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1、 个人所得税提示重点内容提示及串讲1、个人取得综合所得的计税；留意营业税的计算。2、个人独资企业与营业税、增值税结合。3、营业税、企业所得税与承租承包的个人所得税结合。第一节概述把握个人所得税的特点。其次节征税对象一、工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。以下所得不属于工资、薪金性质的所得，不予征税：(P167)1、独生子女补贴；2、执行公务员工资制度未纳入根本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3、托儿补助费；4、差旅费津贴、误餐补助。把握内部退养个人所得税的计算。二、个体工商
2、户的生产、经营所得个人因从事彩票代销业务而取得的所得，按“个体工商户的生产、经营所得”工程计算个人所得税。三、对企事业单位的承包、承租经营所得区分按五级税率计征和九级税率计征。四、劳务酬劳所得在校学生因参加勤工俭学活动取得应税所得，应依法缴纳个人所得税。(营业税有优待)对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动、通过免收差旅费旅游费对个人实行的营销业绩嘉奖，应依据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，根据“劳务酬劳”所得征收个人所得税，并由供应上述费用的企业和单位代扣代缴。(雇员：按工资、薪金所得征收)五、稿酬所得六、特许权使用费所得
3、依据税法规定，供应着作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。个人取得特许权的经济赔偿收入，按“特许权使用费所得”应税工程缴纳个人所得税，税款由支付赔款的单位或个人代扣代缴。从2022年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得工程计征个人所得税。七、利息、股息、红利所得留意时间的规定、免税的规定。八、财产租赁所得涉及营业税、城建税和训练费附加、印花税、土地使用税、房产税等税种。九、财产转让所得（一）股票转让所得留意客观题。（二）量化资产股份转让客观题。（三）个人出售自有住房对个人转让自用5年以上，并且是家庭惟一生活用房取得的
4、所得，连续免征个人所得税。十、偶然所得把握计算题。十一、其他所得把握客观题。第三节纳税人一、居民纳税人和非居民纳税人的判定标准依据标准和时间标准。留意临时离境不扣减在华天数，但不行以跨年计算。例：一个外籍人员首次于2022年1月1日入境，2022年12月10日离境回国过圣诞，并于2022年1月22日回到中国，问：该人是否为我国个人所得税的纳税义务人？解析：应当根据一个纳税年度中的离境时间计算，2022年为一个纳税年度，该人在该纳税年度内一次离境未超过30天，2022年这一纳税年度离境也不超过30天，所以本例中不扣减日数，他仍旧是居民纳税人。二、居民纳税义务人和非居民纳税义务人的纳税义务范围（一
5、）居民纳税义务人的纳税义务范围留意：“1年以上5年以下的”纳税人，原则上应当就来源于中国境内和境外的全部所得都纳税，但我国政府对此有优待政策，即在华居住“1年以上5年以下”的纳税人临时离境，仅就在中国境内工作期间境内企业支付的所得缴纳个人所得税，在境外工作期间境外企业支付的所得不缴纳个人所得税；（二）非居民纳税义务人的纳税义务范围留意：对在中国境内无住宅而一个纳税年度内在中国境内连续或累计工作不超过90天（或183天）的个人（一般雇员）：（三）在我国境内无住宅的个人若干税收政策执行问题1、对在我国境内无住宅的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以便依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何
6、种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、来回境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。2、对在我国境内、境外机构同时担当职务或仅在境外机构任职的境内无住宅个人，在第一条的规定计算其境内工作期间时，对其入境、离境、来回或屡次来回境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。第四节税率一、适用税率把握五级税率的适用范围、比例税率。二、减征和加成征税规定第五节计税依据确实定一、计税依据的一般规定费用扣除的方法，我国主要有：实行定额扣除的方法、实行定率扣除方法、会计核算。二、计税依据的特别规定公益性捐赠的扣除。考点有三个方面：（1）必需是公益救济性捐赠；（2）计算基数是
7、应纳税所得额；比例为30%。第六节应纳税额的计算一、工资、薪金所得的计税方法1、外籍来华人员附加费用扣除；2、雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的费用扣除；对于在三资企业中工作的中方雇员，派遣单位和雇佣单位都应履行代扣代缴税款义务。但是只能在雇佣一方减除费用，而派遣一方所给的酬劳，以支付的全额作为应纳税所得额。汇总计算个人所得税，多退少补。3、个人取得公务交通、通讯补贴收入的扣除标准。按月发放的，并入当月“工资、薪金所得”计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金所得”合并后计征个人所得税。4、了解代付税款的内容。5、对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法
8、，见教材184页，把握计算题。全年一次性奖金包括三局部内容：年终加薪、年薪制、绩效工资方法。6、不满一个月的工资、薪金所得应纳个人所得税的计算（单项选择题）见教材186页，这主要是针对非居民纳税人。7、对非居民纳税人不同纳税义务计算应纳税额的适用公式（1）在中国境内无住宅而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日（183日）的个人，负有的纳税义务，适用下述公式：应纳税额（当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数）当月境内支付工资当月境内外支付工资总额当月境内工作天数当月天数（2）在中国境内无住宅而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过90日（183日）的个人，负有纳税
9、义务的，适用下述公式：应纳税额（当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数）当月境内工作天数当月天数（3）在中国境内无住宅但在境内居住满一年而不超过五年的个人，其在中国境内工作期间取得的所得无论境内支付还是境外支付的工资都要纳税；但是临时离境工作期间的工资薪金所得仅就境内支付局部纳税，境外支付局部不纳税。应纳税额（当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数）（1当月境外支付工资当月境内外支付工资总额当月境外工作天数当月天数）二、个体工商户的生产、经营所得的计税方法比照企业所得税的计算方法计算。重点准予扣除的工程，见教材188页189页。三、对企事业单位承包经营、承租经营所得的计税方
10、法考虑问题的思路：对于被承包、承租的企业来说，照常缴纳各种税金及费用，其生产经营所得在减除本钱、费用、税金后的余额，缴纳企业所得税。税后会计利润进展安排，承包人或承租人从中取得的所得，按五级超额累进税率计算个人所得税。承包承租者从被承包承租企业取得的工资、薪金，并入承包承租所得缴纳个人所得税，并可以扣除生计费（每年121600）。四、劳务酬劳所得的计税方法1、劳务酬劳所得以每次收入额，定额或定率减除规定费用，每次收入额不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20的费用。2、是否加成征收。3、留意“次”的概念，详见教材P192。五、稿酬所得的计税方法1、稿酬
11、也有“次”的概念。2、先分稿酬后征税。3、稿酬所得的减征30。六、特许权使用费所得的计税方法本处的“次”是指一项特许权每次许可使用为一次。七、利息、股息、红利所得的计税方法把握计算题。八、财产租赁所得的计税方法把握计算题。个人出租财产取得的财产租赁收入，在计算缴纳个人所得税时，应依次缴纳扣除以下费用：1、财产租赁过程中缴纳的税费。2、由纳税人负担的该出租资产实际开支的修缮费用。3、税法规定的费用扣除标准。（800或20%）九、财产转让所得的计税方法转让有价证券和房屋的所得，留意计算；打包债权，留意客观题。十、偶然所得和其他所得的计税方法把握计算题。十一、个人所得税的特别计税方法把握境外所得税的
12、抵免。把握两人以上共同取得同一工程收入的计税方法。把握对从事广告业个人取得所得的征税方法。把握办理补充养老保险退保和供应担保个人所得税的征税方法。个人股票期权所得征收个人所得税的方法：1、员工承受实施股票期权打算企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。2、员工行权时，从企业取得的股票的实际购置价低于购置日公正市场价的差额，应按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。3、以后持股分红取得的所得，应根据“利息、股息、红利所得”计算缴纳个人所得税。4、以后转让股权时，根据“财产转让所得”征税。个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证的规定：申请人拟转移的财产总价值在人民币15万元以
13、下的，可不需向税务机关申请税收证明。单位低价向职工售房有关个人所得税的计算方法：206页。个人取得拍卖收入征收个人所得税的计算方法：206页。纳税人如不能供应合法、完整、精确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为未经文物部门认定为海外回流文物的，按转让收入的2%征收率计算缴纳个人所得税。第七节减免税优待把握免税工程和暂免征税工程。暂免征税工程：1、外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。2、个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。3、个人购置福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（
14、含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。4、对国有企业职工，因企业宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。5、职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入：见教材210页。6、企业和个人根据国家或地方政府规定的比例，提取并向指定金融机构实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、根本养老保险金，在计税时准予扣除。7、个人取得的训练储蓄存款利息所得和按国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、根本养老保险金、失业保险金存入银行个人账户所取得的利息所得，免征个人所得税。第八节申报和缴纳以下情形之一的，纳税人必需自行向税务机关申报纳税：见212页。
