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1、中小企业发展中的财务管理问题及解决之道内容提要：目前，我国的中小企业已超过 1000万家，占我国企业总数的 90%,提供了 75%的城镇就业机会，实现工业总产值占全国的 60%,对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。然而，我国一些中小企业一方面忽视了财务管理的核心地位，使企业管理局限于 生产经营型管理格局之中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强 财务管理方面遇到了阻碍。通过剖析中小企业财务管理方面的问题，提出加以解决的可能之策。关键词：中小企业；财务；管理；控制一、我国中小企业现状简析中小企业在世界各国的经济中都占有举足轻重的
2、地位，我国也不例外。中小企业不仅为解决社会就业问题发挥着巨大的作用，而且以 其灵活的经营机制和旺盛的创新活力，为经济增长提供了最基本的原动力。各国经济发展的历史表明，一个国家中小企业能否健康发展， 不仅仅是个微观问题， 而是直接关系到宏观经济质量的重大问题。因此，我们必须针对中小企业发展中面临的问题和矛盾，采取有效措施,大力营造中小企业健康发展的空间。我国中小企业虽然数量众多，但随着市场取向的经济改革的深化，在同大企业的激烈竞争中，中小企业却暴露出明显的弱势地位，突 出表现为：（一）亏损严重过去的企业改革，一直是以搞活大中型国有企业为中心展开的，可以说从某种程度上忽视了中小企业在发展进程中的问
3、题和需要。我 国中小企业由于历史造成的规模小，技术、产品和管理比较落后，加之政策扶持少，所以市场竞争能力普遍较差，经济效益参差不齐，在 国际竞争国内化的环境下，中小企业很难快速发展。（二）融资困难资金是企业生存发展不可或缺的资源，但融资难却是中小企业发展中的先天性的问题。在各种融资方式中，银行信贷是重要的资金来源，但由于中小企业在自用资产、信誉名声等方面的劣势，使银行从自身利益出发，通常不愿开展中小企业信贷业务。（三）财务管理能力不强当前中小企业的财务普遍存在两方面问题。一是内部控制薄弱，企业领导专权不受约束、财务控制执行不力、基础管理薄弱、成本分 析粗劣、财会人员素质偏低等。二是在资金不足时
4、融资困难。主要体现在融资成本高，风险大，资信相对较差，造成中小企业信用等级低。 在产品销售上，无力支撑市场竞争所必须的庞大营销费用，在销售上处于劣势。（四）企业管理外在环境不理想首先，在于政府决定企业行为。由于企业不是法人资格的实体，而是作为政府的附属体。因此，从企业的开办、经营者的任命、厂房 场地的选址、机器设备的购置、生产项目的确定、劳动人力的组成，生产资金铁筹集、原材燃料的组织、产品销售的渠道、经营成果的要 求，无不要靠 红头文件”和行政首长的 拍板”。这种政府决定企业行为的管理办法，必然产生盲目性。其次，在于企业不顾市场取向。由 于政府决定企业行为，企业经营者既没有管理财产权，也就不用
5、承担财产的责任。这样一来，企业经营者的决策；决心服从政府的计划，保证职工资的发放，全力为完成和超额完成产值任务而奋斗，以达到对上交得了差，对下说得过去。为此，企业经营者的行为取向不在于 市场，而是在于完成产值计划。二、中小企业财务管理上的主要问题（一）财务管理的目标定位不准确大多数中小企业往往把追求利益最大化作为财务管理的最终目标。事实上，在现有的市场经济中，创造、接受、利用、加工信息和掌 握知识技术的员工在企业财富的创造中发挥着越来越重要的作用。因而，在传统工业经济向知识经济过渡时期，现代企业已不再仅仅是所有权与经营权分离”的问题，现代企业实际上是财务资本与知识资本这两种资本及其所有权之间的
6、复合契约”，是 利益相关者”的产权合作。传统工业经济时代的产权理论及制度只注重有形资产和投入资本的配置，忽视知识资本的有效配置，只注重出资者享有企业的剩余索取权，排斥智力劳动及其他相关利益者对企业的剩余分配权，从而，会加剧所有者（股东）、经营者和员工等利益相关者之间的冲突与矛盾。在 这种情况下，财务人员有必要进一步明确应该以谁的利益最大化为企业的理财目标。（二）企业财务控制不到位目前中小企业大多数仍是家长式管理，财务是由老板单线控制，但是往往又控制不住，于是出现了财务整体管理混乱、会计基础工作 薄弱、缺乏风险控制系统等情况。多数企业为了节省成本而缩减财务人员，很多企业甚至从财务到会计到出纳本应
7、该由三个人完成的工作 交给一个人来完成。有些中小企业虽然也有公司管理规定和相应的财务制度，但是在具体操作中却因难以严格把关而导致制度和规定名存 实亡。（三）财务风险与危机不可避免在市场经济运行过程中，企业会面临很多的财务风险，比如：（1）由于经济活动的网络化、虚拟化，信息的传播、处理和反馈速度将会大大加快，倘若企业内部和外部对信息的披露不充分、不及时，或者企业当局不能及时有效地选择利用内部和外部信息，会加大企业 的决策风险；（2）由于知识积累和革新的速度加快，倘若企业及其员工不能及时作出反应那就不能适应环境的发展变化，会进一步加大 企业的风险；（3）高新技术的发展，使产品寿命周期不断缩短，这不
8、仅加大了存贷风险，而且加大了产品设计、开发风险；（4）由于世界经济日益全球化，使得国际间的资本流动加快，由此使货币风险进一步加剧；（5）在追求高收益驱动下，企业将大量资金投放在高新技术产业和无形资产上，在市场旺销时，其资产规模和经营收入大幅增长，而一旦政策的、人为的、自然的风险突然到来，则往往束手无 策。因此，如何有效防范、抵御各种风险及危机，使企业更好追求创新与发展已是财务管理需要研究和解决的一个重要问题。（四）财务信息不准确中小企业成本信息失真的主要表现是：（1）乱挤成本。不区分经营性支出和非经营性支出，将一些不能列入成本的非经营性支出如资本支出、营业外支出等直接列入生产成本，从而严重违反
9、有关成本核算和管理制度，使成本增大，利润减少。（2）不区分成本核算对象，乱计成本。企业没有划清不同成本核算对象之间的成本界限，使各成本核算对象归集的成本不实。（3）不区分会计期间，乱计成本。企业没有划清本期与非本期成本之间的界限，没有严格按权责发生制的原则处理有关成本项目，使本期成本不实。（4）由于内部核算、管理制度上的欠缺、不完善使成本失真。例如：有的单位以材料发出数为实际耗用数来计算材料成本，而不管发出数与实际耗用数之间有 无差异。（五）财务人员业务水平不过关由于中小企业管理者本身管理能力和管理素质不高，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，因而不注 重培养合格的财
10、务人员。财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后，缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能 力。这一切与知识经济时代的要求相去甚远，严重妨碍了信息化、知识化理财的进程。三、改善中小企业财务管理的可行之道我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和企业自身双重因素造成的。所以，为了更好地解决问题，除了政府出台 各种扶持政策、改善中小企业面临的外部环境之外，中小企业自身还应在以下几方面加以完善：（一）建立现代企业价值观，明确企业的财务管理目标企业财务管理目标是与经济发展紧密相连的，这一目标的确立总是随经济形态的转化和社会进步而不断深化。在当前的知识经济条件 下，企业知识资
11、产在企业总资产中的地位和作用日益突出，知识的不断增加、更新、扩散和应用加速，深刻影响着企业生产经营管理活动 的各个方面，使企业财务管理的目标向高层次演化。原有追求企业自身利益和财富最大化的目标将转向知识最大化”的综合管理目标。其原因在于：知识最大化目标可以减少非企业股东当事人对企业经营目标的抵触行为，防止企业不顾经营者、债权人及广大职工的利益去追 求股东权益最大化”；知识资源的共享性和可转移性的特点使知识最大化的目标能兼顾企业内外利益，维护社会生活质量，达到企业目标 与社会目标的统一。（二）全面提升财务管理的层次从上述存在的问题看，我国中小企业财务管理工作尚处于较低水平，管理手段落后，管理方法
12、落后，日常财务管理工作以现金、应收 应付款、存货等营运资金的管理为主，财务管理无法从大局上对企业经营状况予以把握。企业要想在新的市场经济环境中做到防范财务风 险、提高资金效率，必须全面提升企业的财务管理层次。第一，财务管理内容上的拓展。除传统的资金管理和财物管理外，还应向金融风险管理、税金管理、保险管理甚至知识资本（技术、人才、信息等）管理方面拓展。第二，财务管理方法的更新。量化的财务管理方法应 得到更多的应用，如定量预测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等。另外，旨在防范风险、提高效率的财务控制方法和包含人力资本、 知识资本的指标在内的财务分析方法等也应引起足够的重视。（三）培养高素质的财务
13、管理人员要全面提升中小企业财务人员综合素质，国家和企业应该双管齐下。对于国家而言，一方面应该建立财会人员的后续教育体系，通过 有效的教学手段（如集中培训、函授、远程教育等）对财会人员进行适时的知识更新；另一方面，严格执行会计法关于财会人员在职 培训的规定，强制财会人员接受后续教育。对于企业而言，其途径主要有：第一，经常组织学习和培训，不断提高财务人员专业技能、外 语、写作及计算机操作及运用能力，适时进行知识的更新，力争实现的目标是财务人员既要有宽广的经济和财会理论基础，又要有良好的 现代数学、法学和网络技术基础。第二，鼓励财务人员接受函授、远程教育，并为其提供必要的条件；第三，鼓励财务人员思考
14、和创新， 为其参与企业的经营管理和决策创造条件；第四，对财务人员进行阶段考核，竞争上岗。出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身 于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失 义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑思纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小， 悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。
15、将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰 能”，是以众议举宠为督： 愚以为营中之事，悉以咨之, 必能使行阵和睦，优劣得所。亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不 叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待 也口。臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，之臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不 毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭弩钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝 而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以 彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诚善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。臣不胜受恩感激。今当远离，临表涕零，不知所言。
