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1、第六章 审计计划、重要性和审计风险练习题一、单项选择题1.在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为 80 %。则审计人员可接受的检查风险为（ ）。A. 6 % B. 10% C. 12.5 % D. 48 %2.在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ ）。A. 抽样风险 B. 检查风险 C. 非抽样风险 D. 重大错报风险3.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ ）。 A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发
2、生重大错报的可能性 C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制4.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的（ ）。A.确定风险评估程序的性质、时间和范围 B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围 D.确定重大不确定事项发生的可能性5.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ ）。 A.持续经营产生的利润 B.非经常性收益 C.资产总额 D.营业收入6.审计人员从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是（ ）。A. 控制测试 B. 实质性程序 C. 实质性方案 D. 综合性方案7.如果审计人
3、员评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（ ）。A.风险应对方案 B.控制测试方案 C.实质性方案 D.综合性方案8.下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定审计人员将要实施的审计程序的性质、时间和范围的是（ ）。A. 审计风险 B.抽样风险 C.可接受的检查风险 D.重大错报风险9.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（ ）。A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性B.财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C.审计人员未能发现重大错报的可能性D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性10. 如果审计人员认为错报属于重要错报，就应考虑通过以下哪项，来
4、降低审计风险。（ ）A.扩大审计程序 B.请求管理当局调整会计报表C.重新评价重要性水平 D.A项和B项11.在编制审计计划时，分析性程序的重点在于对未审计会计报表进行（ ） ，从而确定审计的重点。 A.细节性分析B.回归分析C.总体概略性分析D.合理性分析12.在汇总错报、漏报时，注册会计师应根据汇总数与重要性水平的关系确定进一步的反映。在( ) 情形下，审计人员应当考虑追加审计程序。A.错报漏报的汇总数略低于重要性水平 B.再次评估的重要性水平高于初步评估的重要性水平C.错报漏报的汇总数略高于重要性水平 D.再次评估的重要性水平低于初步评估的重要性水平13.在审计过程中，审计人员必须运用重
5、要性原则的情形是( )。A.签订审计业务约定书时 B.编写管理建议书时 C.在确定客户的关联方时 D.制定具体审计计划时14.检查风险在一定程度上会影响实质性测试的性质。当审计人员确定的检查风险为较高水平时，所实施的实质性测试应当是( )。A.余额测试为主 B.分析性复核、交易测试及余额测试结合运用 C.期中审计为主 D.以分析性复核和交易测试为主15.在评估与账户余额或交易有关的固有风险时。审计人员应着重考虑（ ）等因索。A.管理人员的品行和能力 B.影响被审计单位所在行业的环境因素 C.在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易或事项 D.管理人员遭受的异常压力16.某位注册会计师可接受的审计
6、风险为5% ，将被审计单位的固有风险和控制风险评估为60%和40% ，则可以接受的检查风险为( )。A.15.2% B.30.9% C.20.8% D.61.8%17.审计证据、审计风险及其组成要素、重要性水平三者之间存在着重要的互动关系。下列诊断中正确的是（ ）。A.可接受的检查风险越低，所需审计证据的数量就越少B.重要性水平越高，需要审计证据的数量就越多C.评估的控制风险越低，所需控制测试证据的数量就越少D.对于关联方交易比对于非关联方交易需要收集更多的审计证据18.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（ ）的审计报告。 A保留意见 B无保留意见 C无保留意见加强调事项
7、段 D保留意见加强调事项段19.下列各项中，表述不恰当的是（ ）。A.由于与固定资产相关的固有风险、控制风险均很低，注册会计师可以考虑在实质性测试时运用分析性复核程序B.通过对主营业务收入进行分析性复核未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报，尽管其金额巨大，注册会计师仍可仅执行简单的程序C.由于被审计单位调整产品结构，因此，在对主营业务收入审计时，不应过多的依赖分析性复核的结果D.尽管对应付账款的分析性复核未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未入帐的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析性复核的结果20.下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（ ）。A.审计程序
8、能否达到审计目标 B.审计程序能否适合各审计项目的具体情况C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 D.重点审计程序的制定是否恰当21.在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（ ）。A.就审计范围与甲公司管理层沟通B.获取甲公司管理层声明书C.就审计责任与甲公司治理层沟通D.评价项目组成员的独立性22.在制定总体审计策略的初始阶段，A注册会计师应当做的工作是（ ）。A.识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动B.评价甲公司会计估计的合理性C.与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间D.向律师询问是否存在未披露的诉讼23.在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主
9、要因素是（ ）。A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险C.潜在的重大错报风险D.推断某一重大错报存在而实际存在的风险24.在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（ ）。A. 计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B. 计划与管理层和治理层沟通的日期C.计划向高风险领域分派的项目组成员D.计划召开项目组会议的时间25.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（ ）。A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序B.重大错报风险C.独立性要求D.审计时间预算26. 甲公司存在下列事
10、项中,最可能导致A注册会计师解除业务约定的是（ ）。A.甲公司没有书面的内部控制B.管理层诚信存在严重问题C.管理层凌驾于内部控制之上D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷二、多项选择题1.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，审计人员应当考虑的主要因素有（ ）。A.公司是否针对这些风险设计了控制 B.相关控制是否可以信赖C.相关交易是否采用高度自动化的处理 D.会计政策是否发生变更2.下列（ ）事项表明被审计单位可能存在重大错报风险。A. 复杂的联营或合资 B. 在高度波动的市场开展业务C. 存在未决诉讼 D. 重大的关联方交易3.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的
11、汇总数超过重要性水平，审计人员应当采取的措施包括（ ）。A. 扩大审计程序的范围 B. 扩大控制测试C. 提请管理层调整财务报表 D. 发表保留意见4. 下列各项中与取证数量成反向关系的有（ ）。A. 可接受的审计风险水平 B.固有风险水平 C.控制风险水平D. 所确定的检查风险水平 E.重要性水平5.下列属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是（ ）。 A.提供更多的督导 B.向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度C.选择实质性方案实施进一步审计程序 D.只在期末实施实质性程序6.在理解重要性概念时，下列表述中正确的是（ ）。A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质
12、的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响7.总体审计策略包括的内容有（ ）。A.审验程序安排 B. 验资风险评估 C. 收费预算D.对专家工作的利用 E.执行人及完成工作日期8.审计人员需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响，下列表述中错误的是（ ）。A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C.评
13、估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多9.在识别和评估重大错报风险时，审计人员可能实施的审计程序有（ ）。A.识别公司的所有经营风险 B. 考虑识别的错报风险是否重大C.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系D.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性10.审计人员在制定总体审计策略时，应当考虑以下影响审计范围的事项是（ ）。A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度B.其他审计人员参与审计集团内组成部分的范围C.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识D.评估的财务报
14、表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响11.下列风险的水平，可以随每个账户的认定而变化的是 （ ）。A.审计风险 B.固有风险 C.控制风险 D.检查风险12.下列关系中，正确的有（ ）。A.信赖不足风险+信赖过度风险=属性抽样风险 B.误受风险+误拒风险=变量抽样风险C.抽样风险+非抽样风险=审计风险D.审计风险抽样风险=可信赖程度13.在实质性测试时，如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当（ ）。A.减少样本量 B.增加样本量C.重新确定审计重要性水平 D.执行替代审计程序14.重要性的判断应从什么方面加以考虑 （ ）。A.数量 B.金额 C.性质 D.专业判断14.对于任何一家会计师事务所而言，无论被审计单位的规模大小、业务繁简，编制审计计划都是必须的，区别仅在于审计计划的繁简程度。按照审计计划准则的规定，审计计划的繁简程度与（ ）因素有
