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1、企业会计与所得税差异及调整（一） 单选题1. 企业所得税法规定的转让财产收入不包括转让（存货）。2. 企业所得税法实施条例规定，企业按照公允价值确定收入的收入形式不包括（债务的豁免）。3. 比较企业会计准则与税法关于收入确认条件时，在税法上不需要考虑的条件是（经济利益很可能流入企业）。4. 2009年，甲公司向M公司发出商品一批，已向M公司开出增值税专用发票，价款1000万元，增值税170万元，商品成本930万元，甲公司2009年仅有这一笔交易， 不考虑其他相关税费。故2009年的应纳税所得额为（70万元）。判断题1. 企业发出库存商品而没有收到货款时，在会计和税法上均应确认收入。（错误）2.
2、 会计法规与税收法律法规的立法目的和调整对象不同，两者确认商品销售收入的条件也不同。（正确）3. 比较企业会计准则与税法关于收入确认条件，会计确认收入时要考虑“经济利益很可能流入企业”这个条件，而在税法上无此条件。（正确）企业会计与所得税差异及调整（二）单选题1.企业所得税法实施条例规定，以分期收款方式销售货物的，按照（合同约定的收款日期）确认收入的实现。2. 下列情形，应按照规定视同销售确认收入的是（某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠）。3. 下列不属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目是（视同销售收入）。4. 2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约
3、定的销售价格为1000000元，分4次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为750000元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为800000元。甲公司执行企业会计准则，则在会计上应确认的主营业务收入为（800000）元。5. 某公司2010年通过县级人民政府向灾区捐赠自产的产品一批，该批产品的制造成本为76万元，售价为100万元，增值税税率为17%。所得税处理正确的是（确认视同销售收入100万元、视同销售成本76万元）。6.企业会计准则中，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用（实际利率法）进行摊销，计入当期损益。判断题1.企业会计准则规定，企业销售商品时
4、，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。（错误）2. 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（正确）3.企业会计准则规定，对于采用递延方式分期付款、具有融资性质的销售商品满足收入确认条件的，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值（折现值），贷记“主营业务收入”科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。（正确）4. 根据企业会计准则，对于将自产产品用于
5、管理部门、在建工程、固定资产、对外出租、同一法人实体内部各营业机构之间的转移等行为，因其所有权没有发生转移，不确认损益。这与新企业所得税法关于视同销售的规定是一致的。（正确）企业会计与所得税差异及调整（三） 单选题1. 某企业于2008年12月8日对全部的固定资产进行清查，盘盈一台机器设备，该设备同类产品市场价格为10万元，企业所得税率为25%。该企业执行企业会计准则，则应纳所得税应（调增2.5万元 ）。2. 某企业2009年8月1日将资金借给另一企业1000万元，期限一年，到期还本付息，利率6%。该企业执行企业会计准则。2009年12月31日该企业会计上按借款企业使用资金的时间和利率计算确认
6、利息收入20万元，2009年企业年度所得税申报时应作（调减20万元）处理。3. 下列选项中，享受税收优惠的是（国债利息收入）。4. 税法对（国债）利息免征所得税。5. 根据小企业会计制度的规定，企业盘盈固定资产应当计入（营业外收入）。判断题1. 税法对利息收入分为企业存款利息、企业贷款利息和国债利息三种，对前两种均征收所得税，对国债利息免征所得税。（正确）2. 根据企业所得税法实施条例释义的解释，企业资产溢余收入包含：固定资产盘盈收入和物资及现金的溢余收入。（正确）3.企业会计准则规定，前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。（正确
7、 ）4.中华人民共和国企业所得税法实施条例规定，利息收入，在本期期末确认收入的实现。（错误）5. 企业发生的固定资产盘盈按税法规定在所得税申报时要作为所得税应税收入总额中的“其他收入”予以确认。（正确 ）6. 根据小企业会计制度的规定，企业盘盈固定资产应当计入营业外收入。（正确）企业会计与所得税差异及调整（四） 单选题1. 某企业2009年取得的“资源综合利用产品”收入1000万元，符合税法规定的优惠条件及程序，则应税收入为（900万元）。2. 下列不属于不征税收入的是（国债利息收入）。3. 企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，
8、生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（90%）计入收入总额。4. 根据企业所得税税法规定，下列各项中，不计入应纳税所得额的是（依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 ）。判断题1. 从企业所得税法规定的不征税收入内容来看，财政拨款是指政府在履行社会公共管理职能时，按年度预算安排的资金拨款，比如对农业、教育、医疗、环保、科技等领域的资金投入，具体可表现为财政补助、专项财政补贴等。（正确）2. 下列收入为不征税收入：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。（正确 ）3. 不征税收入与免税收入的区别可简
9、要归纳为：不征税收入本身构成应税收入，而免税收入本身已不构成应税收入。（错误 ）4.中华人民共和国企业所得税法规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。（正确 ）5. 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（错误）6. 行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代为行使政府职能的社会团体及其他组织根据法律法规等有关规定，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和营利原则向特定服务对象收取的费用。（错误）7. 减计收入是指按照税法规定准予对经营活动取得的应税收入，按一定比例减少计算，进而
10、减少应纳税所得额的一种税收优惠措施。（正确）企业会计与所得税差异及调整（五）单选题1. 企业会计准则规定，同一控制下的企业合并形成的长期股权投资初始投资成本为取得被合并方（所有者权益的账面价值）的份额。2. 对满足免税条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益要确认为免税收入作（调减 ）处理。3. 长期股权投资权益法下，会计上收到现金股利作投资账面价值调整时税法上要确认为收益，作（调增）处理。4.企业会计准则规定，同一控制下的企业合并形成的长期股权投资初始投资成本为取得被合并方（所有者权益的账面价值 ）的份额。5. 长期股权投资权益法下，每个会计期末按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的
11、净利润的份额会计上确认的收益税法不予确认，作（调减）处理。判断题1. 长期股权投资权益法，是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。（正确）2. 对满足免税条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益要确认为免税收入作调减处理。（正确 ）3. 长期股权投资权益法下，会计上收到股利时作投资账面价值调整时税法上要确认为收益，作调减处理。（错误）4.小企业会计制度规定，长期股权投资权益法核算时，股权持有期间内，企业应于被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益。（错误）5.企业会计准则规定，在成本法下，长期股权投资
12、应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的初始投资成本。（正确）6. 权益法下核算的长期股权投资，投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。（错误）7. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。（错误）8.企业会计准则规定，采用成本法核算时，被投资单位宣告分派的利润或现金股
13、利，作为当期投资收益。（正确 ）企业会计与所得税差异及调整（六） 单选题1. 2008年，A公司债务重组收益为600万元，占应纳税所得额的50%以上，则该公司2009年因上述债务重组所得税调整的应纳税所得额的额度为（120万元 ）。2. A公司欠B公司500万元，A公司因出现财务困难，与B公司达成债务重组协议：A公司以库存商品一批清偿此欠款。该批库存商品账面成本160万元，售价200万元，增值税率17%。A公司当年实现会计利润400万元。A公司执行企业会计准则。假设A公司纳税调增150万元，纳税调减70万元。则本年度应调减应纳税所得额为（244.8）万元。3. A公司欠B公司500万元，A公司
14、因出现财务困难，与B公司达成债务重组协议：A公司以库存商品一批清偿此欠款。该批库存商品账面成本160万元，售价200万元，增值税率17%。A公司当年实现会计利润400万元。A公司执行企业会计准则。则A公司的债务重组利得是（266万元 ）。4. 某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费60万元，其中职工培训费用支出40万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（27.5）万元。5. A公司欠B公司500万元，A公司因出现财务困难，于2009年10月与B公司达成债务重组协议：A公司以库存商品一批清偿此欠款。该批库存商品
15、账面成本160万元，售价200万元，增值税率17%。A公司当年实现会计利润400万元。A公司执行企业会计准则。假设A公司纳税调增150万元，纳税调减70万元。则2009年该项债务重组收益计入应纳税所得额的额度为（61.2 ）万元。判断题1. 执行企业会计准则的企业，在非货币性资产交换中，转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。（正确 ）2. 根据企业所得税法及其实施条例的规定，即使企业实际发生的合理的工资薪金，也不准予扣除。（错误）3. 在计算应纳税所得额调整的金额时，当期计入生产成本、制造费用等项目的工资总额，视同成本费用全部计入当期损益。（正确）4. 企业会计准则和税法中，对工资的界定是相同的。（错误）企业会计与所得税差异及调整（七） 单选题1. 以下不属于职工福利费范围的项目是（劳动保护费）。2. 根据我国企业所得税法实施条例的规定，企业拨款的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额（2%）的部分，准予扣除。3. 某企业执行企业会计准则。2009年发生工资薪金总额1200万元，实际支出工会经费28万元，且支出均符合相关规定，无不合理支出。则应调整应纳税所得额为（4 ）万元。4.关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知（财税200927）：自2008年1月1日起
