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1、会计实务类价值文档首发！“加快折旧”新政策 减税让利促技改(下)纳税筹划实务精品文档小左:你说了这么多，我还是没太听明白,你还是举个例子来说明一下吧。许亮:比如一个企业购买了一台30万元用于研发的设备，假设折旧时间为10年，按规定一年计提折旧3万元，企业所得税3万元乘以25%，不到1万元。而如果30万元固定资产能够一次性全部计提折旧，这样多出的27万元就可以先行计入成本，抵减应税所得。通过减少所得税的缴纳，可以给企业增加一定的现金流。对企业来说，现金负担就会减少很多。小左:你这么一解释,我就清楚了,加速固定资产折旧,就像是政府给予了企业一笔无息贷款，这当然是企业求之不得的事情。而对政府而言，在
2、一定时期内，虽然来自这方面总的税收收入未变，但税收收入前少后多，等于是延缓了自己税收收入的时间，但却支持了企业的发展。李老师:其实,加速折旧的目的,绝不仅仅是为了企业暂时减少一些税收,而长远的目标，则是为了顺应新技术革命潮流，推动中国经济向中高端水平迈进。小左：一项固定资产加速折旧政策就能有这么重要的意义?您再给我详细说一说这项政策的好处吧。李老师:加速折旧的优点，我们刚才已经笼统地说了一些,但还不够细致,下面我全面总结一下它的好处吧。加速折旧的第一个好处,就是有利于提高企业自我发展能力。因为无论采用何种方法计提折旧，从固定资产全部使用期间来看折旧总额不变，但不同的折旧方法对纳税企业会产生不同
3、的税收影响。在比例税率情况下，企业采用加速折旧法，可使固定资产成本在使用期内加快得到补偿，这样将有利于缓解企业资金紧张的压力。小左：这点我知道了，人们常说现金为王，企业目前缺的就是现金。如果没有了现金，可是一天也撑不下去，这加速折旧就等于是白白使用政府的钱来经营企业。您再说说第二个好处吧。李老师:加速折旧的第二个好处,就是有利于加快技术设备更新。由于科学技术的不断进步和完善，效率更高的机器设备将不断投放市场，使原有技术相对落后的机器设备继续使用起来很不经济，因而引起固定资产使用年限的缩短，甚至提前报废而形成无形损耗。因存在这种无形损耗，原有设备虽然可继续使用，但已不能满足提高产量和质量以及增加
4、产品品种的要求，这势必会给企业和社会财富造成实际损失。因此，以补偿无形损耗为主的加速折旧法的应用更具有现实性。小左：在科学技术飞速发展的今天，技术和产品更新换代显得尤为重要。采用加速折旧法，可使企业尽早收回投资，更新固定资产，提高劳动生产率和产品质量，从而提高企业在行业内部的竞争能力。这第三个好处呢?李老师:加快折旧的第三个好处，就是有利于防范物价变动风险，减少固定资产投资货币时间价值损失。当前企业所处经济环境复杂多变，物价变动和通货膨胀现象客观存在。加速折旧法考虑了货币时间价值和通货膨胀率的双重因素，在物价变动特别是在物价持续上涨的条件下，实行加速折旧法可以减少因物价上涨而发生的货币时间价值
5、损失。小左:是呀，我现在已经感到钱越来越不经花了。随着职工工资的每年上调，物价上涨将是一个长期的过程。加速折旧可以抵御通货膨胀对企业的影响。不过，我还有一个疑问，中央政府为什么要在现有的经济背景下，提出企业固定资产加速折旧政策呢?李老师:我认为，新一届政府推出加快折旧政策的背景，首先是当前中国经济仍然有下行压力，内需相对疲弱，投资需求不旺;目前企业资金链紧绷、实体融资利率难以下调、制造业投资恶化都是很紧迫的问题。其次是企业加强国际竞争力也需要提升技术水平，同时，企业转型升级，在设备方面也势必需要有投入。此次国务院常务会议的措施就是为了鼓励企业在设备、技术上加快更新换代。小左:企业利润减少了，财
6、政收入相应也会减少，这对于我国的经济发展是否会起到负面作用呢?李老师:这倒不会，从短期来看，国家通过减税政策可能会使财政收入受到一定程度的影响，但从长远角度看，加速折旧法不会降低企业应纳所得税总额。企业通过迅速对固定资产进行技术改造而提高劳动生产率和盈利水平，反而会增加国家财政收入。小左：任何事物我们都要一分为二来看，加快折旧正面影响是企业可延期纳税、缓解短期的资金链压力，负面影响则是企业近两年的数据会更差。据我所知，炒股主要看企业业绩，企业利润少了，市盈率就会提高，分红也会减少，那我现在准备入市的时机好不好呢?许亮：这点你不用担心，加速折旧政策的出台会使企业实际的现金流状况得到改善。而在折旧
7、年限结束的时候，又会使企业的报表盈利数据更好。人们炒股看的是未来，你要是前怕狼后怕虎，政策红利来了还犹犹豫豫，到时后悔可就晚了。小左：算你说的有道理，我要是现在开户，你建议我买什么类型的股票呢?许亮：我们炒股的人常说：听话要听党的话，炒股要跟政策走。既然政府出台了固定资产加快折旧政策，我建议你关注新兴行业中，研发设备投入比重较大的行业，比如：生物制品、航空装备、船舶制造、电子等。这些行业今年以来的新增固定资产规模较大，若加速折旧将带来比较大的现金流改善。小左：好吧，那就听你的，马上到证券公司去开户，再买几只你推荐的股票，争取早日登上这趟牛市快车。结语：总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
