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1、公司进行税务风险管理的常用工具总体思路（一）管理层重视税务风险管理 如果一个公司的管理层忽略税务风险管理或者认为只要合法经营便不存在税务风险，那么公司便丧失了税务风险控制的管理基础。因此，经理层的支持是公司进行税务风险管理根本条件。（二）分析公司的业务流程，明确面临的税务风险公司业务流程决定了公司适用税种、税率和纳税方式等，因此，公司财务人员必须和业务人员一起分析公司的业务流程，包括：1、各种销售流程的税务情况分析；2、各种采购流程的税务情况分析；3、特殊业务流程的税务情况分析。（三）定期稽核公司税务和财务只有定期稽核公司税务，公司方可提前发现公司面临的税务问题，从而将税务风险控制在萌芽状况。
2、包括：1、稽核销售、收款业务流程；2、稽核采购、付款业务流程；3、稽核相关单据的真实性和合法性；4、相关税收优惠的利用程度稽核；5、特殊税种（个人所得税、印花税）的稽核。（四）在年度结账前稽核公司税务年度结账前稽核公司税务可以在年度结账前针对稽核发现的问题进行账务调整。此一流程对公司所得税的影响较为深远，从此前发生的一些案例分析，我们发现由于未执行年度结账前税务稽核程序，导致公司多缴所得税的案例在实务中屡见不鲜。（五）强化公司在税务方面的沟通能力不要步入“认为税务局来查账便是找麻烦”的误区，要知道税务人员查账是职责所在，如同公司的员工要上班一样。只有对其工作理解和支持才能更好的降低税务风险。特
3、别是在一些法令规定较模糊的税务问题的处理上，强化沟通可以较好的解决这个问题。有效确定公司进行税务风险管理的关键点关键部门关键人员关键点 高阶主管董事长、总经理1、确定公司的经营理念； 2、组织结构和业务流程及两者和税务的相关性；3、对税务风险的重视程度。财务部门财务经理、税务、会计人员1、分析公司现有的业务流程，确定税务和经营方面的匹配程度； 2、确定公司的税务优惠利用程度；3、确定公司的发票管理条件和流程；4、确定公司财务会计处理的规范程度；5、改善和当地税务部门关系；6、建立公司的税务风险管理流程，并在其中扮演关键角色。采购部门/销售部门采购经理、采购人员/销售经理、销售人员 1、和供应商
4、或客户确定交易的模式，诸如：保税交易或非保税交易。 2、和供应商或客户确定物流和金流的模式，诸如：发票开具的方式、时间、发票的种类，款项支付的方式。3、保持和财务部门的互动，在发生新交易模式后，需征求其意见，以确定对公司最有利的交易模式。有效确定公司税务风险管理的关键部门和关键人员 关键部门关键人员高阶主管 董事长、总经理财务部门财务经理、税务、会计人员采购部门采购经理、采购人员销售部门销售经理、销售人员公司常面临的税务风险分析（一）在组织结构和业务流程设计上所面临的税务风险1、投资架构、股东成分；2、营业范围；3、销售、采购的业务流程（或经营方式）。（二）未善用税收优惠所面临的税务风险（三）
5、收入、成本、费用的处理方式所面临的税务风险1、收入的确认；2、成本费用的确认；3、特殊收入和成本项目的确认。（四）关联交易的转让定价风险1、有形资产的销售和采购；2、无形资产的提供和取得；3、劳务的提供和接受；4、内部融资；5、利用避税天堂进行业务往来；6、向总机构支付管理费；7、弱化子公司资本，然后以债务形式投入子公司。（五）发票管理方面的风险1、增值税发票使用保管方面的风险；2、增值税虚开、代开方面的风险；3、取得虚开、代开发票及假发票的风险。（六）在增值税、营业税及其他税务处理上的税务风险 具体包括：特殊经营行为、印花税的税务处理。（七）公司所处税务环境导致的税务风险接受稽查时，被稽查企
6、业享有的权利1.纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。2.要求保守秘密的权利。纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。3.如果稽查人员到企业检查不出示税务检查证和税务检查通知书或人数少于两人以上的，纳税人可以拒绝检查。4.税务稽查人员与被查对象有利害关系或有其他关系可能影响公正执法的，被查企业有权要求他们回避。5.税务稽查人员调取账簿及有关资料时应当填写调取账簿资料通知书、调取账簿资料清单，并要在3个月内完整退还。6.税务稽查人员取证过程中，不得对当事人和证人引供、诱供和迫供。7.属于金融、部队、尖端科学等保密单位的
7、，必须要求税务稽查人员提供税务检查专用证明。8.税务稽查人员查封纳税人的商品、货物或其他财产时，未能提供有效的查封（扣押）证、查封商品、货物、财产清单、扣押商品、货物、财产专用收据的，纳税人可以拒绝查封。9.税务机关在作出行政处罚决定之前，依法有告知当事人做出行政处罚决定的事实、理由及依据的义务，当事人依法享有陈述、申辩的权利。10.税务机关对公民做出2 000元以上的罚款（含本数），或对法人和其他组织做出1万元以上的罚款（含本数），当事人依法有要求举行听证的权利；当事人在接到税务行政处罚事项告知书后 3日内向做出处理决定的税务机关提出书面申请，逾期不提出的视为放弃听证权利，税务机关收到当事人
8、听证请求后在 15日内举行听证。11.当事人可以亲自参加听证，也可委托12人代理；委托代理的应向其代理人出具委托书，并经税务机关或听证主持人审核确认。12.当事人认为听证主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避；回避申请应当在举行听证的 3日前向税务机关提出，并说明理由。13.同税务机关在纳税上发生争议时，可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内向上一级税务机关申请复议。对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。14.当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以在接到处罚通知之日起或者税务机关采取强制执行措施、税收保全措施之日起15日内
9、向上一级税务机关申请复议，当事人也可以直接向人民法院起诉。15.税务机关使用或损毁扣押的财物、违法实行检查措施或执行措施，给纳税人造成损失的，纳税人依法有权提出赔偿。接受稽查时，被稽查企业应履行的义务1.依法接受税务检查纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料及证明材料，不得拒绝、隐瞒。2.依法提供协助税务机关依法进行税务检查时，有关部门和单位应当支持、协助，向税务机关如实反映纳税人、扣缴义务人和其他当事人的与纳税或者与代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，提供有关资料及证明材料。3.依法解缴税款纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、
10、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。4.依法结清税款或提供担保欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。欠缴税款较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。5.依法取得法律救济纳税人、扣缴义务人、纳税担保人与税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。6.国家法律、行政法规规定的其他义务接受稽查时的应对态度税务稽查在多数情况下年度性或季度性巡回检查，是一种常规检查，并没有明确针对性
11、。由群众举报或者说发现问题而进行的有针对性的稽查只是极少数。所以，即使税务稽查说要来检查，也不必有什么特殊的准备或举动。“税务稽查来了以后，让他看什么，不让他看什么？”可能有好多人对此大惑不解。作为一种常规检查，在法律上没明确的规定。所以，如果税务稽查人员来了以后，应按照税收征管法的要求配合税务检查工作，比方说，提供所需的会计账簿、资料，回答稽查人员所提问题，带领稽查人员到生产经营现场，态度应该是不卑不亢、从容不迫、实事求是，给人一种严肃认真主动热情的印象。但对于极个别稽查人员随意进入办公室或私人住宅，翻箱倒柜等肆意搜查的行为，要坚决地予以拒绝。好多人持有一种“税务机关的人的要求没法拒绝”的心
12、理，见到税务机关的人在那里搜查，就茫然不知所措。而且，如果你几次三番拒绝的话，你自己就觉得，我这不是分明在说自己有什么隐瞒的秘密吗？这时你不如对稽查人员说：“你需要什么，不必劳您大驾，我给你拿。”否则，对其听之任之，这在一定程度上也会助长税务稽查人员的胡乱检查行为。1.税务稽查人员突然到来的迎接方式如果税务稽查人员突然来检查的话，应该让他们说明检查的理由。在用现金交易的情况下，对于突然来检查一般来说不能阻止，因为税务人员就是利用突然检查的方式来查明现金交易的实况。但按现行的税法来说，也不是无条件服从的。在常规检查的情况下，若没有公司代表的同意，检查就不可能进行；如果税务稽查人员讲不出突然检查的
13、理由，公司也可以拒绝检查。税务人员突然来检查，多半是已经掌握了偷逃税证据。之所以这么说，是因为无预告就来公司检查，会给公司一个非常无礼的印象，如果什么也检查不出来，作为税务机关来说，其形象就受到损害。税务机关的无预告检查，在进入检查之前就已经决定了要检查的重点。突然检查的途径：首先是内侦检查，即在实际检查之前，对于那个企业采用什么样的交易方法、销售收入为多少等就像刑事侦察一样或者扮做顾客进入里面调查。在这个阶段，主要目的是判断实际检查有无必要。其次是正面调查，某一天，税务人员突然来某商店检查：“请让我们进去检查”。对于实际商业交易的现金管理状况、销售管理状况、每天日记账状况等都认真地询问，其原
14、则是不影响业务活动，所以一般都在开业之前或停业之后来检查。2.事前预告检查由税务机关事前预告稽查日期的税务检查，最好是如约接受，如果在时间安排上有问题，要向税务机关的有关负责人说明其原因，变更其检查日期。税务机关的检查预告大体上是在一周以前。“要在某某日对你们公司进行税务稽查，不知在时间上您有没有问题？”税务检查人员来电话进行联络。若企业有税务代理，一般是通过税务代理进行联络。这不仅仅是联络，也带有询问预报之意。如果确因临时有事未必都要按预定的时间接待检查，变更一二次时间也不足为怪，但若频繁变更时间会让税务机关产生是否有意回避检查的嫌疑。税务检查的时间大约是两天到一周。但是，在税务检查期间，没
15、有必要为配合检查而停止工作。停止业务工作，就减少缴税能力，这是本末倒置。只是业务不必像平时那样紧张进行。在稽查开始时，最好请检查人员说明大体的预定检查时间。对于税务检查人员来说，在事前预定检查中，最重要的是开始检查的概况询问，其中，若能在检查之初，和公司的代表者愉快地沟通，更是高人一筹。概况询问，是指在税务机关稽查时，开始要询问有关概况，即企业主要从事什么工作，有哪些交易对象，现在的景气状况如何，就业人数等。老资格的稽查，并不是拘于形式的询问，而是在唠家常的过程中，对这些概况就自然地询问了。“在闲唠之中可能发现逃税的征兆。”同时在谈话的过程中，创造与检查对象之间的相互依赖、相互尊敬关系，使检查容易进行，这就是说检查之前的沟通具有双重意义。
