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1、一个绝对通俗的学会计的贴子首先呢，对于一些基本的借贷方这些相信大家基本都没问题，如果有问题可以在下面提出来，在这里就不对这个进行描述了。【NO.1】下面开始，首先来说会计的有些基本概念，在学习之前这些知识必须非常清楚，不然后期会产生很多疑惑.，下面以一个设备举例第一组1历史成本 2重置成本3可变现净值4公允价值历史成本顾名思义，就是已经成为历史的成本，10年前买设备200万，这个价格是过去发生的，对于这个设备来说，当年的买家就成为了历史成本，历史成本一经确定，是不会改变的。重置成本，简单的说就是重新购置相同东西所付出的代价，接上例，如果现在同样的设备由于有新产品的出现，现在买它只要50万了，那
2、么这个50万就是重新购置所要付出的代价，就是重置成本可变现净值，把这个设备现在卖了能换回多少钱，注意这个是可变现净值，不是可变现收入，如果现在马上卖了能卖100万元，但是可变现净值不一定是100万元，因为可能在卖的过程中有手续费税费什么的支出，如果发生手续费5万元，实际得到的只有95，这才是我们的设备能给我们带来的收入，这个便是可变现净值公允价值最简单，就是大家都允许承认的价格，就是市场价格的概念第二组 1账面价值 2账面原值 3账面净值 还是说设备，一个设备2年前买成100万元，每年提取10万元折旧，今年同时提取了5万元减值准备首先给出结论账面价值=买价-折旧-减值准备 ，同时也是资产负债表
3、上固定资产列示的金额，这个例子便是100-20-5账面净值就是原价-折旧，和账面价值的区别就是不考虑计提的减值准备账面原值就是初始的买家，这个金额不发生变动那么比如应收账款不存在折旧，只有计提坏账准备的可能，那么他就不存在账面净值的概念了，应收100万元，原值就是100万元，计提了10万元坏账，那么账面价值就变成90了，这点了解清楚对于以后判断账面价值是否发生变动非常重要【NO.2】 应收账款定义不用多说了吧，我卖东西，先把货给人家了，人家还没给钱，我就对他有一项应该收的款项1我借钱5毛给人家了，我的银行存款减少5毛，我对他形成一项应收款项5毛借 应收账款 5毛贷 库存现金 5毛2过了2小时他
4、就还钱了，我的钱就多了5毛，这项应收款项终结借 库存现金 5毛贷 银行存款 5毛2过了2小时他就还钱了，我的钱就多了5毛，这项应收款项终结借 库存现金 5毛贷 银行存款 5毛3如果过了1天他还不还我觉得他可能只会还我3毛，其余的2毛他没钱还了，我就要计提坏账准备了借 资产减值损失 2毛贷 坏账准备 2毛应收账款账面价值=账面原值-坏账准备 ， 自己看账面价值变化没有这个坏账借方资产减值损失，翻开利润表，他会影响本期利润4他最后的确只还了3毛借 库存现金 3毛贷 应收账款 5毛 （本来就该收他5毛） 现在应收账款没了，肯定要全部冲掉，分录不平了其实还要把坏账转掉，没应收账款了坏账准备还在账面就不
5、像话了，所以那个差额2刚好再借一个坏账准备2毛借 库存现金 3毛 坏账准备 2毛贷 应收账款 5毛分开写就是收款借 库存现金 3毛 借 坏账准备 2毛贷 应收账款 3毛 贷 应收账款 2毛 （注销坏账）5过了一年人家确实守信还了2毛第一一定要转回注销的坏账 ， 不然人家给钱没的贷了借 应收账款 2毛贷 坏账准备 2毛 不影响应收账款账面价值然后收款借银行存款 2毛贷应收账款 2毛第五步不影响损益【NO.3】交易性金融资产明确持有交易性金融资产的目的：短期赚取差价，和股票的目的很像吧，买股票也是为了赚取中间的差价比如5元买8元卖。那我们就从股票说起：1比如你想买一股股票，现在的价格是10元，同时
6、还说了股票上面附带有一枚硬币1元钱，所以买股票要花11元，于是现在坐公交去股票市场买股票，花了1元公交费明确：1现在买股票要花11元 2现在买了股票可以白得送的1元 3为了买股票花了1元最终买股票要花出去12元，但是可以白得1元 转入正题，目前准备购入交易性金融资产，买家10元，已经宣告尚未发放股利1元，交易手续费1元，能够对应吧借 交易性金融资产-成本 10 （交易性金融资产市价） 应收股利 1 （已经宣告尚未发放的股利） 投资收益 1 （初始手续费等）2继续转入股票，现在股票变成12元了，如果你现在就卖了，可以赚2元，但是你现在不准备卖掉，所以现在这2元还得不到，有可能以后继续涨，也有可能
7、下跌了这2元都没有，这2元是已经发生但是尚未进腰包的收益转入正题，交易性金融资产期末公允价值12元借 交易性金融资产公允价值变动 2贷 公允价值变动损益 2公允价值变动损益科目的意思在这里就是已经发生但是尚未进腰包的收益，同时股价上涨了2元，但是现在不是成本了，所以二级科目用公允价值变动，为什么要用这个？会计准则规定的3转入股票，现在股价变成8元了，赚的2元收不回来了，还要亏2元。对应上一步12到8股票跌了4元转入交易性金融资产，2到3跌了4元，于是分录照着上面上涨倒着写就是了借 公允价值变动损益 4贷 交易性金融资产公允价值变动 4现在股票从10-12-8 ，长期股权投资账面价值也是10+2
8、-4=84股票现在变成14元了，依照上面理解就行了，不作多的阐述了会计分录借 交易性金融资产-公允价值变动 6贷 公允价值变动损益 65最后这个股票你13元卖了，你股票在4那个时候的价格变成14了，现在卖13元，亏了1元，但是不要忘记上面说的价格变动那个没有进腰包的钱吗，现在要追加算进来了，不然总不可能最开始买成10的卖了13还亏吧换到交易性金融资产来说就是收钱13元 借 银行存款 13 投资收益 14点的时候交易性金融资产是10+2-4+6=14 贷 交易性金融资产成本10把它冲掉 -公允价值变动14最后一定不要忘了看先做的这些分录借 交易性金融资产公允价值变动 2贷 公允价值变动损益 2借
9、 公允价值变动损益 4贷 交易性金融资产公允价值变动 4借 交易性金融资产-公允价值变动 6贷 公允价值变动损益 6上面已经把交易性金融资产全部冲销掉了，但是现在结合这三个分录，公允价值变动损益的贷方还有4，也必须把它冲掉，另外一边变成投资收益于是 借 公允价值变动损益 4 贷 投资收益 4为什么必须做这个，因为买成10，价格从1012814 最后卖成13 ，14和13 亏了1元，但是前面价格变动的这三个分录让价格从1014 ，赚了4元 ，所以综合起来就是赚了3元最后一点，交易性金融资产持有过程中有发放股利直接 借 应收股利 然后 借 银行存款 贷 投资收益 贷 应收股利【NO.4】长期股权投
10、资概述,成本法一,什么是长期股权投资,其实就是通过投资取得被投资单位的股份,说的再简单点,实收资本都知道吧,B像A投资比如说100万元,占据10%的份额,投资后A的可辨认净资产(就是所有者权益)为1000万元,这个分录对于A单位来说都会把借 银行存款 100贷 实收资本 100搞懂了长期股权投资对于接受投资的单位是什么意思了,长期股权投资就不难理解了吧B就是花钱投资占股份借 长期股权投资 100贷 银行存款 100二,分类(权益法和成本法)0 成本法 20 权益法 50 成本法 100持股比例在中间是权益法,两边是成本法,成全成全去掉一字就记住了文字一般表述0-20 持股比例太小了,不具有控制
11、共同控制重大影响,没公允价值(这个投资是两个单位自己玩的)2050 持股比例一般了,一起控制,有重大影响超过50 我是老大我控制三,成本法(两头)0-20 大于50成本法就是按照成本计价的方法,已经确定成本了基本就不会变动长投账面价值了投资800 借 长投 800 贷 银行存款 800 投资900 借 长投900 贷 银行900除了已经宣告尚未发放的股利等外,其他的凡是收钱了就确认投资收益花钱100投资,还支付了已经宣告尚未发放的股利2借 长期股权投资 100 应收股利 2贷 银行存款第二年分了4的股利 借 应收股利 4贷 投资收益 4【NO.5】长期股权投资权益法-初始投资处理为什么叫权益法
12、，原因很简单，长期股权投资的账面价值跟着被投资单位的所有者权益变动而变动核算范围：合营联营，共同控制重大影响，20-50初始投资成本分叉1投资成本大于可辨认净资产公允价值份额 （不调整）2小于 （账面价值调整到应该享受的比例，同时计入利得）以下举例子说明A投资B, B可辨认净资产公允价值3000万元 1A以银行存款1000万元取得30%股权看比例应该享有的份额300030%=900万元 属于分叉1，不调整入账价值直接=1000 借 长期股权投资成本 1000贷 银行存款 1000 （1000-900=100这个差额体现在合并报表的商誉，以后阐述）2 A以银行存款800万元取得30%股权看比例应
13、享受的份额300030%=900大于800，长期股权投资入账价值孰大，差额往营业外收入放，形成投资利得借 长期股权投资成本 800贷 银行存款 800借 长期股权投资成本100贷 营业外收入 100合并写借 长期股权投资成本 900贷 银行存款 800 营业外收入 100【NO.6】长期股权投资权益法后续计量按照被投资单位可辨认净资产的变化并且考虑自己的持股比例来调整长期股权投资账面价值(注意例子的二级科目).,同时确认投资收益和投资损失(借投资收益)比如呢以200万取得20%的股权,被投资单位可辨认资产公允价值在投资的时候是1000万元,1年后变成了1200万元,两年之后变成了800万元那么第一年以后就要做出借 长期股权投资损益调整 (1200-1000) * 20% = 40贷 投资收益 40再过一年 以后的分录以此类推借 投资收益 (1200-800)*20%=80贷 长期股权投资损益调整 80
