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1、 2022年会计证考试法规与道德重点讲义(5)1.根本要求与目标内部掌握是指一单位内部的治理掌握系统，即为保证单位经济活动正常进展所实行的一系列必要的治理措施，不仅包括单位治理*用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进展综合打算、掌握和评价而制定的各项规章制度。内部掌握的目标：最根本的是爱护单位财产、检查有关数据的正确性和牢靠性、提高经营效率、贯彻既定的治理方针等四个方面。【例题推断题】单位内部掌握就是单位的会计掌握。 ( )答案错2.内部掌握的根本构造(1)掌握环境即指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单
2、位治理者和其他人员对掌握的态度、熟悉和行动。(2)会计系统即指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位的业务活动，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。(3)掌握程序指治理者所制定的方针和程序，用以保证到达肯定的目的。3.根本方式(1)组织规划掌握。第一：不相容职务的分别。其次：组织机构的相互掌握。所谓不相容职务，是指那些假如由一个人担当既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务主要包括：(多项选择)授权批准与业务执行业务执行与审核业务执行与会计记录会计记录与财产保管(2)授权批准掌握。指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限掌握。授权批准形式通常有一
3、般授权和特殊授权之分。(3)预算掌握。预算掌握的内容涵盖了单位经营活动的全过程，单位通过预算的编制和检查预算的执行状况，可以比拟、分析内部各单位未完成预算的缘由，并对未完成预算的不良后果实行改良措施，确保各项预算的严格执行。(4)财产保全掌握。财产保全掌握主要包括接近掌握、定期盘点掌握等。接近掌握主要是指严格限制无关人员对资产的接触。只有经过授权批准的人员才能接触资产。接近掌握包括限制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或安排的间接接触。一般状况下，对货币资金、有价证券、存货等变现力量强的资产必需限制无关人员的直接接触。定期盘点是指定期对实物资产进展盘点，并将盘点结果与会计记录进展比拟
4、。盘点结果与会计记录如不全都，可能说明资产治理上消失错误、铺张、损失或其他不正常现象，应当准时实行相应的措施加强治理。(5)风险掌握。经营风险是指因生产经营方面的缘由给企业盈利带来的不确定性。财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务状况带来的不确定性。借入资金就要还本付息，一旦企业无力偿付到期债务，便会陷入财务逆境甚至破产。(6)内部报告掌握。内部报告的格式和种类由各单位依据各自的实际状况自行设计，可以由财会人员负责，也可由财会、业务和治理人员共同完成。内部报告可以是日报、周报、月报、季报、年报等。内部报告的格式和内容必需简明易懂，避开烦琐难学。(7)电子信息技术掌握。【例题单项选择题】 “企业严格限制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人员才能接触资产。”这种方式，属于( )规定。A.风险掌握B.财产保全掌握C.授权批准掌握D.内部报告掌握答案B
