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1、常规审计流程说明常规审计流程是集团常规审计的通用流程，作为常规审计的规范 性指导文件，除经集团审计总经理批准执行特殊或紧急审计任务可以 适当越过部分流程。鼓励审计人员在审计资源充足、审计业务相对复 杂以及集团领导另有要求下，采取更深入、更细化的审计流程，但不 得略过基本流程。一、一般流程说明本流程适用于常规审计项目的确定、编制审计计划、审计工作方 案、实施审计、编写审计报告及分发全过程。对部分流程我们进行了细化，如年度审计计划流程、现场审计流 程、审计报告流程、后续审计流程。具体流程视实际审计项目不同参照细化流程进行。根据目前审计 使用的工作底稿和规范流程的需要，设计了部分底稿模板供选用。整个
2、流程关键节点如下：1、年度审计计划：由审计部门根据集团发展战略、去年审计情 况并结合风险分析和经营环境变化，起草初稿，并向适当管理层和相 关单位征求意见定稿报经总裁批准。常规审计项目应在年度计划中获 得审批，并由审计部门组织实施。在细化的年度计划流程中，设置了可审范围和风险评估、内部讨 论、征求管理层和职能部门意见、总裁审批和执行中调整等环节。2、审计项目确定：由审计部门根据经批准的年度计划确定具体项目审计内容、目标、和时间安排，形成审计方案。3、项目审计的实施：包括审计小组的委派、下发审计通知书（同 时要求被审计单位提交资料和到时配合）、审计进场会议、现场审计 程序、审计发现汇总、（审计报告
3、草稿拿出讨论）、退场会议等，对现 场审计流程绘制了流程图。4、审计报告：根据审计发现拟写报告草稿（最好在退场会议时 围绕草稿与被审计单位交流）、审计组讨论确定初稿报审计负责人审 核（审计负责人可要求执行补充审计程序）、向被审计对象征询意见、 根据征询意见修订审计报告定稿（如出现被审计单位重大保留意见、 是否执行补充审计程序）、报经总裁批准或签署意见分发。5、后续审计：被审计单位根据审计报告和领导批示落实审计报 告中的处理意见或建议，采取相应行动或决定不采取行动，并将落实 情况回复审计部。审计部根据建议的重大程度和对集团战略目标的影 响等决定后续审计的安排，并具体组织实施。二、主要配套模板根据审
4、计流程，对在具体审计中使用的工作底稿尽量予以统一。1、审计提交资料清单（通用）2、审计进（退）场会议纪要3、审计访谈记录底稿（首页）考虑到重大审计访谈需要被访谈人签名确认，以提高审计证据效 力级别，该底稿设计了被访谈人签名栏，并要求复核。4、内部控制制度调查表5、内部控制测试表6、审计发现汇总表为便于审计发现讨论、汇总和报告起草，设计本表，将审计发现 按其要素列示：审计发现、规定标准（法律法规、内部规章、最佳实 务、标杆公司标准等）、形成原因（主观、客观）、预期影响（已显现 的和潜在的）、审计评价、与被审计单位沟通（审计中的交流、对事 实的确认情况）和审计建议。如无法及时起草审计报告草稿，可用
5、此表在审计退场会议与被审 计单位交换意见。三、审计项目流程简述（一）当审计部门决定对某被审计对象进行审计时，首先初步确 定审计目标、审计范围，安排合适的人员组成审计小组，并在进场审 计 3 日前向被审计对象下达审计通知书，特殊情况审计通知在进场时 提交被审计对象。审计通知书应包括被审计单位及审计项目名称、审 计目的及审计范围、审计时间、被审计单位应提供的具体资料和其他 必要的协助、 审计小组名单、内部审计机构签章和签发日期。（二）进场会议 会议目的：说明审计内容、范围，需要的配合，介绍大家认识， 可能约谈的部门负责人，审计的时间安排等。参加人：被审计对象负责人、部门负责人、审计范围涉及的关键
6、岗位人员、审计小组成员。议程：审计小组组长主持，首先由审计组长对本次审计要求通报 被审计单位，介绍审计组成员；然后由被审计单位负责人围绕审计主 题介绍情况；相关部门负责人就其所负责领域介绍情况；最后由审计 组长说明被审计单位已提供资料情况及须补充提交的资料和被审计 单位须做的配合，最好让被审计单位指定一名联络员。（三）初步调查1、访谈被审计对象主要负责人及相关人员，了解审计期间的经 营状况及其他重大事项，获取组织机构图，职务分工及权限分配，了 解有关人员的岗位职责。2、获取相关业务循环的管理制度及流程。3、访谈相关业务循环实际操作人员，以了解制度的实际执行情 况，相关业务的实际操作流程4、分析
7、财务报表及附表：注意异常项目（四）描述、分析和评价内部控制制度1、描述内部控制的方法。2、穿行测试，主要针对关键控制点，选取一定的交易和活 动来进行测试。3、小样本测试：审计人员选择少量的交易进行测试，检查这些 交易如何进行处理。4、信息系统内部控制测试5、评价内部控制（五）实施具体审计程序（六）汇总审计发现、考虑审计建议的类型和审计报告的框架（七）起草审计报告草稿（八）审计离场会议会议目的：说明本次审计情况，确认审计发现的事实，争取被审 计单位对审计结论的认同，讨论审计建议的科学性和纠正措施的可行 性。参加人：与被审计单位负责人商定参加人员，审计发现涉及的关 键管理人员应到会。议程：1、审计
8、组长简要解释审计目的、范围和方法。2、对被审计单位的合作与协助表示适当的肯定。3、对被审计单位内部控制、流程及经营管理情况作适当的正面 评价。4、讨论审计发现和建议，并要求被审计单位反馈。5、告知审计报告征求意见的大致时间，并表明期望到时被审计 单位积极回应。6、了解被审计单位对此次审计的意见和建议。要点：说明现场审计情况（如审计报告草稿已完成应在会议分发， 并在会后收回），听取被审计单位负责人及相关人员对审计报告草稿 的看法，关键确认审计发现事实、建议的科学性和可行性，对重大异 议应提请补充资料或追加审计；审计组向被审计单位致谢并说明审计 报告征求意见的预计时间，并请被审计单位到时及时提交。
9、（九）修订审计报告，报审计部总经理审阅，经审阅若需增加必要的信息，是否实施追加审计程序。（十）征求被审计对象意见，如存在重大异议，考虑审计报告修 订或追加审计程序。（十一）正式报告报集团总裁，批复后分发（十二）被审计单位根据批复和审计报告采取行动，并回复审计 部。（十二）根据被审计单位回复，计划和执行后续审计工作。附：流程图 略审计彳潍组长复核审计报告初稿补充审计程序不需:补充审计程序接受被审计单位有异议否是7di而浚常规审计流程图不需要审计咅隠经理复核审计报告审计丿朋且组长修改审计报告审计迭场会议审计情况汇报会审计部总经理 审定审计报告L审计工作小组收集审计证据，编制审计工作底稿审计部检查审计报告及批复意见的执行情况被审计单位执行审计报 告及批复意见-集团总裁作岀 是否萸改的决定向被审计单位送交审计报告囱比宜意见审计部发出审计通知书并派岀审计工作小组*被审计单位提供审计所需资料审计小组组长 修改审计報告向集团总裁 桿出书面焉乩向被审计单位发出审计报告征求意见书编制审计根告初稿绸却隹厨笙If宙廿T作廿圳集冈总裁审批审计报告后续审计审计部总经理复核审计报告编正式审计报告集团总裁审批集团董事会指定被审计单位回复审计归档
