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1、 某某股份公司审计管理制度汇编二O一六年七月一日1 总 则 1.1 为加强内部控制与审计监督，保证企业经营活动成果的准确、真实、合法，根据相关法律、法规及公司的基本管理制度和内部规章制定本制度。1.2 审计目的：1.2.1 规范公司生产经营行为，掌握财务真实信息，客观、公正、及时地评价公司经营管理体系运行情况；1.2.2促进公司建立与完善各项内部控制制度，不断提高公司管理水平；1.2.3 促进公司实现战略目标。1.3 审计内容：包括公司的财务管理系统、物资供应系统、生产管理系统、基本建设系统、销售管理系统等公司管理各方面涉及的经济事项。审计部门依照本办法的规定对被审计单位进行全方位、全过程、系
2、统化的审计监督。1.4 审计范围：XX及其全资子公司、控股子公司、分公司以及具有控制权的各类经济实体或事项。2 机构设置与职责 2.1 公司设置审计部，受公司董事长直接领导，对其负责并报告工作。2.2 审计部为公司内部审计的常设机构，代表公司实行审计监督，其职责是：2.2.1 负责对公司内部审计工作进行计划、组织、指导和管理；2.2.2 组织起草审计工作的各项规章制度及其实施细则；2.2.3 组织编制年度审计工作计划；2.2.4实施对公司各单位的财务收支审计、固定资产投资审计、任期经济责任审计、经济效益审计、专项审计、内控审计、预算审计等审计工作任务；2.2.5对公司生产、建设、管理中使用的物
3、资采购、设备及建筑物维修、改造等价格进行事前、事中、事后的审计监督；2.2.6 对公司采购、借款、担保、承发包、销售、技改、基建等合同、契约、协议的签订、履行、变更、终止过程及合同管理进行独立客观的监督和评价活动；2.2.7 参与公司主要生产经营活动，为领导决策提供必要的信息、政策支持，组织开展全过程监控；2.2.8 组织审计人员的培训、学习等继续教育；2.2.9 完成领导交办的其他任务。2.3 审计人员：2.3.1审计部门根据工作需要按财务审计、工程审计、内控审计等专业聘任审计人员。2.3.2 审计人员按公司审计部门要求，负责公司的日常财务审计、合同审查。2.3.3 对审计人员资格的基本要求
4、：2.3.3.1具备审计、财会、工程、经济或法律等相关专业大学或以上学历；2.3.3.2具有中级以上相关专业职称者优先聘用；2.3.3.3 在本公司连续工作 3 年以上的员工，因工作需要，经批准，可适当放宽专业或学历要求。2.3.4审计部门办理审计事项必须由合格的审计人员承担，按照规定的程序和要求审计。2.3.5审计部门根据工作需要，可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计工作。聘请人员应服从审计部门的统一安排，对审计部门负责。2.3.6审计人员依法独立行使职权受国家法律保护，任何单位和个人不得打击报复。2.4 审计部门行使以下职权：2.4.1 根据审计工作需要，要求有关单位报送计划、
5、预算、决算、报表和有关文件、资料等，有关单位应当及时提供；2.4.2检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表、资金和财产，查阅有关文件和资料；2.4.3 对审计中涉及的有关事项，向有关单位和个人调查取证；2.4.4对正在进行的严重违反国家法规和公司制度、危害公司安全和破坏公司财产的行为，做出制止决定；2.4.5对审计中发现有违反国家法规和公司制度的财务收支行为和拒绝提供有关资料、阻挠、妨碍审计工作及打击报复审计人员的单位和个人，按规定追究有关人员的责任；2.4.6对会计人员违反会计法规定进行会计核算、玩忽职守、弄虚作假、失职渎职的，建议公司给予经济处罚、行政处分或者移交司法机关追究法律责任
6、。3 财务收支审计 3.1 财务收支审计，主要是对公司会计报表的下列内容进行审计监督：3.1.1会计报表的种类、格式、编制是否符合规定，会计处理方法的选用是否符合一贯性原则；3.1.2 会计报表及附注反映的内容是否真实、完整、准确、及时；3.1.3合并报表的编制是否符合规定，并遵守一致性原则，合并报表单位是否符合规定的范围，合并报表单位会计报表的内容是否真实，并经过审计；3.1.4会计报表是否登记完整，账表是否相符，报表间的勾稽关系是否清楚。分析会计报表中的异常项目，查明截止日后发生的对本年度会计报表产生重大影响的会计事项。3.2 对公司会计账簿的下列内容进行审计：3.2.1 账簿设置是否完整
7、、全面；3.2.2账簿反映的内容是否真实、完整、准确，记录是否及时、清晰，是否采用正确的更正方法；3.2.3 账簿反映的经济业务是否与记账凭证相符。3.3 对会计凭证下列内容进行审计监督：3.3.1记账凭证是否后附经过审核的原始凭证，金额是否一致；3.3.2原始凭证反映的经济业务是否真实、合法；3.3.3会计分录是否正确，摘要是否清晰、明了，凭证填写格式是否符合规范要求；3.3.4 会计凭证的审核、传递、归档是否符合规定要求。3.4 对公司流动资产进行审计监督：3.4.1货币资金、短期投资、应收及预付账款、存货等是否真实存在，并为公司所实际拥有；3.4.2 各项收支或增减业务是否合法，记录是否
8、完整；3.4.3 存货计价是否正确，计价方法的采用是否前后一致；3.4.4 流动资产项目在会计报表上反映是否恰当。3.5 对公司长期投资进行审计监督：3.5.1 长期投资是否真实存在，并为公司所实际拥有；3.5.2 投资业务是否符合国家政策，协议、合同是否公平、公正，计价核算是否及时、正确；3.5.3 长期投资效益是否达到预期目标；3.5.4 长期投资在会计报表上反映是否恰当。3.6 对公司固定资产及其累计折旧进行审计监督：3.6.1 固定资产是否真实存在，并为公司所实际拥有；3.6.2 核算是否及时、准确，计价是否正确；3.6.3 固定资产折旧政策的采用是否合法，折旧计提是否正确；3.6.4
9、 固定资产及其累计折旧在会计报表上反映是否恰当。3.7 对公司在建工程进行审计监督：3.7.1 在建工程是否真实存在，并为公司所实际拥有；3.7.2增减变动的记录是否完整，核算内容是否正确、合规，有无挤占或漏计在建工程成本的行为；3.7.3 已完工程是否及时办理交付使用手续，竣工决算是否正确；3.7.4 在建工程年末余额是否正确，在会计报表上反映是否恰当。3.7.5 监督在建工程的工程授权审批，防范私搭乱建。3.8 对无形资产、递延资产和其他资产进行审计监督：3.8.1专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权、特许权、商业信誉等无形资产是否真实存在，并为公司实际拥有，核算是否及时、准确，
10、计价是否正确，摊销是否符合规定；3.8.2开办费、租入固定资产的改良支出和其他长期待摊费用是否正确，摊销是否合理；3.8.3无形资产、递延资产和其他资产在会计报表上反映是否恰当。3.9 对公司流动负债进行审计监督：3.9.1 短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税金、应付利润、预提费用等形成的合理性、合法性和偿付的及时性；3.9.2 验证流动负债余额的正确性，是否在会计报表上充分反映。3.10 对公司长期负债进行审计监督：3.10.1长期借款、应付债券、长期应付款项等形成的合理性、合法性，本金和利息偿付的及时性，及其记录的完整性；3.10.2验证长期负债余额的
11、正确性，在会计报表上的反映是否充分。3.11 对公司实收资本进行审计监督：3.11.1 投资人投入公司的资本是否按程序批准；3.11.2 实收资本投入的比例结构是否真实，并经过论证与批准；3.11.3 实收资本增减业务是否合理、合法；3.11.4 实收资本是否已在会计报表上恰当反映。3.12 对公司资本公积进行审计监督：3.12.1 资本公积的来源是否合法，股本溢价、接受捐赠等业务是否真实，核算是否正确，记录是否完整；3.12.2资本公积在会计报表上反映是否恰当。3.13 对公司盈余公积进行审计监督：3.13.1 税后利润是否按规定提取盈余公积，数额是否正确；3.13.2 盈余公积的使用是否合
12、法；3.13.3 盈余公积的核算是否正确，会计记录是否全面、完整；3.13.4 盈余公积在会计报表上反映是否恰当。3.14 对公司未分配利润进行审计监督的主要内容：3.14.1 未分配利润构成是否真实、合法、数额是否正确；3.14.2 未分配利润在会计报表上反映是否恰当。3.15 对公司收入进行审计监督：3.15.1 产品销售收入，其他业务收入形成的真实性、合法性，及其记录的完整性；3.15.2公司各项收入在会计报表上的反映是否恰当。3.16 对公司成本、费用进行审计监督的主要内容：3.16.1 生产成本、产品销售成本、期间费用（产品销售费用、管理费用、财务费用）、其他业务支出形成的真实性、合
13、法性、计算的正确性，及其记录的完整性；3.16.2 所得税的记录是否完整、正确，应纳税所得额的计算是否正确，递延税款的确认、计量和转销是否恰当。3.17 对公司利润进行审计监督：3.17.1营业利润（含其他业务利润）、投资净收益、营业外收支净额和以前年度利润的真实性、合法性，计算正确性，及其记录的完整性；3.17.2 可供分配利润的确定是否正确，是否按国家规定向投资者分配利润；3.17.3 公司利润在会计报表上的反映是否恰当。3.18 实施审计后，分析公司的盈利能力、偿债能力、运营能力和资本结构，评价公司的财务状况和经营业绩。4 固定资产投资审计 4.1 固定资产投资审计，是对工程建设项目从前
14、期准备工作开始，至竣工验收全过程有关财务收支真实性、合理性、合法性和效益性进行的审计监督。其目的是促进加强管理，保障建设项目的合理、合法使用，提高投资效益。4.2 审计部参与建设项目的征地拆迁、工程承发包、设备及大宗材料采购订货等经济合同的签订，对项目进行全过程审计监控。4.3 建设项目必须严格执行基本建设程序。按规定应实行审计的项目，没有审计部门签署的审计意见，建设项目或采购合同等，不得付款或结算。4.4 工程建设开工前审计监督的主要内容：4.4.1 建设项目是否按规定进行了可行性研究；4.4.2 立项、计划是否按公司内部分级管理规定具备合法手续；4.4.3 资金是否落实、批准程序是否合法；
15、4.4.4建设单位内部控制制度（质量、工期、投资、安全、环保五大控制、材料采购供应、财务管理等方面）是否健全、有效；4.4.5设计、监理、施工单位的资质是否符合建设项目要求，是否在确保公司整体效益的前提下，采取了公开竞争、择优确定；4.4.6 未经开工审计，工程建设不得开工。4.5 项目建设期间审计监督的主要内容：4.5.1设计概算；4.5.2施工图预算；4.5.3建设资金的来源、到位及使用；4.5.4投资完成额；4.5.5建设成本；4.5.6建筑安装工程预算及结算。4.6 建筑安装工程审计监督的内容：4.6.1建筑安装工程合同及竣工验收资料是否齐备，并按规定履行了合法手续。4.6.2工程量是否与施工图纸和实际施工相符，计算是否准确；4.6.3 设计变更、隐蔽工程、材料代用等工程签证手续是否完备、真实，计算是否准确；4.6.4 定额套用是否准确；4.6.5建设工程材料预结算价格是否准确，材料价差调
