11、业价值最大化。为使企业内部审计的目标与企业整体目标保持一致，我国企业内部审计的定位应该以检查、监督为主要手段的符合性审计向以评估和改善机构运行状况为主要手段的增值型审计转变。未来的内部审计应将目标定位为增加企业的整体价值。其次，内部审计的职能定位是提供咨询管理服务。通过系统化和规范化的方法来评价并改进企业风险管理、控制和治理效率，帮助企业进行控制环境的营造，从而实现企业的发展目标。3、 内部审计对我国企业的重要意义(1)内部审计促进了企业会计信息可靠性的提高 现代的企业会计缺乏科学性和合理性，企业会计制度并不健全，这就导致了企业内部会计造假、徇私舞弊等现象屡屡出现。而内部审计的出现能有效地促进
12、企业会计信息可靠性的提高，帮助企业管理者能够更清楚了解公司的财务状况，能够更好指导会计工作人员认真工作。(2)内部审计可以提高企业经营效果内部审计可以从多方面促使管理者对公司进行管理，从基本上促进了企业实现其工作目标，是企业实现自身战略和目标、开展企业正常的生产经营等活动的保障。企业内部审计的合理实施，能够及时的发现企业在日常运行中的风险，这些风险包括企业的战略风险和企业的财务风险，对企业的管理层提供了参考，促使企业管理层对企业的战略和目标进行调整，从而达到降低企业经营风险这一重要目的。最终，提高企业的经营效率。(3)内部审计是保证企业资产的完整和安全的重要渠道企业的内部审计是经过企业管理层合
13、理授权，要求工作人员对该企业的资产进行定期的账务审计，不仅能够防止企业财务被破坏等情况的发生，还能够有效的减少集团企业内部工作人员贪污、受贿等行为的出现，同时还降低了内部偷窃的可能性。二、 我国企业内部审计普遍存在问题总体上讲，我国企业内部审计的建设已经取得了一定的成效，但是由于实行市场经济的时间较短，不少企业刚刚认识到内部审计的重要性，对内部审计的研究和实践正处于摸索阶段，内部审计比较混乱的局面。形成我国企业内部审计混乱局面的原因如下：1、 内部审计的重视程度不高我国企业的领导者的素质参差不齐，大多数领导者是由改革开放中崛起，其中不乏一部是通过在市场上的拼杀。这部分领导者在市场实战中有较高的
14、水平，但是在文化水平、经营思想和理念以及管理水平等发面的素质相对较低。加之内部审计在我国的发展水平不高，对内部审计的宣传不够，导致管理阶层对内部审计的重视程度不高。目前，我国多数企业中，没有设立必要的内部审计。即使设立了内部审计机构，也存在负责人随意撤并内部审计机构、精简内部审计人员的情况，并且存在人员即担任内部审计又担任企业财务。这些都阻碍了内部审计的发展。2、 企业回避内部审计工作的监督作用内部审计是对企业内部的财务方面进行审计，进而给管理层提供更全面的管理信息，帮助企业更好地进行经营。但是，我国企业内部审计缺乏独立性。我国企业的内部审计大多数是由企业管理层所授权的，对企业的财务进行审计。
15、但是，内部审计经常与财务向联系，两者不能独立出来，导致内部审计的工作不能顺利开展，而且在一定程度上，企业回避内部审计的监督作用。部分企业对内部审计部门提出的审计问题、审计建议进行回避，规避某些管理层及公司的责任，导致内部审计的监督作用不能落实。3、 企业内部审计的审计程序不规范内部审计是近年来才开始在我国企业中出现发展，在发展的过程中缺少必要的审计程序。企业的内部审计大多数还是按照原有的传统的审计模式进行。传统的模式下，企业内部审计还是依照检查会计手工账簿、会计报表等程序开始。在传统模式下的内部审计不适应现代企业的发展，而新的内部审计准则、标准等规范尚未建立或不完善，这些也导致了内部审计工作缺乏科学的评价标准，难以科学发展。4、 内部审计存在严重的外包现象外包是部门和单位建立起应变性组织的重要环节，是单位组织的再造和管理战略的实施和拓展。内部审计是单位内部治理的一部分，也是组织文化的一部分。内部审计人员熟悉单位的管理政策、业务程序、经营活动等，了解单位各方面的特点，可能提供更好地符合管理当局长期战略的咨询活动。而目前，我国某些企业认为设立内部审计机构不必要，将企业内部审计工作全部外包，这样难免让员工产生外部人控制内部人的感觉，工作积极性下降，这样既不利于人才的培养，也不利于公司的长期发展。而依靠外部人员进行审计
