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1、企业内部控制活动存在的的问题及控制措施 企业的内部控制制度有很多,按其工作范围不同可以分内部会计控制和内部管理控制。要想实现预期的效益，就要加强管理手段，通过有效的企业管理达到目的。从目前的企业管理来看,为了实现对企业的有效控制，实现对企业管理行为的有效监管，依据国家注册会计师协会和审计部门的要求，在企业需要建立内部控制管理制度,保证企业的资产、负债、财务管理及其他经营行为都能得到有效的控制。目前在企业中内部控制已经得到了充分的重视，并得到了广泛的开展，取得了积极的效果。但是由于企业管理因素和人员执行力问题，影响和制约内部控制预期的管理效果，所以，对于这些问题我们必须采取相应对策予以彻底解决,
2、保证企业内部控制取得积极效果。 一、企业在内部控制活动方面普遍存在的问题 (一)在企业资金内部控制方面主要需要解决的问题的有由于筹资决策不合理和投资决策错误而产生的风险。筹资决策不合理可能会导致企业的资本结构发生很大改变，比例不协调或者融到的资金最后无法发挥出效益,最终企业面临在筹资上需要付出很高的成本或不得不再次借款来弥补空缺等等。这就要求企业管理层是否对筹资做出正确的决策。对于企业的投资决策，如果盲目的扩张，可能导致企业资金链断裂。在企业财务管理方面,有些企业对资金管控不严，导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈；有些企业不设账簿，以票代账，或者虽然设置了会计账簿,但账目混乱；还有个别的企业
3、违反国家有关规定，私设小金库，账外账,财务管理措施实施不到位，内部控制没有得到有效开展。 (二)企业的资产管理控制活动存在一些风险和缺陷。企业对资产的管理控制包括企业的存货、固定资产和无形资产等方面的管理。企业如果积压大量存货，流动资金占用过量，将导致企业存货价值迅速下跌，给企业带来相应的损失。在固定资产管理方面,有些企业对固定资产维护不当或更新改造不够,安全事故频发，使企业在市场竞争中发生价值贬损等现象。对于无形资产管理上，由于技术落后或缺乏核心技术,存在重大技术安全隐患,导致一些企业发生相应的法律纠纷。 （三）企业在选人用人及人力资源管理上存在弊端。按照企业内部控制管理的要求,人力资源政策
4、应当有利于企业可持续发展,一般包括员工的聘用、培训、辞退与辞职等。有些企业对人力资源管理控制重视不够,没有将其职业道德修养与专业胜任能力做为其聘用员工的标准,对会计人员的财会业务培训不及时。对于关键岗位的员工没有实行定期轮岗，企业内部版的有些重要岗位可以获知国家重要信或企业核心文件的员工离职时所采取的限制性措施要继续完善,做到防范于未然。 （四）管理组织不健全,财务机构简单，两个或多个互不相关的职务冗杂在一起。有些企业在日常财务管理上不重视人员配备,甚至有采用一人身兼数职的情况,没有充分做到不相容职务相分离，各岗位之间缺乏相互制衡作用，及易导致职务犯罪和企业资产流失等现象，甚至发生舞弊等行为。
5、 二、解决企业内部控制问题的对策与措施分析 通过上述的分析我们可以看出，企业的内部控制还存在一些比较突出的问题,我们要想积极推行内部控制制度,就要从根本上解决这些问题，保证内部控制能够实现企业的成本和经营管理控制。因此，我们要从以下几个方面采取对策与措施: （一）企业必须对内部控制制度引起足够的重视 考虑到企业内部控制的重要性以及其实用性，在日常管理工作中，做到每个细节都符合内部控制的要求,发挥内部控制的优势。所以,我们对待内部控制要本着高度审视,重点抓实施、重点抓落实，保证内部控制制度能够得到贯彻和执行,保证内部控制的实效性。 (二）企业需要根据企业实际不断完善内部控制机制 企业的整个内部控
6、制的建立与实施都应当留有轨迹，以确保其具有可验证性。企业的内部控制制度是与企业实际的管理情况紧密结合的，企业的内部控制制度的建立必须要根据企业的实际情况而定。对于目前有些企业内部控制机制不完善的问题,最好的办法就是根据企业的实际发展情况进行补充和完善，找出其缺点，并及时改正,重点进行解决。所以,企业内部控制机制需要及时的进行补充和完善，并且要符合企业发展实际。 (三)企业应当加强财产保护控制措施。财产是企业的资金、财物及民事权利义务的总和。保障财产安全特别是资产安全,是内部控制的重要目标之一。企业应对涉及各种资产的文件资料进行妥善保管,对于重要的文件资料,应当留有备份。企业还需要定期对其资产进
7、行账实核对，定期盘点实物，对于盘点清查出的问题或者其他不正常现象，应当及时分析原因、查明责任、完善资产管理制度。对于货币资金、有价证券、贵重物品、存货等变现能力强的资产应采取限制接近的措施。 （四)企业应加强会计系统控制 会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度。企业应当加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,保证会计资料真实完整。企业还应当依法设置会计机构,配备会计从业人员。企业在选人用人方面应本着德才兼备,以德为先的原则，公平、公开、公正地选拔具有专业胜任能力的人才,特别是财务人员，并且定期对其进行业务培训,全面提升其业务水准。对于关键岗位长期不实行轮岗
8、制的企业应加以改制，明确岗位周期,形成相关岗位员工的有序持续流到,使其步入正规划管理。 （五）加强企业的社会责任控制 现在企业面临的社会责任主要有关于安全生产方面的，关于企业产品质量方面的，关于企业环境保护方面的,关于企业员工权益保护方面等等。企业应贯彻以预防为主的原则，增强员工的安全意识，重视员工培训,对生产设备经常性维护管理,及时排除安全隐患。对于产品质量环节，应当按照国家和相关产品质量的要求，最大限度地满足消费者的需求，生产高质量的产品，禁止不合格的产品流入市场,以免损害消费者利益，让消费者放心购买,安心使用。在环境保护与资源节约方面，企业要坚持走可持续发展之路,从自身做起，建立健全环境
9、保护与资源节约制度，切实贯彻国家环境保护政策，落实节能减排等,提高资源综合利用效率,重视生态保护,降低能耗和污染物排放水平，实现清洁生产。在促进就业与员工权益保护环节,为了使企业持续稳定发展，企业应当依法与员工签订并履行劳动合同,员工是企业发展的基石，企业要根据相关法律法规保护公司员工的合法权益，提供良好的工作环境,让员工依法享有相关权利和义务,并在过程中不断做好员工法律法规的知识培训，让他们也清楚自己的权利和义务。 (六)防舞弊机制的控制措施 反舞弊机制是需要企业重点加以控制的领域之一。在企业内部中有一些关键岗位,针对这部分岗位采取的一项措施就是定期轮岗。通过不同员工的轮流使用,避免同一位员
10、工因为待的时间过长而发生舞弊行为或掌握的重要信息及资源过多以至于无法替代，定期轮岗可以有效缓解这一问题,并在轮岗期间发现不同员工的工作情况，互相监督。所以在轮岗前，要重点加强对轮岗员工的培训工作，无论是在思想上还是在业务上都有较高的能力来胜任这一工作,不能因为技术性强就不轮岗。为了保证员工不发生舞弊工作，企业要在内部建立起举报投诉机制以及针对举报人进行保护制度,有一个举报投诉处理中心和单独举报电话，设置举报投诉处理流程以及处理备案等，进一步确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。（作者单位：吉林省梅河口市财政局) 第二篇:浅析企业资金活动内部控制存在问题与控制措施浅析企业资金活动内部控制
11、存在问题与控制措施 摘要企业生产经营活动从价值上最终都体现为资金活动,资金活动贯穿于生产经营的全过程，而资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节,资金活动的风险管控事关企业的生死存亡。因此,加强资金活动风险管控,改进资金活动内部控制，既是企业经营管理的重要部分,也是企业生存和发展的内在需要。本文以企业集团的资金流程管控为背景,针对内控实务中所关注到的资金活动内部控制常见问题进行分析,并提出相应的控制措施，对如何进一步完善资金活动内部控制提出一些粗浅的看法，旨在为集团及权属企业资金活动内部控制提供借鉴或警示,不妥之处恳请批评指正。 关键词资金活动内部控制常见问题控制措施 一、从投资失败案
12、例看尽职调查内部控制失效 对外投资是资金活动的重要组成部分，对于矿业企业来说，投资过程隐含着重要的风险,是企业内部控制必须重点关注和管控的领域。 某企业完成某个收购项目之后,在开发过程中发现。实际资源量与尽职调查报告的资源量差异较大；自然环境条件和安全环保风险评估不足,主要矿点处在项目所在地饮用水源头；对当地投资环境缺乏全面系统的评估,对其环境复杂性和应对能力过于乐观，项目进展因为地方关系难以处理而受阻。项目收购后,几年以来不能正常开展经营活动,导致企业恶性循环，人才流失、资源勘探乏力、管理难度加大、资金难以维继等,最终只能选择风险回避而艰难退出。 导致投资失败的关键原因在于此项目收购环节内部
13、控制的失效：例如,尽职调查时对于资源量、自然环境条件、环保风险、投资环境等均没有获取准确、充分的信息，尽职调查的不全面、不充分蕴育了极大的投资风险，可行性论证报告也偏离实际情况较大;而收购合同条款表述不明确,投资项目退出机制的缺乏,给生产经营增加了困难，致使投资项目进退两难。 由此可见,企业资金活动内部控制的缺失或者失效,轻则使企业面临困境,重则使企业资金链断裂而走向破产。以下针对内控实务中关注到的资金活动内部控制常见问题进行分析，并提出相应的控制措施，就如何进一步完善企业内部控制进行探讨。 二、企业资金活动内部控制常见问题及其影响 在资金流程的内控实务中,发现以下可能危及资金安全性、影响资金
14、使用效率的情况： 、筹资效率风险 企业未结合年度经营计划和预算安排，拟定书面的筹资方案，并在实施前得到分析论证和适当的审批，也未定期针对筹资活动进行评价分析。筹资方案的缺失及未定期进行筹资活动评价分析不利于更有效地控制筹资成本和潜在风险,影响日后筹资活动的长期有效开展。 2、资金活动安全性风险 (1）不相容岗位职责未分离。如出纳岗位与记帐岗位职责没有完全分离，由出纳编制银行存款余额调节表，尽职调查人员参与投资决策等。不相容岗位职责未分离，不能发挥岗位牵制作用，可能导致舞弊行为的发生,严重影响资金的安全性。 （）库存现金余额未经核定，资金帐外循环的现象存在 第一，在网络条件日趋成熟的条件下，为了
15、提高资金使用效率及资金的安全性，资金支付一般通过网上银行进行转帐，库存现金主要用于小额零星支付,库存现金余额完全可以控制在一定范围内。但不少企业库存现金余额未经明确核定,按照习惯保持在较高水平，日库存现金余额较大,对资金的安全性及使用效率均存在不利影响。 第二，个别企业小金库的存在，导致部分资金帐外循环,严重违反财经法规，也扰乱了资金管理的规范体系,影响公司资金活动的规范运作和风险防范,诱发和滋生各种腐败现象。同时，小金库会给企业增加涉税风险，可能带来经济和纳税信誉的损失。 第三，在市场价格不稳定的情况下，企业通过期货市场的套期保值交易来规避价格波动带来的风险。但如果套期保值交易过程中的会计系统控制不当,可能影响资金安全和财务报告的准确性。(3)票据管理存在漏洞，资金风险大。支票、收款收据等虽然通过专人管理，但普遍存在着未对票据购买、票据作废、票据核销、票据结余情况进行专门登记，也没有对票据进行定期或不定期地盘点、检查,容易导致因空白票据丢失、票据使用不合理或者舞弊行为而影响企业的资金安全。 3、资金使用效率或者资金投放效益风险（1)投资项目多方管理,管理职责不明确 在企业集团分级管控体系框架下，存在各管理层级之间管理关系不够明确,信息传递不规范，对权属公司或项目公司的管理可能因多方管理、管理交叉或管理缺位、信息不对称或沟通不畅等问题而导致资源浪费及管控效率低
