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1、税收筹划理论与方法自学考试大纲课程代码：05175薛钢 主编中国财政经济出版社第一部分 课程性质与目标一、课程性质与特点税收筹划理论与方法是全国高等教育自学考试经济管理类“投资理财”专业的必修课程，是为培养和检验自学应考者的税收筹划知识和技能而设置的一门专业课程。本课程以我国现行的税收政策及法规为依据，结合现行的财务会计、金融投资、经济法规等的规定，借鉴国内外税收筹划理论研究成果与实践经验，系统地阐明了税收筹划的概念、特点、原则等基本原理和基本理论，重点介绍企业在投资决策、生产经营、成本核算以及其他方面税收筹划的基本方法。二、课程目标与基本要求在市场经济条件下，资源配置以市场为基础，税收作为财
2、政手段是政府用以弥补市场不足的重要工具，具有促进资源有效配置的积极作用。税收既是企业的一种义务缴纳，也是企业的一种支出。在税法规范的前提下，企业往往面对着几个纳税方案的选择，不同的方案，税负的轻重程度和税后利益往往不同。随着我国社会主义市场经济的发展以及税收法制化建设的不断完善，税收筹划已逐步成为企业财务活动的重要内容。设置本课程的目的，是进一步培养和提高理财工作者和具有一般经济知识的自学应考者进行税收筹划的理论基础，适应纳税人理财管理工作的需要，提高学生对国家税收政策法规及其相关经济法规的理解和综合运用能力，掌握税收筹划的基本理论、基本知识和基本业务技能。三、与本专业其他课程的关系税收筹划是
3、一门综合应用性很强的学科，它以经济学、管理学为基础，是税收学、会计学、财务管理学、金融学、投资学、法学等学科知识的综合运用。税收筹划理论与方法课程的考试内容、考核目标和考试命题，应注意与本专业所开设的理财学、投资学等课程相区别，应充分体现本课程在整个高等教育自学考试学科体系中所具有的其他课程不可替代的功能。第二部分 考核内容与考核目标第一章 税收基础理论一、学习目的和要求本章是税收的基础性介绍，旨在帮助学生在进入税收筹划课程的学习之前，先了解一些关于税收的基础常识，掌握国家征税的内涵，掌握税收设计的基本要素，了解税收的基本类型和形式特征。二、课程内容第一节 税收的内涵（一）税收的起源税收产生取
4、决于两个前提条件：一是社会条件，即国家公共权力的产生；二是经济条件，即私有财产制度的存在，税收是私有财产制度和国家政权力量相互作用的产物。（二）税收的内涵1、税收是国家取得财政收入的一种形式2、国家征税的目的是为了实现其职能，满足社会公共需要。3、税收的征税主体是国家，征税依据是国家政治权力。4、税收借助于法律形式进行征税。5、税收是对国民收入的再分配。第二节 税收的形式特征（一）非直接偿还性非直接偿还性，是指税收虽然最终用之于民，但政府征税与具体纳税单位和个人受益之间并不存在一一对等的交换关系。（二）强制性税收的强制性，是指在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法
5、律的制裁。（三）规范性税收的规范性包含以下两方面的含义：一是税收活动的进行不是随意的，而是以法律形式规定的；二是税收征纳及其他一切税收关系的处理原则和标准都应该被预先规定。第三节 税制基本要素税收要素是构成税收制度，尤其是构成税种的基本元素，也是进行税收理论分析和税制设计的基本工具。1、课税对象。2、税目。3、纳税人。4、税率。5、计税依据。6、纳税环节。7、纳税期限。8、纳税地点。9、减税免税。第四节 税收的基本类型1、以计税依据为标准，税收可分为从价税和从量税。2、以税收和价格的关系为标准，税收可分为价内税和价外税。3、以税负转嫁与否为标准，税收可分为直接税和间接税。4、以税收管理权限为标
6、准，税收可以为中央税、地方税、中央地方共享税。5、以课程对象为标准，税收可以分为商品劳务税、所得税、收益税、资源税、财产税、行为目的税。第五节 我国现行税制体系我国的现行税制按其性质和作用大致分为流转税类、所得税类、资源税类、特定目的税类、财产和行为税类。三、考核知识点和考核要求（一）税收的内涵（重点）识记：税收的起源；税收的概念。理解：税收的内涵。（二）税收的形式特征（重点）理解：税收的形式特征的具体内容与相互关系。（三）税制基本要素（重点）理解：税制要素的具体内容（四）税收的基本类型（一般）识记：税收的分类依据与具体划分类型。（五）我国现行税制体系（一般）识记：我国现行税制体系的基本构成。
7、第二章 税收筹划导论一、学习目的和要求本章是税收筹划的导言，它概述税收筹划的一些基本概念和基本问题。要求能够理解税收筹划的定义，了解税收筹划的目标，掌握税收筹划的意义和原则，熟悉税收筹划的特征与分类等，理解税收筹划的理论依据，熟悉税收筹划的影响因素。通过本章学习，使学生对本课程的概貌有所了解，为以后各章的学习奠定基础。二、课程内容第一节 税收筹划的内涵（一）税收筹划的概念税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种筹划行为。（二）税收筹划与其他涉税行为1、税收筹划与偷税。2、税收筹划与避税
8、。（三）税收筹划与理财行为1、税收筹划与理财对象。2、税收筹划与理财职能。第二节 税收筹划的意义与原则（一）税收筹划的意义1、有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力。2、有利于实现国家税法的立法意图，增加国家收入。（二）税收筹划的原则1、法律性原则。2、综合性原则。3、管理性原则。第三节 税收筹划的特征与类型（一）税收筹划的特征1、税收筹划具有合法性。2、税收筹划具有事前筹划性。3、税收筹划具有明确的目的性。（二）税收筹划的类型1、依需求主体的不同，税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税收筹划。2、按提供主体的不同进行分类，税收筹划可以分为自行税收筹划和委托税收筹划。3、按范围大小的不
9、同进行分类，税收筹划可分为整体税收筹划和专项税收筹划。4、按涉及税种的不同类别为分类标准，税收筹划可分为商品劳务税的税收筹划、所得税的税收筹划、财产税的税收筹划、资源税的税收筹划、行为目的税的税收筹划。5、按环节的不同，税收筹划可分为机构设置的税收筹划、投资决策的税收筹划、融资方式的税收筹划、经营策略的税收筹划、产销决策的税收筹划、成本费用核算的税收筹划、利润分配的税收筹划。6、按目标的不同，税收筹划分为减轻税负的税收筹划、税收后利润最大化的税收筹划、企业价值最大化的税收筹划。7、按国境（边境）的不同进行分类，税收筹划可以分为国内（境内）税收筹划和国际（境外）税收筹划。第四节 税收筹划的理论依
10、据（一）税收效应理论1、税收效应理论的基本内容2、税收效应理论与税收筹划。（二）税收调节理论1、税收调节经济的作用方式。税收调节经济的作用方式主要有税收自动稳定机制和相机抉择税收政策。2、税收调控范围、手段。税收调控的范围和手段包括：对社会需求与供给的总量调节；对产业结构及产品结构的调节；对收入分配的调节；对各经济主体经济行为合理性的调节。3、税收调控方式。4、税收调节理论与税收筹划。（三）公共商品价格理论1、税收是公共商品的价格理论的基本内容。2、税收是公共商品的价格理论与税收筹划。（四）税收法定原则理论1、税收法定原则的基本内容。2、税收法定原则与税收筹划。第五节 税收筹划的影响因素（一）
11、主观限制因素1、掌握必要的法律知识。2、拥有相当的收入规划。3、具备一定的筹划意识。（二）客观限制因素1、制度因素2、法律因素。3、政策因素。三、考核知识点和考核要求（一）税收筹划的内涵（重点）识记：税收筹划的概念；偷税的概念；避税的概念。理解：税收筹划与偷税、避税的关系税收；税收筹划与理财行为关系。（二）税收筹划的意义与原则（重点）理解：税收筹划的意义；税收筹划原则的内容。（三）税收筹划的特征与类型（次重点）识记：税收筹划的分类依据与具体划分类型。理解：税收筹划的特征。（四）税收筹划理论依据（次重点）理解：税收效应理论、税收调节理论、公共商品价格理论、税收法定理论对税收筹划的影响。（五）税收
12、筹划的影响因素（一般）识记：影响税收筹划的主观因素。理解：制度因素、法律因素、政策因素对税收筹划的客观影响。第三章 税收筹划的基本方法一、学习目的和要求本章主要从现实运用角度解释了税收筹划的基本方法；从基本思路、方法选择、基本步骤与风险控制等方面介绍了税收筹划的实际运用。二、课程内容第一节 税收筹划的基本思路（一）绝对筹划思路绝对筹划思路的目标是实现纳税绝对总额的减少，具体思路包括横向绝对筹划和纵向绝对筹划。（二）相对筹划思路相对筹划是指一定时期的纳税总额并没有减少，但通过筹划使各个纳税期纳税额发生变化而增加了收益，使某些纳税期的纳税义务递延到以后的纳税期实现，从而起到相对节税的目的。（三）风
13、险筹划思路风险筹划思路在于将纳税人所进行的税收筹划应把风险降低到最小程度，以获取超过减少税额的效果。一般包括确定性风险筹划思路和不确定性风险筹划思路。第二节 税收筹划的基本方法（一）优惠政策筹划方法（二）税制要素筹划方法（三）差异运用筹划方法（四）税负转嫁筹划方法（五）组织形式筹划方法（六）会计核算筹划方法（七）临界处理筹划方法（八）转化技巧筹划方法第三节 税收筹划的基本步骤（一）明确目的与要求，熟悉相关法律法规（二）掌握企业生产经营情况和财务资料（三）纳税方案的设计与选择（四）方案的实施与修正（五）委托税收筹划合同的签订第四节 税收筹划的风险控制（一）税收筹划风险的概念税收筹划的风险，是指纳
14、税人在开展税收筹划时，由于各种不确定因素的存在，使税收筹划结果偏离预期目标的可能性以及由此造成的损失。1、税收筹划风险的主体是纳税人。2、税收筹划风险是由各种不确定因素引起的。3、税收筹划风险表现为税收筹划结果偏离预期目标的可能性以及带来的损失。（二）税收筹划风险的特点和负面影响1、税收筹划风险的特点。2、税收筹划风险的负面效应。（三）税收筹划风险产生的原因1、税收的本质属性是产生税收筹划风险的根本原因。2、税收筹划的特点是导致税收筹划风险的直接原因。3、征纳双方的有限理性是税收筹划风险产生的主观原因。4、经济活动的复杂多变是税收筹划风险产生的客观原因。（四）税收筹划风险的防范与控制三、考核知
15、识点和考核要求（一）税收筹划的思路（重点）识记：绝对筹划思路、相对筹划思路和风险筹划思路。理解：绝对筹划思路、相对筹划思路和风险筹划思路的操作方法。（二）税收筹划的基本方法（重点）理解：税收筹划基本方法的内容。（三）税收筹划的基本步骤（一般）识记：税收筹划的具体步骤。（四）税收筹划风险控制（重点）识记：税收筹划风险的概念；税收筹划风险的特点；税收筹划风险的负面影响。理解：税收筹划风险的内涵；税收筹划风险的原因；税收筹划风险控制方法。第四章 增值税税收筹划方法一、学习目的和要求本章首行介绍了增值税的基本内容，然后从纳税人、销项税额、进项税额、出口业务、税收征管等方面介绍了增值税的税收筹划，通过本章学习可以帮助使学生了解到增值税税收筹划的基本方法。二、课程内容第一节 增值税的基本规定（一）增值税的概念（二）增值税的类型根据对购入固定资产已纳税
