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1、第 1 部分：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）被审计单位：XXX公司编制：XXX日期：2010- 8-3索引号：_B财务报表期间：X年审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险： 1行业状况、法律环境与监管环境；2被审计单位的性质； 3被审计单位对会计政策的选择和运用； 4财务资料初步分析表； 5、被审计单位财务业绩的衡量和评价。审计方法： 询问、观察和检查。风险评估程序：见各审计目标评估程序。二、了解行业状况、法律环境与监管环境（一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行 情况索引号了解被审计单位行业总体发展趋势
2、；XXXB-1了解被审计单位所处发展阶段，如起步、快速发 展、成熟、衰退阶段；XXXB-1了解与被审计单位相关的税收法规是否发生变 化；XXXB-1了解国家货币政策、财政等方面的变化对被审计XXXB-1单位的影响；(二) 了解行业状况、法律环境的审计工作记录 索引号：B-11行业状况( 1 )所在行业的市场供求与竞争：被审计单位的主要生产和销售 xxx 等系列产品，所处行业为制造业；行业的总体发展趋势良好，总体处于发展阶段。( 2 )生产经营的季节性和周期性：除受国家对采购限价政策的影响外，不受生产经营季节的影响，企业可根据销售情况，调整生产及经营结构，以减少其影响。( 3 )产品生产技术的变
3、化：该企业的产品为国家名优品牌，特别 XXX、 XXX技术方面在同具有领先地位。2法律环境及监管环境(1) 适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例：被审计单位是属于民营股份有限公司，按照企业会计准则基本准则和其他各项会计 准则及其他相关规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。( 2 )对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动：未发现国家对该行 业有特殊监管的要求对其产生的重大影响。( 3 )对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易 等政策：未发现国家对该行业在货币、财政、税收等方面政策对其产生的重大影 响。编制人：XXX时间：2010 年 8 月 3 日三、了解被审计
4、单位的性质(一)实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行情况索引号询问被审计单位所有权结构、治理结构、组织结 构；XXXB-2向销售人员询问相关市场信息；XXXB-2重要供应商；XXXB-2生产设施分布；XXXB-2主要销售渠道及市场；XXXB-2业务的开展情况；XXXB-2研究与开发活动及其支出；XXXB-2所有者主要描述与被审计单位 之间的关系XXX自然人企业法定代表人XXX自然人企业总经理XXX自然人企业副总经理XXX自然人企业副总经理（二）了解被审计单位的性质的工作记录1所有权结构（1）所有权性质：民营企业。（2）所有者以及与被审计单位之间的关系2治理结构（1）被审计单位治理结构模式为
5、：由股东会-董事会-监事会组织的机构。索引号：B-2（2）被审计单位治理结构的说明：董事会成员主要由内部董事和内部职工组成， 董事会的主要职权：负责召集股东会，并向股东会报告工作；执行股东会决议； 决定公司的经营计划和投资方案；制订公司的年度财务预算方案和决算方案；决 定公司内部管理机构的设置；聘任或者解聘公司经理，根据公司经理的提名，聘 任或者解聘公司副经理、财务负责人，决定其报酬事项，决定公司基本管理制度。（3）监事会由股东代表和公司职工代表参加，行使下列有关职权：检查公司财 务；对董事和经理执行职务时违反法律、法规或者公司章程的行为进行监督；提 议召开临时股东会。3组织结构（1）被审计单
6、位组织结构为：董事长-总经理-副总经理-各业务部或生产部门。（2）对被审计单位组织结构的说明：被审计单位组织结构适合企业实际的需要， 符合企业内部管理和内部控制的要求。4经营活动（1）主营业务的性质：主营业务是 xxx 的生产和销售。（2）主要产品：XXXX等系列产品的生产和销售。（3）与生产产品的市场信息：企业有近百个产品品种，可满足不同客户的需求。（4）业务的开展情况：企业设立有专职的销售队伍，产品的运输和交付都有专 职的工作人员负责的管理。（5）生产设施、仓库的地理位置及办公地点：企业生产设施、仓库主要处于仲 景路；办公场所在公司院内。（ 6）主要销售渠道及市场：企业在全国各地设置有专职
7、销售队伍，同客户在产 品质量、产品价格、付款办法等方面形成良好的互惠互利关系。（7）重要供应商：因企业有固定xxx种植基地，原料市场供应充足；原料入库 后付款期一般三个月内付清。（8）劳动用工情况：劳动力市场良好，基本能够满足企业正常生产的需求；职 工工资水平处于所在地的平均数，职工基本都办理相应的养老保险。（9）研究与开发活动及其支出：有专业的技术人员从事新产品、新技术的研究 和开发，研发支出占收入约 6-10%。编制人：XXX时间： 2010 年 8 月 3 日四、了解被审计单位对会计政策的选择和运用一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行 情况索引号询问被申计单位米用的主要会计政策；
8、XXXB-3税收政策；XXXB-3会计年度；XXXB-3记账本位币；XXXB-3会计核算是否实行权责发生制，采用借贷记账法；XXXB-3二）了解被审计单位对会计政策的选择和运用的工作记录 索引号：B-3重要的会计政策被审计单位选择和 运用的会计政策对会计政策选择和 运用的评价会计年度1月1日-12月31日恰当记账本位币人民币恰当会计核算方法权责发生制，米用借贷记账法。恰当无形资产的确认拥有或控制并能够计量恰当非货币性资产 交换的计量该项父换具有商业价值；以换入或换 出资产的公允价值能够可靠的计量， 但有确凿证据表明换入资产的公允价 值更加可靠的除外。恰当收入的确认企业已将商品所有权上的主要风险
9、和 报酬转移给购货方；企业即没有保留 通常与所有权相联系的继续管理权， 也没有对已售出的商品实行有效控 制；收入的金额能够可靠的计量；相 关的经济利益很可能流入企业；相关 的已发生或将发生的成本能够可靠的 计量。恰当借款费用的处理企业发生的借款费用，可直接归属于 符合资本化重要条件的资产的购建或恰当者生产的，应当予以资本化，计入相 关资产资本；其他借款费用，应当在 发生时根据其发生额确认费用，计入 当期损益。固定资产的初始计量按成本恰当发出存货成本的计量加权平均法恰当长期股权投资的后续计 量成本法恰当主要税收政策增值税：其中进项税13%，销项税 17%。营业税5%；城建税3%；所得 税 15%
10、。恰当编制人：XXX时间： 2010 年 8 月 3 日五、财务资料初步分析表 索引号 B-4横向趋势分析（一）单位名称：编制人：日期会计期间：复核人：日期：廿 表 目 会 报 顶2009 年2010 年2010 年比 2009年增长说明已审数未审数金额%123=2-14=3/1营业收入2410721. 192010年未审会计报表项目冋009年审定会 计报表项目的比较分析：1、销售收入同比增长21。19%，营业成 本同比略缓于销售收入的增长，使毛利同 比增长上升至23。85%。从报表数据反映 情况来看，被审计单位生产成本控制有效， 使销售成本相应降低。终审时，要抽样检 查产品生产计算是否正确，
11、特别是完工产 品结转成本同销售产品成本结转是否相 符。2、尽管销售收入和销售毛利同比有大 幅度增长，但利润总额同比增长幅度小于 前者，说明被审计单位费用及其他支出增 加较多，进一步分析为管理费用同比增加 845万元，增长118。96%。终审时，结合 原因原始凭证的抽查，要分析管理费用大营业成本69865835001363519. 52营业毛利43909543811047223. 85利润总额3870944173546414. 12净利润3380937547373811. 06存货372264051532898. 84应收帐款1423917373313422. 013幅度增加的原因。、3、应收帐
12、款同比增长22。01%，同销售收入增长同步，合理。4、流动负债同比增长10。41%,仔细分 析报表项目为应付账款和未付利润同比 增加所致。其中年末未付利润系根据董事 会有关2010年预分配方案按年末股本量 乘以每股0。4元现金红利，从未分配利 润转入的未付股利。由于流动资产增长速 度缓于流动负债的增长，同比流动资产净 增加额为负增长27。29%。5、固定资产同比增长35。09%，主要为 科技大楼年末交付使用。6、在建工程同比增长121。77%，系双 加工程、新厂房工程年内建设资金投入所 致。终审时要注意双加工程等重点工 程的成本核算正确性，注意其他应付款、 工程款是否同应付货款核算分开，工程用
13、 材料是否另行堆放；还要注意双加工 程贷款的利息是否计入工程成本。7、由于年内固定资产、在建工 程、应收帐款等占用的资金同比增加较 多，资产总额同比增加较多。8、同比股本和净资产分别增长50%、58。81%，系年内转配股所致。速动资产7706174158-2903-3。77流动资产-3295-2。57流动负债8410392862875910. 41流动资产净额4417132117-12054-27。 29固定资产69131933862425535. 09在建工程5512767127121. 77资产总额37. 41负债总额27592. 55实收资本45000675002250050. 00净资产额58. 81说明栏仅分析增减比例超过10%以上的项目。资产负债表纵向趋势分析（二）单位名称：编制人：日期会计期间：复核人：日期会计报表项目2009 年2010 年增减数说明已审%未审数%数12345=4-2流动资产45. 1432. 01-13。 13%2010年末审会计报 表项目同2009年审 定会计报表项目的 分析：1、流动资产占总资 产比重同比下降 13o 13%,系在建工 程在总资产中比重 大大提咼所致。2、在建工程同比增 加11 9%,系双 力口工程和新厂房 工程投入的建设 款。长期投资3325811. 7060. 29215. 443. 74%固定资产净额59123
