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1、对财务会计的瓶颈及突破探究一、我国目前内部会计控制所存在的问题1. 内部控制岗位职责不明确现在 , 我国的很多内部控制的岗位设置不恰当, 岗位职责不明确 , 这直接导致的内部控制工作不能完整的完成。我国的会计法明确规定, 某些工作岗位是不能兼容的 , 比如 : 会计记录人员与经办人员、 经办人员与授权人员、 稽察人员与经办人员、财物保管人员与会计记录人员等。就铁路能源公司而言, 岗位的人员设置相对来说不是特别明确 , 就财务岗位来说 , 岗位有空缺 , 就会出现一人多岗的现象 , 这是很多都出现的问题 , 日积月累就会导致不兼容的岗位很难分离 , 不利于明确岗位职责。另外 , 重要岗位的财务人
2、员要相互监督 , 相互制约 , 逐渐完善内部控制制度。另外 , 明确了每个工作人员的责任后 , 铁路能源公司还要做到做好稽查工作 , 真正把财务工作做到真实完整。这样在接受检查的时候就能规范完整了 , 充分保证内部控制制度的严肃与规范性。2. 财务会计基础工作不扎实目前 , 我国很多的财务制度不是很完善 , 这就在一定程度上影响了财务会计内部控制工作的全面开展。 铁路能源公司财务工作的不扎实主要体现在以下几个方面 : 首先 , 相关财务制度的缺失。 铁路能源公司虽然有一些相关的财务管理的制度 , 但是没有形成明文规定 , 而且在处理财务问题时 , 财务人员习惯按照惯例处理 , 使财务管理制度丧
3、失了原有的作用。其次 , 审批制度的不完善。一般来说 , 铁路部门的相关要有明确的审批制度 , 审批人员 , 还要有规范的审批流程以及审批的金额。但是 , 很多能源还存在一人审批制度 , 这就是审批制度方面存在的漏洞 ,要注重这一问题 , 完善审批制度。 再次 , 财务核算制度的不完善。 铁路能源公司的核算制度不完善主要是在年终结转时 , 财务人员不按照正规的顺序结转 , 使收入以及支出不能正确反映的经营状况 , 还有的财务人员故意掩盖的真实经营情况 , 使财务核算制度不能真正落到实处。最后 , 原始凭证审核不规范。铁路能源公司有时对原始凭证的审核不规范 , 导致内容不真实 , 不完整 , 甚
4、至还存在一些自制的原始凭证。3. 财务会计内部控制与日常运营结合不密切在很多都存在资产流失的现象一方面 , 这主要是由于只重视物品的采购与资金的管理 , 但是忽视了资产的保管工作。财务会计内部控制的相关制度在的采购中的作用发挥不充分 , 比如购入一些日常使用的固定资产时 , 财务人员不能及时入账 , 导致资产的记录不完整 , 就会出现资产流失的现象。 另外铁路能源公司还存在乱收费现象 , 这样会导致内部的腐败现象。4. 监督机制的严重缺失长久以来 , 评判经营业绩的标准就是经济利益, 没有把长期的财务会计内部控制这项标准纳入其中。甚至有些单位的管理层为了达到一定的业绩, 指使的有关财务会计人员
5、做假账。 铁路能源公司也存在相关的问题, 因此 , 不能只追求业绩 , 还要注重管理的质量 , 不能弄虚作假 , 相关的财务人员也要遵守职业道德 , 不能只听领导的命令 , 要有自己的职业操守 , 只有加强财务会计内部控制的监督制度与考核制度 , 内部控制工作走向规范化 , 才能使铁路更好的发展。5. 财务会计内部控制未达到会计信息化的要求随着信息时代的到来 , 很多工作都逐渐趋向信息化。 财务工作也开始运用电脑来进行 , 会计电算化已经成为财务人员必须具备的一项能力。会计电算化使数据信息的处理速度更加迅速 , 保证了会计信息的完整、真实。但是有的铁路能源公司没有完善信息化的相关要求。另外 ,
6、 即使信息化完善的也会出现营私舞弊的现象 , 因为数据的输出与输入人员在很多情况下是同一个人 , 这就为一些内部人员提供了营私舞弊的机会 , 使相关的会计信息缺乏真实性。二、铁路能源公司财务会计管理内部控制应该采取的措施1. 明确个人的岗位职责在铁路能源公司 , 的每个工作人员都有自身的岗位职责 , 管理层要做的就是明确分工 , 明确职责 , 明确相关的奖惩制度 , 这样员工才能提高工作的积极性 , 更好的履行自身的责任。 另外 , 各个部门不仅要做到相互配合 , 也要相互监督。 这样不仅能增进部门间的交流 , 还能发现工作中存在的问题 , 及时的纠正 , 更有利于的发展。2. 详细记录每项资
7、产 , 做好资产的保管工作要想详细记录每项资产 , 做好资产的保管工作 , 就必须把资产的保管工作进行合理分配 , 把责任落实到每个工作人员。 首先 , 相关财务人员的责任要合理分配 , 的铁路能源公司的记账人员不能涉及出纳的工作 , 出纳人员也不能涉及审核工作 ; 其次 , 票据的签发人员与审核人员不能是同一个人。 如果相关的记账人员和出纳人员有离职情况的 , 要及时做好人员的上岗培训 , 按照人员上岗的具体流程走 , 不能因为急切需要工作人员就不按照规范进行 , 这会导致财务工作的缺失。3. 财务会计人员做好基础工作随着财务行业的不断发展 , 相关的会计报表的形式也在不断变化 , 每个都有
8、自己的报表的形式。但是铁路能源应该明确 , 每个的财务报表所呈现出来的格式应该是相同的 , 比如财务报表的版式、 相关的签章以及规格。 另外 , 财务报表要与相关的会计凭证要相符合 , 保证财务报表的真实性。4. 定期进行资产的盘点 , 减少的损失出纳是负责现金的人员 , 所以在现金盘点的工作上 , 必须接受管理层的监督与审查 , 这样才能保证的财务工作顺利进行。 另外 , 财务人员要定期进行其他资产的盘点工作 , 确保资产的完整。还要明确财务会计内部控制的流程 , 明确制定相关的管理制度 , 使每一项工作都能都能规范进行。在资金以及资产盘点时如若发现问题 , 要及时上报 , 采取一些积极的措施, 尽量缩减的损失。研究我国的现状,每个对内部控制所持的观点是各不相同的。有的完全没有内控体制, 有的是内控体制不健全。因此 , 关于我国财务会计内部控制存在的问题 , 首先要做到足够重视 , 其次还要了解发展的需求。 在这样的基础上 , 解决内部控制存在的问题 , 使内控体制更加健全 , 才能让更好的发展 !
