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1、会计实务优秀获奖文档首发！各种现金流量表填制方法全面解析-会计实务之财务报表（一）现金流量表的现金1.现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。不能随时用于支付的存款不属于现金。2.现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。（二）现金流量表的填列方法1.经营活动产生的现金流量（1）销售商品、提供劳务收到的现金项目销售商品、提供劳务收到的现金营业收入增值税的销项税额（应收票
2、据年初余额应收票据年末余额）（应收账款年初余额应收账款年末余额）（预收账款年末余额预收账款年初余额）当期计提的坏账准备（2）收到的税费返还项目该项目反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。（3）收到的其他与经营活动有关的现金项目该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。（4）购买商品、接受劳务支付的现金项目购买商品、接受劳务支付的现金营业成本增值税的进项税额（存货年末余额存货年初余额）（应付账款
3、年初余额应付账款年末余额）（应付票据年初余额应付票据年末余额）（预付账款年末余额预付账款年初余额）当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬当期列入生产成本、制造费用的折旧费（5）支付给职工以及为职工支付的现金项目支付给职工以及为职工支付的现金应付职工薪酬年初余额生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬应付职工薪酬期末余额（6）支付的各项税费项目支付的各项税费（应交所得税期初余额当期所得税费用应交所得税期末余额）支付的营业税金及附加应交增值税（已交税金）（7）支付其他与经营活动有关的现金项目该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待
4、费、保险费等。此外包括支付的销售费用。支付其他与经营活动有关的现金支付其他管理费用支付的销售费用2.投资活动产生的现金流量（1）收回投资收到的现金项目该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、长期股权投资收到的现金。本项目可根据交易性金融资产、长期股权投资等科目的记录分析填列。（2）取得投资收益收到的现金项目该项目反映企业交易性金融资产分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润、现金股利而收到的现金，因债权性投资而取得的现金利息收入。本项目可以根据应收股利、应收利息、投资收益、库存现金、银行存款等科目的记录分析填列。（3）处置子公司及其他营业单位
5、收到的现金净额项目该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据长期股权投资、银行存款、库存现金等科目的记录分析填列。（4）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金项目该项目反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。3.筹资活动产生的现金流量（1）吸收投资收到的现金项目该项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可以根据实收资本（或股本）、
6、资本公积、库存现金、银行存款等科目的记录分析填列。（2）取得借款收到的现金项目该项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可以根据短期借款、长期借款、应付债券、库存现金、银行存款等科目的记录分析填列。（3）偿还债务支付的现金项目该项目反映企业偿还债务本金所支付的现金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业支付的借款利息和债券利息在分配股利、利润和偿付利息支付的现金项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据短期借款、长期借款、应付债券等科目的记录分析填列。（4）分配股利、利润和偿付利息支付的现金
7、项目该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。不同用途的借款?其利息的开支渠道不一样?如在建工程、制造费用、财务费用等，均在本项目中反映。本项目可以根据应付股利、应付利息、在建工程、制造费用、研发支出、财务费用等科目的记录分析填列。为购建固定资产、无形资产而发生的借款利息资本化部分，在筹资活动产生的现金流量分配股利、利润和偿付利息支付的现金中反映。本项目可以根据固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、库存现金、银行存款等科目的记录分析填列。结语：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。本文由梁志飞老师编辑整理。
