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1、第 七 章审计计划、重要性及审计风险（答案解析） 一、单项选择题。1.注册会计师在审计过程中，在（）必须恰当运用重要性原则。A计划阶段和实施阶段B计划阶段、实施阶段和报告阶段C编制审计计划时和评价审计结果时D实施阶段和报告阶段【您的答案】【正确答案】C【答案解析】注册会计师应运用重要性原则的情况包括：（1）确定审计程序的性质、时间和范围时，（2）评价审计结果时。2.在确定重要性时，对于流动性较高的会计报表项目，注册会计师应当（）。A确定较高的重要性水平B确定较低的重要性水平C不考虑项目的流动性D以上各项均不对【您的答案】【正确答案】A3.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师
2、应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。A.最高者B.最低者C.平均数D.加权平均数【您的答案】【正确答案】B【答案解析】如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。4.注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并认为固有风险为60%，控制风险为50%，则注册会计师应承担（）的检查风险。A.30%B.1.35%C.2.7%D.15%【您的答案】【正确答案】D【答案解析】检查风险=4.5%（60%50%）=15%5.如果尚未调整的错报或漏报汇总数大大小于会计报表层次重要性水平，但大于项目层次重要性水平，注册会计师应当（）。A发表无保留意见B追加审计
3、程序C提请被审计单位调整会计报表D发表保留意见【您的答案】【正确答案】A【答案解析】尚未调整的错报或漏报汇总数小于会计报表层次重要性水平，意味着报表是公允的，对会计报表使用者的决策不会产生不利影响，当然应该发表无保留意见。6.审计风险模型表明，要想使审计风险保持在某一特定水平，固有风险和（）越高，那么（）的可接受水平就越（）。A控制风险，审计风险，低B检查风险、控制风险、低C检查风险、审计风险、低D控制风险、检查风险、低【您的答案】【正确答案】D【答案解析】审计风险=固有风险控制风险检查风险审计风险模型中的审计风险是指可接受的审计风险水平，检查风险是指可结束的检查风险水平。7.注册会计师对固有
4、风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系【您的答案】【正确答案】A【答案解析】如果注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平较高，说明会计数据出现错弊的可能性很大，则需要较多的审计证据，来降低检查风险。8.注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（）。A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量B.被审计单位的中期会计报表C.内部控制调查问卷D.与管理当局的沟通函【您的答案】【正确答案】B【答案解析】在编制审计计划时，如果被审计单位尚未完成会计报表的编制，注册会计师应当根据期中
5、会计报表推算为年度会计报表，或者根据被审计单位经营环境和经营情况变动对上年度会计报表作必要修正，以确定会计报表层次的重要性水平。9.注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试时，应当考虑的主要因素是（）。A.相关内部控制的有效性B.出具审计报告的时间要求C.分支机构的分布区域D.助理人员的知识和经验【您的答案】【正确答案】A【答案解析】这是01年试题独立审计具体准则第11号分析性复核第十二条在审计实施阶段，注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑以下因素：(一)分析性复核的目标；(二)分析性复核结果的可信赖程度；(三)被审计单位的业务性质及相关信息的可分解程度；(四)信息的相关性
6、；(五)相关信息的可获得性；(六)相关信息的来源；(七)相关信息的可靠性；(八)相关信息的可比性；(九)相关内部控制的有效性；(十)前期审计中发现的会计调整事项。10.注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试时，应当考虑的主要因素是（）。A.相关内部控制的有效性B.出具审计报告的时间要求C.分支机构的分布区域D.助理人员的知识和经验【您的答案】【正确答案】A【答案解析】这是01年试题。独立审计具体准则第11号分析性复核第十二条在审计实施阶段，注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑以下因素：(一)分析性复核的目标；(二)分析性复核结果的可信赖程度；(三)被审计单位的业务性质及相
7、关信息的可分解程度；(四)信息的相关性；(五)相关信息的可获得性；(六)相关信息的来源；(七)相关信息的可靠性；(八)相关信息的可比性；(九)相关内部控制的有效性；(十)前期审计中发现的会计调整事项。11.利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的（）。A初步评估水平B再次评估水平C计划估计水平D实际水平【您的答案】【正确答案】B【答案解析】初步评估水平是了解内控之后对控制风险的评估水平，再次评估水平是控制测试之后对控制风险的评估水平，审计风险模型中的控制风险水平就是控制测试之后的控制风险再次评估水平。控制风险的计划估计水平是在了解内控之前的估计水平。12.编制审
8、计计划时，必须对重要性水平作出初步判断，其目的是（）。A评价固有风险B确定控制风险C确定所需审计证据的数量D确定审计风险【您的答案】【正确答案】C【答案解析】独立审计具体准则第10号审计重要性第十条注册会计师在编制审计计划时，应当对重要性水平作出初步判断，以确定所需审计证据的数量。重要性水平越低，应当获取的审计证据越多。13.下列各项中属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（）。A审计程序能否达到审计目标B审计程序能否适合审计目的的具体情况C对审计重要性的制定是否恰当D重点审计程序的制定是否恰当【您的答案】【正确答案】C【答案解析】A、B、D为具体审计计划审核事项。独立审计具体准则第3号审计计
9、划第十八条对总体审计计划，应审核以下主要事项：(一)审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当；(二)时间预算是否合理；(三)审计小组成员的选派与分工是否恰当；(四)对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当；(五)对审计重要性的确定及审计风险的评估是否恰当；(六)对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰当。第十九条对具体审计计划，应审核以下主要事项：(一)审计程序能否达到审计目标；(二)审计程序是否适合各审计项目的具体情况；(三)重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当；(四)重点审计程序的制定是否恰当。14.在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和
10、交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（）。A.决定接受的检查风险水平为高水平B.决定接受的检查风险水平为低水平C.评估的控制风险水平为高水平D.评估的控制风险水平为低水平【您的答案】【正确答案】A【答案解析】注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，说明注册会计师实施的审计程序比较粗略，之所以如此就是因为可接受的检查风险水平为高水平。15.在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复核的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于（）。A.确定其他审计程序所得出的结论是否正确B.确定相关审计结论的恰当性C.确定是否需要追加其他审计程序D.确定是否需要执行其他分析性复核
11、审计程序【您的答案】【正确答案】B【答案解析】因分析性复核程序所取得的证据并不能完全证明其审计结论，在审计的实施阶段，分析性复核程序直接用作实质性测试的程序；在审计报告阶段，分析性复核程序所取得的证据也可帮助注册会计师评价审计过程的审计结论的恰当性和会计报表整体的公允反映。二、多项选择题。1.对总体审计计划，应审核以下主要事项：A.审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当B.时间预算是否合理C.对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰当D.审计程序能否达到审计目标【您的答案】【正确答案】A,B,C【答案解析】D项是具体审计计划审核应考虑的主要事项。2.注册会计师应当综合考虑以下
12、主要因素，并结合其审计经验，对重要性水平作出初步判断（）。A.被审计单位的经营规模及业务性质B.内部控制与审计风险的评估结果C.会计报表各项目的性质及其相互关系D.会计报表各项目的金额及其波动幅度【您的答案】【正确答案】A,B,C,D3.注册会计师应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。常用的判断基础包括()A.资产总额B.净资产C.营业收入D.净利润【您的答案】【正确答案】A,B,C,D4.尚未调整的错报或漏报汇总数接近而未超过会计报表层次的重要性水平，注册会计师应当考虑（）。A发表无保留意见B追加审计程序C提请被审计单位调整已发现的错报或漏报
13、D发表保留意见【您的答案】【正确答案】B,C【答案解析】尚未调整的错报或漏报汇总数接近而未超过会计报表层次重要性水平，注册会计师签发不恰当审计意见的可能性增加，由于汇总错报尚未对会计报表整体的合法性和公允性产生影响，因此注册会计师应考虑提请被审计单位调整或披露已发现的重大错报漏报，或追加审计程序。5.注册会计师在汇总评价被审计单位尚未调整的错报或漏报数额时，该汇总数应当包括（）。A前期尚未调整的错漏报B本期尚未调整的错漏报C推断的错漏报D期后事项及或有事项【您的答案】【正确答案】A,B,C,D6.注册会计师在确定是否存在其他关联方时，应考虑的审计程序包括（）。A查阅以前年度的审计工作底稿B查阅
14、股东大会和董事会会议记录C询问前任注册会计师D了解主要投资者个人，关键管理人员和与其相关的其他单位的关系【您的答案】【正确答案】A,B,C,D7.在审计计划阶段，运用分析性复核的主要目的是（）。A.评价重要性水平B.进一步了解客户情况C.确认存在潜在风险的领域D.确定是否需要执行符合性测试【您的答案】【正确答案】B,C【答案解析】计划审计工作时，使用分析性复核程序的主要目的：使注册会计师对被审计单位的经营情况获得更好的了解；确认资料间异常的关系和意外的波动；以便找出存在潜在错报风险的领域，帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间及范围。只有了解内控后，才能确定是否进行符合性测试。重要性的判断一般不考虑利用分析性复核的结果，见下题解析。8.在对某一认定制定初步审计策略时，必须设定的策略组成要素是（）。A.估计控
