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1、公开发行A股的甲股份有限公司（一下简称甲公司）系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对甲公司20*8年度财务报表进行审计，确定财务报表层次的重要性水平为200万元。甲公司20*8年度财务报告于20*9年4月20日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：资料一：甲公司未经审计的20*8年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下（金额单位：人民币万元）项目20*8年度资产总额90000营业收入60000利润总额3000净利润2500资料二：在对甲公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到下列事项：（1）20*8年1月起，甲公司开始研发X产品专利技术，目前拥有可靠
2、地技术和财务资源等支持。截止20*8年10月31日，共发生研发支出2700万元，其中：科技成果应用研究费用900万元，生产前的模型设计和测试费用1800万元。20*8年11月1日，该专利技术达到预定用途，甲公司将其确认为无形资产，并作如下会计处理：借“无形资产”2700万元，贷记“研发支出资本性支出”2700万元；该无形资产的估计使用寿命为5年，净残值为零，甲公司按直线法摊销，并作如下会计处理借记“管理费用”90万元，贷记“累积摊销”90万元。（2）20*8年9月20日，甲公司从乙公司采购一批汽车零部件，不含税价格为2000万元，增值税率为17%。由于甲公司发生财务困难，无法按期支付货款，经与
3、乙公司协商，于20*8年12月25日实施债务重组：乙公司同意减免甲公司1000万元债务，余额甲公司用现金清偿。甲公司于次日付款，并作如下会计处理：借记“应付账款”2340万元，贷记“银行存款”1340，贷记“营业外收入债务重组收益”1000万元。甲公司认为持续经营不存在任何问题，因此没有在财务报表附注中披露该项该项债务重组（3）20*8年10月25日，甲公司为某高新技术项目的银行申请配套流动资金贷款，同时申报政府财政贴息。根据与银行签订的贷款协议，贷款期限自20*8年11月1日至20*9年10月31日，贷款金额为20000万元，年利率6%。20*8年11月1日，政府部门批准贴息资金600万元，
4、甲公司于当日收到该笔资金，并作如下会计处理：借记“银行存款”600万元，贷记“营业外收入政府补助”600万元。（4）20*8年12月，甲公司购入500万元汽车电子仪表。20*9年1月7日，导致该批仪表全部报废。甲公司对20*8年度财务报表作如下调整：借记“资产减值损失”500万元，贷记“存货存货跌价准备”500万元。（5）20*8年12月25日，甲公司总经理办公会议决定将持有的丙公司40%股权以28000万元的价格转让给控股股东，该项长期股权投资的账面价值为19000万元，评估价值为28000万元。20*8年12月27日，甲公司收到全部股权转让款，并作如下会计处理：借记“银行存款”28000万
5、元，贷记“长期股权投资”19000万元，贷记“投资收益”9000万元。上述股权转让事项已经20*9年1月10日召开的董事会会议审议通过，并拟在20*8年度财务报表附注中披露。要求：（1）如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中（1）至（5），分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，直接列示调整分录（审计调整分录均不考虑对甲公司20*8年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同）（2）在资料一得基础上，如果考虑审计重要性水平，假定甲公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项，并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项（1）至（5）提出的审
6、计处理建议，在不考虑其他条件的前提下，指出A和B注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。（3）在资料一得基础上，如果考虑审计重要性水平，假定甲公司只存在资料二中的事项（1），并且拒绝接受A和B注册会计师提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，代为续编以下审计报告审计报告甲股份有限公司全体股东：引言段（略）一、 管理层对财务报表的责任（略）二、注册会计师的责任 （略）ABC会计师事务所（盖章） 中国注册会计师：A（签名并盖章） 中国注册会计师：B（签名并盖章）中国*市一、单项选择题（本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。每小题只有一个
7、正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）（一）A注册会计师负责对甲公司208年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，A注册会计师下列事项，请代为做出正确的专业判断。1.在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（）。A.就审计范围与甲公司管理层沟通B.获取甲公司管理层声明书C.就审计责任与甲公司治理层沟通D.评价项目组成员的独立性【答案】D【解析】教材P136初步业务活动的第2自然段。2.在制定总体审计策略的初始阶段，A注册会计师应当做的工作是（）。A. 识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定
8、内部控制活动B. 评价甲公司会计估计的合理性C.与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间D.向律师询问是否存在沿末披露的诉讼【答案】C【解析】教材140页。总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。3.在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（）。A. 推断的控制有效性高于其实际有效性的风险B. 推断某一重大错报不存在而实际存在的风险C.潜在的重大错报风险D.推断某一重大错报存在而实际存在的风险【答案】C【解析】本题采用排除法。选项A属于控制测试，BD属于实质性程序相关的内容。4.在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（）。A. 计划实施的风险
9、评估程序的性质、时间和范围B. 计划与管理层和治理层沟通的日期C.计划向高风险领域分派的项目组成员D.计划召开项目组会议的时间【答案】A【解析】教材143页。BCD均为总体审计策略应当考虑的内容。5.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（）。A. 针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序B. 重大错报风险C.独立性要求D.审计时间预算【答案】B【解析】教材144页的内容。4个因素分别是被审计单位的规模和复杂程度、审计领域、重大错报风险和执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。（二）A注册会计师负责对甲公司208年度财务报表进行审
10、计，在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断.6.在了解甲公司内部控制时,A注册会计师最应当关注的是()A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊C.内部控制是否明确区分控制要素D.内部控制是否没有因串通而失效【答案】B【解析】教材175页最后一段原文。注册会计师应当重点考虑被审计单位某项控制，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。7.甲公司存在下列事项中,最可能导致A注册会计师解除业务约定的是（）A.甲公司没有书面的内部控制B.管理层诚信存在严重问题C.管理层凌驾于内部控制之上D
11、.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷【答案】B【解析】这个问题在课件和练习多出出现，其他选项相对来说，都还具有可审性。8在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是（）A.了解控制活动是否得到执行B.了解内疗控制的设计C.记录了解的内部控制D.寻找内部控制运行中的缺陷【答案】D【解析】选项D属于控制测试中测试控制执行有效性需要考虑的。9在下列因素中，最不影响A注册会计师考虑内部控制范围的是（）A.完成审计业务的时间预算B.甲公司的业务规模和复杂性C.特定内部控制的性质D.以前获得的审计甲公司的经验【答案】C【解析】教材222页，特定控制的性质是确定控制测试的性质时需要考虑的内容。（三
12、）A注册会计师负责对甲公司208年度财力报表进行审计,在设计审计程序时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断.10.A注册会计师的下列做法中,正确的是( )A.设计相关可靠的审计程序,以消除财务报表中存在重大错误错报的风险B.在应对认定层次重大错报风险时,优先考虑合理确定审计程序的范围C.如果将特定重大账户重大错报风险评估为低水平,且控制测试支持这一评估结果,则不实施实质性程序D.不因获取审计证据的困难和成本养活不可替代的审计程序【答案】D【解析】选项A不正确，注册会计师只能修改评估重要错报的有效性，对于重大错报风险是不能被消除的；选项B不正确，在应对评估的风险时，合理确定审计程
13、序的性质是最重要的；选项C不正确，对重要账户来说，实质性程序是必须做的。11.A注册会主师实施的下列控制测试程序中,通常能获取最可靠审计证据的是( )A.询问B.检查控制执行留下的书面证据C.观察D.重新执行【答案】D【解析】当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。12A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是（）A应收账款的存在性B应收账款的可变现净值C应收账款金额的准确性D应收账款是否归属于甲公司【答案】B【解析】应收账款的可变现净值依据注册会计师对该应收账款可收回性的判断，函证是难以
14、获取该方面的证据的。13A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是（）A甲公司战略目标的可实现性B管理层对财务报表的责任C甲公司提供的董事会会议记录的完整性D公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性【答案】A【解析】教材488页。战略目标的可实现性和我们历史性财务信息审计无关，通常无需获取这个声明。14A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是（）A分析律师费用的异常变动B检查董事会会议纪要C向往来银行进行询证D从预计负债明细账追查至记账凭证【答案】D【解析】选项D室典型的逆差程序，可以证实预计负债的存在认定。（四）A市内地计师负责对
15、拟设立的甲有限责任公司（以下简称甲公司）的注册资本进行审验。甲公司注册资本为5000万元，拟分三资出资 ，在审验过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。15A注册会计师关于验资业务改天换地的下列判断中，错误的是（）A验资业务属于历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务B自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资的验资业务通常存在较高验资风险C执行验资业务也应遵循职业道德规范的独立性要求DA注册会计师的责任是对甲公司注册资本的实收情况进行审验，出具验资报告 【答案】A【解析】验资属于审计业务。16甲公司出资者在出资协议中约定的下列出资方式和出资金额，A注册会计师认为正确的做法是（）A货币出资1000万元，房产出资3200万元，专利权出资800万元B首次出资额800万元，其余部分自甲
