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1、谈我国财政政策支持经济持续稳定开展的通盘考察下三、参加WTO后中国财税可能受到的影响和税制改革问题中国参加WTO的日子正在临近，“入世后的财税改革及其相关政策取向为各方所关注，在此试作简要讨论。(一)入世带来的制度创新压力必然要求加快和深化财税改革入世，是改革开放的中国和日益“全球化的国际社会的共同选择，大势所趋。中国面临的机遇与挑战并存。应看到，入世将是中国经济管理体制形式与经济增长形式“两个转变的一种催化剂，必然产生国外制度标准、竞争机制、科技程度、市场辐射等方面带来的冲击，增加中国调整经济机制与经济构造、进步科技含量的压力，短期看虽有痛苦，长期看却将是良性的效应，逼着我们上下一心，转换机
2、制，加快市场化和现代化步伐，推进制度创新和科技创新，靠创新调动潜力，焕发活力竞争力是竞争出来的，社会主义市场经济是要在全球化的大市场环境中开展确立的。中国财税体制是政府经济调控体系和经济管理体制的重要组成局部与有力工具，改革开放以来经历了一系列的改革，但在许多方面，仍存在与经济、社会开展和市场经济新体制不相适应的矛盾。入世以后，这些矛盾将表现得更加明显和突出，因此入世带来的制度创新压力，必然要求我们加快和深化财税制度改革。(二)对关税将分步调减并改良构造与管理在二十世纪九十年代，中国名义关税税率的算术平均程度，已由1991年初的42.5，逐步下降为1994年的35.9，1996年的23，199
3、7年的17和2000年的15。当中国成为WTO正式成员后，还将按照WTO的要求和自己的承诺，将关税进一步降低。根据协议，将继续有假设干年的过渡期，分步施行，至2022年要把关税平均税率降为10。在这一过程中，中国将合理调整关税税率构造，按照比拟优势原那么对国内产业进展适当保护；将继续严厉打击走私和大力清理、整顿、削减关税优惠减免措施，进步实际征收率(现仍大大低于名义税率)；也将加快建立反倾销税、反补贴税制度。需要指出的是，我国进口产品中近半数是加工贸易的来料，对这些来料，现行规定是免征关税和进口环节流转税，允许在不提供确切担保的情况下，分散到各地自由进展加工，属于世界上最宽松的开放型全优惠征管
4、方法，破绽与弊病很大，今后可能的改良方向，是借鉴国际上的通行做法，把加工贸易纳入保税区、出口加工区或指定的保税工厂实行保税管理。其他不进入这些地点的进口原材料，一律照章征收关税与进口环节流转税，或缴纳一定数额保证金，在加工成品出口时，退还所征税款或保证金。(三)进一步进步出口退税率，并扩大出口退税税种范围中国出口产品的退税率经近年的调整，已达平均15的程度，但仍低于一般产品17的法定税率，留有一定的出口税负。另因如今采用的是消费型增值税，产品消费中使用、消耗的固定资产的进项税额不得抵扣，劳务那么缴纳营业税，除交通运输业外，一般也不得抵扣增值税，所以实际退税额是低于已征税额的，根据WTO规那么和
5、国际惯例答应的全额退税原那么，今后有必要进一步进步出口退税率，直至实行全额彻底退税，以加强中国出口产品在国际市场中的竞争力。另外，中国目前出口退、免税的税种只有增值税和消费税，而根据WTO规那么，可退税的间接税，还包括营业税、销售税、印花税等。为加大鼓励出口的力度，今后可考虑把营业税和伴随增值税、营业税征收的附加税(城市维护建立税、教育费附加)列入退税范围。(四)统一内、外资企业所得税，按“国民待遇原那么减少内资、外资的税收优惠在企业所得税方面，目前内资、外资企业适用不同的法规，外资企业所得到的优惠明显高于内资企业，这一政策旨在吸引外资，有其积极作用。但从开展趋势看，WTO的“国民待遇原那么和
6、市场经济开展所需的公平竞争环境，都必然要求在今后适当时候实行两套企业所得税制的并轨统一(包括统一税前扣除规定和资产税务处理规定)。当然，为照顾外商实际利益和平稳过渡，不排除分步并轨或一般时间内保存一定优惠待遇的施行方式。与此同时，“国民待遇原那么的普遍实行，还必然要求逐步取消目前内资、外资企业分别享受的名目颇多的税收优惠(现对内资企业的税收优惠主要侧重于劳动就业、社会福利、环境保护等方面，对外资企业那么主要侧重于区域性优惠)。今后的方向是构筑所有企业一视同仁的税收环境，真正形成“一条起跑线上的公平竞争。(五)增值税需要转型中国1994年财税改革后，增值税在消费、流通领域得到比拟普遍的推行，已成
7、为税收总收入中占据最大比重(50左右)的税种。目前的一大问题是消费型的增值税不允许企业固定资产所含的进项税款得到抵扣，不利于鼓励投资和鼓励资本密集型、技术密集型的高新技术企业开展，因此有必要借鉴大多数市场经济国家的经历，考虑消费型增值税向防止投资重复征税的消费型增值税转变。由于受到财政状况的制约，中国增值税的转型很可能无法采取“一揽子方式，而是仍然采取渐进方式，先在局部行业或局部工程实行，再逐步扩展到全部。参加WTO，可能会形成这种转型的更迫切的要求和更强大的现实推动力量。(六)税费制度的配套改革势必加快中国转轨过程中出现的一个具有突出特点的问题，是政府各部门和权利环节的税外收费过多过滥，造成
8、政府行为扭曲，企业、农民负担沉重，“民怨沸腾(朱基总理语)。乱收费的现状，也造成了对外资企业的不利影响，是外商设想、考虑来华投资时对投资环境的顾虑之一。近年政府有关部门已抓紧进展了清理整顿收费工程、取消不合理收费的工作，并研究准备了以道路、车辆收费改征税为打破口的“费改税方案，将择机推出，农村税费改革正在施行，规费、使用者付费的制度建立和政府部门预算外资金进一步的加强管理，也将配套推出。参加WTO，会使税费制度改革的要求更为迫切，从而加快这方面配套改革的步伐。(七)入世还将推动其他税种的改革和税收征管的加强入世还将在其他税种的改革、完善方面提出新的要求，市场经济的国际惯例和普遍经历有望进一步得
9、到重视和引为借鉴。如今可以预期，今后社会保障税的设计与开征将会提上决策的议事日程；财产税类的健全与开展(包括准备开征遗产税、赠与税等)将更受重视；个人所得税由分类征收转为综合征收的转变条件也要积极地逐步创造(如金融实名制，金融机构信息处理联网)；地方税税种的丰富和必要税权的下放，在深化改革中也将会循序渐进。此外，依法治税原那么的施行和税收征管的加强将会不断获得进展，因为这些都是市场经济下健全的投资环境的必要组成因素，是与WTO并行和照应的国际惯例与潮流。就外商特别关心的方面而言，我个人认为，中国参加WTO和必然由此而加大其力度与步幅的税制改革，虽然形式上可能会减少外商原来享有的某些优惠，但总体
10、上将提供一个更加适宜外商投资和长远开展的完善程度明显进步的税制体系、更加稳定的法治政策环境与公平竞争场面。四、财税政策及改革方向的展望(一)积极财政政策的相机抉择2001年积极财政政策继续实行，但力度上还有相机抉择的问题。2000年经济形势的好转，既有近三年反周期调节中经济内生方面的积累因素，也有国内国际某些外生方面的阶段性因素，好转的根底尚不结实。有几个突出的方面值得特别关注和作进一步的观察：第一，民间投资的跟进状态如何。积极财政政策的代表性事项是扩大国家举债规模，运用筹得的资金安排政府投资，从而在扩大内需的同时，改变市场预期，拉动民间的投资和消费趋于活泼，使整个国民经济回暖转旺。民间投资是
11、否真的跟进了，是关于积极财政政策效应是否发挥到位的一个重要判断。2000年上半年，国有企业、单位的固定资产投资的增幅接近12，民间投资的增幅那么在6左右，后者虽然比前两年的情况有所好转，但还明显低于国有部门投资增幅。全年的情况如何，统计数据要待2001年一季度得出。只要不能认定民间的投资充分跟进了，积极财政政策就不宜改变，以防止功亏一篑，前功尽弃。第二，世界经济的变化趋势如何。2000年世界经济运行情况较好，大局部时间中，最具影响力的头号强国美国的状态尤佳，欧洲、亚洲和周边国家的情况总体也不错，因此我国的外贸增长相当强劲，全年进出口总额增幅甚高(达30以上)。但接近四季度时，美国经济已露疲态，人们甚至开场议论其如何防止“硬着陆的问题，而2001年，另一关联亲密国家日本的经济恐难见大的起色，某些亚洲国家的状
