编制审计工作底稿注意事项

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1、编制审计工作底稿注意事项编制审计工作底稿注意事项1、货币资金(1) 报表日有库存现金余额的，必须有倒推至报表日且经被审计 单位签章的现金盘点表。现金盘点表中，盘点日未记账的传票收入 (支出)反应盘点日已发生但未入账的收入和支出，差异分析中反应 报表日至盘点上一日的差异。在实际盘点中，为简便盘点工作，可 以将盘点日的差异直接反应在差异分析中，不用分开列示。追溯调 整中报表日至审计日库存现金收入(付出)总额反应已入账的收入和 支出。例如：报表日为2014年12月31 日，盘点日为2015年1月23 日，盘点上一日为 1 月 22 日，1 月 23 日未入账的收支在盘点日未 记账传票收入(支出)中反

2、应，1 月 1 日至1 月 22 日未入账的收支在 差异分析中列示。也可以将1 月1日至1月23日未入账的收支全部 在差异分析中列示。(2) 对未达账项进行调整，没有实施函证的银行存款在底稿中说 明理由。2、应收票据(1) 检查相关应收票据并复印。(2) 对应收票据实施监盘程序，盘点表需由审计人员和被审计单 位相关人员签字盖章。3、往来款项(1) 往来款项必须编制明细表。(2) 对实施函证的往来款项(应收账款、预收账款、应付账款、预 付账款、其他应收款、其他应付款)编制函证结果汇总表，若函证未 收到回函，在底稿中说明原因并进行替代测试。(3) 使用其他事务所的函证回函复印件时，说明采用其函证结

3、果 的理由。(4) 对被审计单位计提的坏账准备进行测算。4、存货(1)必须有倒推至报表日的存货抽盘表，抽盘表须经被审计单位 盖章并经相关审计人员签字。(2)对存货计价执行重新测试。5、固定资产(1)必须有固定资产明细表，并索取固定资产产权证复印件。(2)检查列报在固定资产明细中的项目是否合理。(3) 必须有倒推至报表日的固定资产抽盘表，抽盘表须经被审计 单位盖章并经资产管理人员和审计人员签字。(4) 对固定资产折旧进行重新测算，对测算结果差异较大的分析 差异原因，并在审计工作底稿中记录。(5) 对没有计提折旧的固定资产，需要在审计工作底稿中说明理 由。6、长期待摊费用(1)检查长期待摊费用列报

4、是否合理。(2)对长期待摊费用摊销测算结果差异较大的分析差异原因，并 在审计工作底稿中记录。7、长(短)期借款(1)检查并复印借款合同。(2)测算借款利息。8、应交税费(1)对应交税费进行测算。9、收入、成本和费用(1)对收入、成本和费用执行分析程序及截止测试。(2)获取有关营业外收入的相关文件。10、所得税费用(1)对所得税费用实施测试。11、综合类底稿(1)初步业务活动程序表中，首次接受业务编制业务承接评价表; 非首次接受业务编制业务保持评价表。(2)编制的审计计划要符合被审计单位实际情况。12、审计工作底稿归档(1)检查归档资料是否齐全。(2)审计工作底稿归档期限为出具审计报告日后60

5、日内。13、其他注意事项(1)有关联方交易的要在报告附注中披露。(2)进行审计调整的，需在审计底稿“审计调整数”中列示，并 在审计说明中作相应调整分录。不能因为调整后期末审定数为 0.00 而不作相应的科目审定工作底稿。(3) 审计工作底稿中所有的审定数必须与审定后的报表数核对一 致(期末数和期初数)。(4) 每张审计工作底稿需填写审计说明及结论。(5) 对每张底稿均要实施检查程序(抽凭)。(6) 审计工作底稿编制及复核日期要早于出具报告时的日期，但 不得早于签订审计业务约定书的日期。(时间流程：签订审计业务约 定书一执行审计工作一出具审计报告)(7) 审计业务约定书需列明审计金额、业务范围。(8) 索取由被审计单位签章(包括法定代表人签章)的管理层声明 书、或有事项声明和期后事项声明，签订声明书的日期与出具审计 报告的日期一致。(9) 索取被审计单位历次的验资报告、公司章程、营业执照、税 务登记证、企业代码证。(10) 出具审计报告时，后附资质要为最新的。(11) 审计工作底稿编制完成后进行整理(格式、字体)，方便日后 复核及归档。