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4、关账户及金额流向银行存款短期借款长期借款工程物资实收资本固定资产短期借款三、相关业务业务分录例题1、收到货币资本借：银行存款 贷：实收资本 例12、收到实物投资借：固定资产 贷：实收资本 例23、借入短期借款借：银行存款 贷：短期借款 例34、借入长期借款借：银行存款 贷：长期借款 例45、购买固定资产借：固定资产 贷：银行存款 例46、购买固定资产建造工程所需物资借：工程物资 贷：银行存款 例5第三节 采购过程核算一、主要意义及任务 采购过程是企业资金周转的第一阶段。企业在采购材料时，必须按经济合同和结算制度规定支付货款。此外，还要支付因购买材料而发生的其他各种采购费用。材料的买价连同有关采
5、购费用，按一定种类的材料进行归集，就构成了该种材料的采购成本。二、相关账户及金额流向银行存款、库存现金原材料材料采购应交税费应付账款三、相关业务业务分录例子1、购买材料，货款已付（未入库）借：材料采购 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、库存现金例72、购买材料，货款尚未支付（未入库）借：材料采购 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：应付账款3、归还前欠的购货款借：应付账款 贷：银行存款4、支付购买材料时所发生的采购费用（一般按照材料的重量或价格分摊）借：材料采购甲材料 乙材料 贷：银行存款、库存现金例85、结转已验收入库材料的采购成本借：原材料甲材料 乙材料 贷：材料采购例10第四
6、节 生产过程核算一、主要意义及任务 生产过程是企业资金周转的第二阶段，在这一阶段中，企业的主要经济业务是核算凝聚在产品上的成本，包括直接材料、直接人工和制造费用的投入。二、相关账户及金额流向银行存款、库存现金等原材料应付职工薪酬制造费用、管理费用、财务费用生产成本库存商品累计折旧（just制造费用）三、相关业务业务分录例子1、车间领用原材料借：生产成本 贷：原材料例112、计提车间职工的工资或福利费借：生产成本 贷：应付职工薪酬例12、153、支付车间消耗的费用 （包括：领用辅助材料、车间管理人员工资及福利费、机器折旧、机器保养维修、车间水电费等一切车间耗费。）借：制造费用 贷：原材料、应付职
7、工薪酬、银行存款、库存现金、累计折旧等例11、12、15、20、214、发生期间费用借：管理费用财务费用贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款、库存现金、累计折旧等例11、12、15、17、18、19、205、结转（并分摊）当月发生的制造费用（一般按工人工资分摊）借：生产成本A产品 B产品 贷：制造费用例226、结转当月完工产品成本借：库存商品A产品 B产品 贷：生产成本例23第四节 销售过程与利润核算一、主要意义及任务销售过程是企业资金周转的第三个阶段。在这个阶段中，企业的主要任务是售出产品取得销售收入、确认销售成本、归集销售费用与销售税金，从而实现核算利润、分配利润。二、相关账户及金额流向（参
8、考所发资料）三、相关业务（参考所发资料）第五节 资金退出业务核算一、主要意义及任务核算资金调整与资金退出。二、相关账户及金额流向长期借款、短期借款长期股权投资应付职工薪酬应交税费银行存款投资收益累计折旧固定资产清理固定资产其他业务收入其他业务支出交易性金融资产三、相关业务 业务分录例子1、向银行归还借款借：短期借款、长期借款 贷：银行存款例382、固定资产处理（1）清理：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产（2）出售或投资借：银行存款、长期股权投资贷：固定资产清理（3）营业外收支处理若:借：固定资产清理贷：营业外收入若:借：营业外支出贷：固定资产清理例393、对外投资与收益（1）投机投资（股票
9、、债券等）借：交易性金融资产贷：银行存款（2）股权投资（合作、合资）借：长期股权投资贷：银行存款、固定资产清理（3）投资得到收益借：银行存款贷：投资收益例40、414、支付福利费借：应付职工薪酬福利费 贷：银行存款（现金）例425、上交税费借：应交税费 贷：银行存款例43六、核算题（一）目的：以工业企业主要经营活动为例，练习会计分录的编制。（二）资料：1筹资与固定资产购建业务（1）兴业公司收到大宇公司投资的设备一台，价值200000元。（2）兴业公司收到宏大公司投入的货币资金300000元已存入银行。（3）向银行申请取得为期9个月的贷款100000元已存入银行。（4）兴业公司以银行存款购入运输
10、汽车一辆，共支付款项150000元。（5）3月5日，兴业公司以银行存款购入需要安装的设备一台，价款100000元，同时支付增值税进项税额17000元，运输保险等费用25000元，设备已运到投入安装。（6）本月5日投入安装的设备领用库存A材料3000元，发生安装工人工资10000元，安装完毕交付使用。（7）收到某人捐赠的汽车一辆，价值30000元。2材料采购业务（1）从本地购入A材料2000公斤，单价5元。该企业为增值税一般纳税人，增值税率17。款项已付，材料尚未验收入库。（2）以现金支付上述材料的运杂费600元。（3）上述材料验收入库。（4）采购员报销差旅费300元，原借支350元，差额收回现
11、金。（5）企业从上海第三钢厂购入B材料，40000元，增值税专用发票注明进行税额6800元，运费5000元，所有款项均已银行存款支付，材料已验收入库。（6）从攀枝花钢铁公司购入A材料18000公斤，单价5元，B材料32000公斤，单价6.5元，增值税专用发票上注明的进项税额50660元，材料未运到款项尚未支付。（7）上述两种材料均已运到，同时收到运输费用发票一张，注明运输等费用14000元，按采购量分配。用银行存款支付运费，材料已验收入库。（8）收到远大集团公司订购产品的汇款50000存入银行。（9）为购买材料开出转账支票80000元给立丰工厂。3产品生产业务（1）本月材料耗用汇总如下： 耗用
12、材料费用分配表 单位：元A材料B材料合计甲产品耗用6000060000乙产品耗用250005000075000车间一般耗用 8000300 8300公司管理部门耗用 2000 2000合计9500050300145300（2）开出转账支票支付广告费20000元。（3）开出现金支票金额1800元购买办公用品，其中生产车间用800元，管理部门1000用元。（4）本月工资汇总计算如下：本月生产总工时25000小时，其中：甲产品15000工时，乙产品10000工时。按生产工时比例分配基本生产工人工资。产品生产工人工资 80000元 车间管理人员工资 9000元 销售人员工资 6000元 公司行政管理人
13、员工资 28000元 合计 123000元 （5）开出现金支票提取现金123000元，以备发放工资。（6）工资总额的14%计提应付职工福利。（7）为职工王丽报销医药费300元，以现金支付。（8）计提本月固定资产折旧40000元，其中车间生产设备折旧25000元，管理部门厂房等折旧15000元。（9） 以银行存款支付水电费15000元，其中生产车间耗用10000元，管理部门耗用5000元。（10）生产车间修理机器领用A材料8140元。（11）将本月制造费用转入甲、乙两种产品成本，分配标准为生产工时。（12）甲乙两种产品全部完工并验收入库，结转完工产品成本，并计算产品单位成本，甲产品产量400件，乙产品产量500件。4产品销售业务（1）销售商品一批价款300000元，增值税进项税额51000元，款项尚未收到。 （
